研发费加计扣除讲课稿

2016税收优惠政策落实创新驱动发展战略定向结构性减税拉动有效投资推动“双创”、促进产业升级政策规定企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。——财政部、国家税务总局、科技部《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税【2015】119号）是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动不包括以下活动：1、企业产品（服务）的常规性升级；2、对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3、企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4、对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5、市场调查研究、效率调查或管理研究；6、作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7、社会科学、艺术或人文学方面的研究。原文件规定创造性运用科学技术新知识、或实质性改进技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品产品（服务）的常规性升级或对公开的科研科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）哪些费用可以作为研发费用进行归集？1、人员人工费用：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金以及外聘研发人员的劳务费用。哪些费用可以作为研发费用进行归集？2、直接投入费用：（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（2）（专门）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；哪些费用可以作为研发费用进行归集？（3）（专门）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费；哪些费用可以作为研发费用进行归集？3、折旧费用（专门）用于研发活动的仪器、设备的折旧费4、无形资产摊销（专门）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用哪些费用可以作为研发费用进行归集？5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费哪些费用可以作为研发费用进行归集？6、其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7、财政部、国家税务总局规定的其他费用。如何享受政策纳税人在汇算清缴，进行年度申报时享受该项优惠。误区企业所得税预缴时就可以享受？？？？？国家税务总局新发布的《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2015年版）等报表》的公告（2015年第31号）附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》中列示了研发费加计扣除项目，但这并不意味着该项目可以在预缴时享受；如何享受政策一、前期准备1、企业按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；2、对享受加计扣除的研发费用要按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，一年纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。如何享受政策3、对研发费用和生产经营费用分别核算，准备、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额可加计扣除额进行合理调整。如何享受政策二、自行判断企业应当自行判断是否符合税收优惠政策规定的条件。三、备案凡自行判断认为符合享受优惠条件的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善留存备查资料。如何享受政策四、备案时限：企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时备案如何享受政策五、需准备的资料（一）备案资料1、企业所得税优惠事项备案表；2、研发项目立项文件；如何享受政策（二）备查资料：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；如何享受政策3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；如何享受政策6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；7.省税务机关规定的其他资料。如何享受政策六、法律责任1、企业对报送的备案资料、留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任如何享受政策2、企业应当按照税务机关要求限期提供留存备查资料，以证明其符合税收优惠政策条件。3、对于不能提供留存备查资料，或者留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算、相关技术领域、产业、目录、资料证书等不符，不能证明其符合税收优惠政策条件的，税务机关追缴其已享受的减免税，并按照税收征管法处理。如何享受政策七、后续事项1、企业留存备查资料的保存期限为享受优惠事项后10年如何享受政策2、企业已享受税收优惠但未按照规定备案的，如果是企业自行发现的，应当及时补办备案手续，同时提交优惠事项对应的留存备查资料；如果是税务机关发现的，应当责令企业限其备案，并提交优惠事项对应的留存备查资料；执行期限2016年1月1日起执行企业符合研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期最长为3年。需要注意的几个问题一、不适用税前加计扣除政策的行业：1、烟草制品业；2、住宿餐饮业；3、批发零售业；4、房地产业；5、租赁和商务服务业；6、娱乐业；7、财政部和国家税务总局规定的其他行业。原文件规定企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的研发费用，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。需要注意的几个问题二、委托研发企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。需要注意的几个问题委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。需要注意的几个问题二、与其他单位共同合作开发的项目企业共同合作开发的项目，由合作方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。需要注意的几个问题三、享受的对象是否仅限于高新技术企业？1、文件适用对象是查账征收的居民企业，并未区分高新技术企业和非高新技术企业，因此，非高新技术企业也可以享受该项政策。2、如果高新技术企业有政策规定不条件加计扣除政策的情况，也不得适用该项政策需要注意的几个问题四、亏损企业能否享受？企业因享受研发费加计扣除形成的亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年度不得超过5年需要注意的几个问题五、核定征收企业能否享受该项政策仅适用于查账征收企业，采取核定征收（含核定应税所得率和核定定额方式），缴纳企业所得税的，不能享受该项政策。谢谢