2建设项目全过程审计要点

1北京建壮咨询有限公司2010年8月建设项目全过程审计序言工程造价控制贯穿于工程建设的全过程。体现了对工程建设前期可行性研究、投资决策、设计施工到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中。这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。33目录全过程跟踪审计与施工结算审计比较全过程跟踪审计各阶段要点4本质不同跟踪审计：事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制结算审计：事后检查范围不同跟踪审计：全过程结算审计：结算阶段作用不同跟踪审计：全面造价控制结算审计：局部造价控制全过程跟踪审计与施工结算审计比较5工程造价多次性计价特征结算审计全过程跟踪审计跟踪审计贯穿建设项目全过程，结算审计只作用于施工结算阶段，体现出两者“本质、范围、作用”的不同6全过程跟踪审计与施工结算审计比较传统建设项目易发生的问题“三超现象”通过全过程跟踪审计达到的目标概算超估算预算超概算结算超预算预算控制结算概算控制预算估算控制概算升上造价造价降低7传统建设项目易发生“三超现象”原因分析2投资决策解决办法易发生的问题1•压低投资规模，使投资估算失实为上项目,可研估算报告缺项.砍项,压低投资促使项目盲目启动.项目启动后,钓鱼式方法要求主管部门追加投资。例如:估算中不报“变配电.室外管网”等附属单位工程,待可研通过为保证建设项目能顺利启动只能再追加投资加强建设规模、投资估算审核,保证建设项目工程完整、估算准确工程设计解决办法易发生的问题•工程设计不当,造成投资浪费设计不受投资约束,自由发挥致使规模超标准;设计材料及情况考虑不全,导致施工遇到新情况后被迫重新设计,重新施工,造成浪费;设计内容漏项,概算工程量及价格不准导致概算失实加强设计阶段的审查,提倡限额设计；审核设计内容及概算是否完整准确8传统建设项目易发生“三超现象”原因分析工程招标解决办法易发生的问题•中标金额过大,导致施工结算大大超出中标价审查招投标文件控制风险,设置合理栏标价避免恶意抬高中标价34投标单位恶意串通抬高中标价;工程量清单及标底不准导致施工单位不平衡报价；招标文件关于结算方式的约定考虑不周导致结算增加金额过大工程施工解决办法易发生的问题•施工过程设计变更签证过多导致投资浪费施工过程造价控制,对设计变更分清责任,严格审核杜绝投资浪费施工单位施工方案不合理,造成工期.材料损失浪费;建设单位未对设计变更签证严格审查,造成变更过多导致造价上升以上四方面通过全过程审计在各阶段予以解决9全过程跟踪审计各阶段要点工程设计阶段的造价控制点工程招投标阶段的造价控制点工程施工阶段的造价控制点投资决策阶段的造价控制点工程项目全过程审计是指审计机构对工程项目从投资决策、工程设计、工程招标、工程施工、工程结算的各个阶段、各个环节工程造价进行全面、全过程的监督和控制。工程结算阶段的造价控制点顺利完成建设任务工程投资得到很好控制10投资决策阶段的造价控制点投资前景预测研究可行性研究的前提和基础技术研究即技术方案和建设条件研究，这是可行性研究的技术基础投资估算研究投资估算精度是否满足投资决策的要求；影响投资估算的因素是否充分考虑资金筹措研究选择最优筹资渠道筹资成本最少、筹资风险最低评价可行性研究报告结论是否客观公正、科学合理评价结论研究11工程设计阶段的造价控制点项目作出投资决策后，控制造价的关键在于设计设计费一般占建设工程全寿命费用的1%，但对造价的影响占75%以上设计质量对整个工程项目投资影响至关重要12工程设计阶段的造价控制点设计方案招标通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，这是一项控制工程造价的有效措施通过建立相应奖惩机制来确保设计质量限额设计保证使用功能前提下，限额优化各项专业设计，将指标分解到各专业审核设计内容审核设计内容是否完善重大设计变更大多由于设计不完善引起。