财政学 第19章 税负与经济效率：劳动力供给

上午5时46分1华中科技大学经济学院田新时[e-mail]第IV部分税收理论Taxation:Theory上午5时46分2华中科技大学经济学院田新时[e-mail]第十九章税负与经济效率：劳动力供给TaxationandEconomicEfficiency:LaborSupply2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]319.1.对劳动力供给数量进行征税的效应•税收体系是否会使得个人比起没有它的情况下工作更多或更少的时间呢？•许多人（甚至有一些经济学家）对于这一问题的第一反映可能是税收不会影响到工作小时数；绝大多数工作岗位是指定工作小时的，个人不会有太大的选择。而由工作岗位所指定的工作小时是基于技术上和组织机构上的考虑，或是由于工会和政府的规制。这些机构上的考虑的确蕴涵了在短期个人在其工作时间的长短上不会有太多的选择。但是机构本身的组织形式也是改变的。标准的工作周在过去一个世纪里发生了显著的变化，如从1900年的每周55个小时减少到今天的少于40个小时。•绝大多数的经济学家争论到这种在工作小时上显著的改变至少在某种意义上是对经济力的反馈。尽管每个个人可能无法就工作小时具有完全的相机权力，但是企业所提供的雇用合约或是工会的讨价还价却可能反映工人们的偏好。提高工资有两种效应。收入效应会使个人工作的更少，即将他们的某些利益表现为闲暇的增加；而替代效应会导致个人工作的更多。工资的增加会使工作小时减少这一事实反映的是收入效应主导了替代效应。这蕴含着劳动力供给安排是一种向后弯曲的，如图19-1所示。•施加某个比例所得税等效于减少所得到的工资，如果假定税前的工资不会变化的话。2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]4图19-1劳动力供给曲线：当有一个向后弯曲的供给曲线，在某些工资水平下，工资税的增加（等价于工资的减少），会增加劳动力供给，但是在C点以下，工资税却会减少劳动力的供给。工资工作小时A劳动力的供给曲线税前工资税后工资BCD税后数量税前数量2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]519.1.1.劳动力和消费之间的关系图19-2税前和税后的均衡：税收的效应是使预算约束向下移动，这样均衡点从E移动到E*消费150200税前预算约束无差异曲线A30EE*50050E40税后的预算约束劳动力小时/周2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]619.1.2.税收的收入和替代效应图19-3收入效应和替代效应：（A）收入效应一般会导致劳动力供给的增加；而替代效应则常常会导致劳动力供给的减少。（B）在这一例子中收入效应和替代效应正好抵消；税收对劳动力供给没有影响消费税前预算约束预算约束的平行移动（税收的收入效应）CEˆEE*0E*税后的预算约束包括收入与替代效应劳动力消费税前预算约束预算约束的平行移动（税收的收入效应）CˆEE*0E*税后的预算约束（包括收入和替代效应两者）劳动力E2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]719.1.3.工资税的扭曲效应图19-4比较对工资收入的一次性税收和比例税收的效应：在所得税下，个人选择E*而且会支付税收AE*。在一次性税收下，个人会选择Ế，而所支付的税收为AF=ẤẾ；税收的超额负担为这两者的差，E*F0150一次性税后的预算约束无差异曲线所得税收后的预算约束−100250AFE*E200ˆEEˆA税前预算约束劳动力供给100消费2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]819.1.4.缺乏弹性的劳动力供给•现在回到最初始的问题：如果劳动力供给弹性等于零，即工作小时在税前和税后保持不变，是否存在有与所得税相关联的扭曲？回答是肯定的。扭曲的大小是与经补偿的劳动力供给曲线的弹性的大小成比例的。这一弹性是指一个在劳动力供给上的百分数改变，对应于一个组合的改变，即a)工资率减少的百分比，和b)一个足够的补偿使个人保持在原来的（工资改变之前）效用水平。