避免“轻设计、重施工”导致的由于设计考虑不周发生的重大设计变更而引起造价的增加审核设计概算控制项目是否超概首先概算本身应该准确审核是否有重大漏项审核概算工程量是否与初步设计图纸、设备材料清册一致审核主要材料价格是否与市场价一致分析设计概算是否严格按照可研批复的建设标准编制，有无擅自提高标准的现象13工程设计阶段的造价控制点设计方案招标设计单位实行企业化管理，设计费是按照设计项目投资额或建筑面积计取。出于自身利益，有些设计者只重视技术性、忽视经济性，不受投资估算约束，发挥“艺术构思”，致使规模超标准。实际工作中经常会碰到设计过于保守或设计功能没有达到最优或在施工过程中随意变更，致使工程造价居高不下，实际投资金额大大超出原概算，这些都不利于设计阶段对造价的控制。因此，应通过设计招标和设计方案竞选优化设计方案，从中选出投资最少、设计最优的设计方案，同时对现行设计取费办法进行改革，建立激励机制。在现有收费办法的基础上，对设计合理节约投资的设计按节约部分予以提成，因设计变更增加投资按超出部分扣除一定比例设计费，实行优质优价收费办法。这样做有利于加强设计人员的经济意识，也有利于控制工程造价。审计部门对各设计方案作出经济估算评价，推选出最佳设计方案14工程设计阶段的造价控制点限额设计限额设计是以立项审批后的投资为最高限额，优化各项专业设计，既保证设计达到使用功能，又注重技术的先进性，还要控制投资。实现设计规模、设计标准、工程质量与概算指标的多方面控制。审计部门根据当地的造价相关资料(如当地同类型项目经济指标)，提出合理限额设计指标，供建设单位与设计单位确定设计限额时参考。签订设计合同时明确各项技术经济指标（用地面积、建筑面积、办公用房面积、机房面积、配套共用面积、容积率等）、单位建筑面积造价、单位建筑面积钢材用量（设定范围），单位建筑面积水泥用量（设定范围）、用电负荷（设定范围）、空调冷热负荷（设定范围）、日用水量（设定范围）等）及节约投资的奖励考核办法15工程设计阶段的造价控制点审核设计内容审计部门应审核设计内容是否完整，特别是一些为保证主体建筑使用功能的附属项目是否涵盖在设计范围内。例如：某项目虽然主体建筑投资得到控制，但初步设计及概算批复时未将诸如“室外管网、变配电工程、绿化”等附属工程涵盖在内。以至在概算批复后施工阶段才发现，为保证项目使用，只能后期追加投资，造成由于附属工程增加导致的超概。如果我们在初步设计审查时就能发现完善设计内容就能避免上述情况发生。坚决杜绝“边设计边施工”现象。有些建设单位为使项目尽快投入使用，压缩建设周期，设计还没完善定稿时就开工建设。导致设计考虑不周，施工时被迫重新设计，重新施工，导致设计变更较多，造成工程造价人为失控的现象。16工程设计阶段的造价控制点审核设计概算控制项目是否超概首先概算本身应该准确。初步设计是在方案设计基础上进行的深化设计，并编制初步设计概算，但很少对初步设计概算进行认真细致审核，导致设计深度不够、设计概算粗略，甚至概算工程量低级错误的情况。如：楼板工程量少算一层，概算大型设备材料价格（电梯、空调机组和一些近年涨价幅度较快的地材价格）远低于市场价。尤其值得重视的是：概算中的钢筋用量一般是按定额含量测算计入的，而目前设计人员普遍保守，施工图设计时含量放大20％，造成实际施工用钢筋量远大于概算用量。因此，对概算的准确性进行复核尤其重要，概算失实势必造成结算超概。审计部门应分析设计概算是否严格按照可研批复的建设标准编制，有无擅自提高标准的现象。提高建设标准（例如：扩大建设规模、提高装修档次、提升设备品牌-国产设备改进口设备）必然导致投资增加。17工程设计阶段的造价控制点案例分析一悉尼歌剧院现在是世界公认的20世纪最美丽的建筑物之一，是当代建筑史上的一件“稀世之作”，然而，很少有人知道，它的诞生，却是一波三折，充满坎坷，它竟然曾是世界上最大的“烂尾工程”。1957年1月29日，评委会宣布：丹麦年轻的建筑设计师伍重的方案击败所有30个国家的230多个竞争对手，获得第一名。设计方案一经公布，人们都为其独具匠心的构思和超俗脱群的设计而折服了，这个方案被誉为“揭开了现代建筑的新篇章”。歌剧院1959年3月设计尚未完成时开始建设。由于该设计是竞赛方案，过多关注外形而忽略细节和功能考虑使工程实施陷入一系列技术难题，不得不一次次停工解决。建设之初，项目估算资金为350万英镑。随着时间推移和方案确定，建设资金不断突破，不得不一次次停工等洲政府审批追加经费。这样悉尼歌剧院成为新南威尔士政府骑虎难下的“烂尾工程”，并于1965年导致当界政府下台。直至1973年10月，历经近15年终于竣工。竣工时总费用5000万英镑，是设计估算的14倍。竣工后的歌剧院好评如潮，成为世界各地旅游者和艺术家向往的地方，参观和举办活动者络绎不绝，两年后就收回投资。悉尼歌剧院的建设故事18工程设计阶段的造价控制点案例分析一案例分析：①违反工程建设的客观规律。项目建设从策划、评估、决策、设计、施工到竣工整个建设过程中，各项工作必须遵循有先有后的工作次序，可以合理交叉，但不能颠倒次序；悉尼歌剧院是一个典型的“三边”(边勘察、边设计、边施工)工程，正是由于设计的不确定性，使得工期一再拖延，无形中增大了项目资金的投入。②造价估算过于盲目；估算工程造价应是依据计价原则对确定的工程技术及建设方案合理货币化的反映。工程方案尚未确定的情况下，估算工程造价无异于盲人摸象。因此建设之初估算的350万英镑建设经费预算是毫无科学依据的。悉尼歌剧院的建设故事19工程设计阶段的造价控制点案例分析二某项目于2007年5月进行了初步设计，该初步设计结合了建设方对现在和未来的使用要求，设计概算造价4913万元。由于该概算超出可研批复的投资估算，故设计院为降低投资，对设计进行如下修改：①会议室装修标准由豪华改为普通装修标准；②机房专用空调由10台调整为4台；③低压配电工程高压柜由10台调整为4台；④降低外墙装修材料档次。此次调整降低费用378万，但调整概算适逢07年底建筑市场材料价格大幅上涨，导致即使压缩装修档次和设备数量，仍存在着资金缺口。目前该项目建设处于停滞状态。案例分析：①未通过设计招标、方案比选选择“投资最少、设计最优”的设计方案；②设计未按“限额设计”的原则，盲目超前设计，提高标准导致投资超概；③未对概算及设计内容严格审查，造成机房空调4台够用却设计了10台等现象；④调整概算的主要材料价格过低，未充分参考市场价格导致材料价格超概；20工程招投标阶段的造价控制点Ⅰ潜在投标人资格审核审核各投标人是否达到资格预审或招标文件规定的资格条件，保证入围投标人具备承担建设任务的资质、资金、队伍及履行合同的能力避免不符合条件要求的潜在投标人中标导致项目的建设风险。施工单位围标就是在资格预审做文章,编造虚假材料让自己组织的单位入围.只有严格审核入围条件,保证入围单位实力、质量、能力真实可靠才能确保招标结果的真实性审核招标文件的制定，保证其严密性、完整性、合理性。严密性是指不要有歧义、引起误解以免投标人在报价时利用其漏洞；完整性指招标文件考虑事项全面，尽可能预见过程中可能发生的情况，以作提前准备和约定，避免实际发生时双方产生分歧没有依据，甚有投标人利用其故意提出不合理要求而发包人难以拒绝；合理性指风险分担合理，并非最大限度回避招标人应承担的风险，应当公平合理，某些不合理风险分担约定若实际发生，可能会增加投标人负担，造成不必要的矛盾，甚有延误工期等事情发生。招标文件一般由招标代理机构编制，缺少造价控制方面专业知识。更应该发挥跟踪审计部门在造价控制方面的经验，规避由于招标文件的疏忽对结算造成的影响。Ⅱ招标文件及程序审核21工程招投标阶段的造价控制点Ⅲ确定合理评标办法评标办法主要是“综合