•当个人沿着无差异曲线移动时，即获得更高的收入（但更低的闲暇，或等价的更高水平的工作）时，他情愿放弃另外一小时的闲暇来换取的额外消费仍然相对没有减小，他们经补偿的劳动力供给弹性将会很大；等效地，他们在消费和闲暇之间的无差异曲线会相对地比较平坦。而如果当他们工作努力并且有较高的收入时，他们很快就变得渐渐地不情愿放弃闲暇了，并且会要求越来越高的消费收入作为补偿，他们的经补偿的劳动力供给的弹性将会很小，而且他们的无差异曲线会是很弯曲的。在图19-5中，画出了两个不同的无差异曲线，一条对应于有比较低的劳动力与商品（闲暇与消费）之间的替代性（比较低的经补偿的劳动力供给弹性），而另一条对应于有比较高的替代性（较高的经补偿的劳动力供给弹性）。2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]9•很明显，有高替代性（有很大的经补偿的供给弹性）的劳动力供给的无谓损失比有低替代性的劳动力供给要大得多得多。•无谓损失的大小会随着税收收入的大小很快地增加，这正如大家在第18章中所看到的。事实上，对于很小的税收，无谓损失是以税率的平方增加；也就是说，税率增加一倍会使无谓损失的大小为原来的4倍。这显得尤其重要，因为它让人们意识到个人所面临的总边际税率是很重要的。譬如，考虑一个中低收入的个人属于15％的所得税。如果他是由自己来支付全部的社会保障税，则他所面临的总中央税大约为30％。所以无谓损失将大约是在15％的税率下的4倍。（如果该个人花费了他所有的收入，并且生活在一个国家有8％的消费税，有效税率和无谓损失还会更高）。•在前面一章，我们指出了对于很小的商品税，无谓损失与该税收的征集的岁入的比率与比例税率（从价税率）和经补偿的需求弹性成正比。而对于工资税，•无谓损失/所征集的岁入=0.5×t{经补偿的劳动力供给弹性}2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]10图19-5税收的替代效应与无谓损失：一个税收的替代效应越大，它的无谓损失也就越大O税后的预算约束有较低替代性的一次性税收的预算约束有较低替代性的无谓损失E*'ˆEE高替代性的无差异曲线劳动力供给消费ˆEE税前的预算约束有较高替代性的一次性税收的预算约束低替代性的无差异曲线有较高替代性的无谓损失B’B2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]1119.1.5.税收和妇女劳动力的参与图19-6AFDC（有小孩负担家庭项目）对预算约束和劳动力供给的影响：对于有100％税率的AFDC项目，这会阻碍那些在这一项目中的人参与到劳动大军。如果将有效的边际税率减少到50％，这会使这部分劳动力供给从零增加到E’，但是减少在AFDC中的人的税率也会造成更多的人参与到AFDC中来，而这些妇女可能会减少她们的工作小时，即从h到h’O无差异曲线u'E’EˆEE'ˆE劳动力供给工作小时消费Huv'vh'h有福利改革的预算约束(50%的有效边际税率)有AFDC的预算约束(100%的边际有效税率)2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]1219.2.如何度量对劳动力供给征税的效应•由于在理论上说明所得税对劳动力供给的影响还不是那样确定，这使得许多人希望通过实证的方法来确定它。这一方面研究已经相当广泛，并且还取得了一些重要的（但并不是没有异议的）结论。三种方法被用来研究这些问题：即统计观察、跨部门（部门交叉）的计量经济学模型和经济实验。19.2.1.统计观察19.2.2.采用市场数据的统计技术19.2.3.经济实验2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]1319.3.劳动力供给的其他方面在以上的讨论中，集中地考虑了当前的税率是怎样影响到个人参与到劳动大军的决策的，即工作多少小时的决策。这样的讨论过分地简化了对税收政策好几个重要方面的分析。19.3.1.努力•首先，这里忽视了个人在劳动力市场上提供服务时，在提供质量上的决策所带来的重要影响。个人在他的工作岗位上所付出的努力有很大的相机性。19.3.2.工作选择•税收结构会影响到对工作的选择。19.3.3.劳动力供给与其他家庭决策•这里所描述的有关劳动力供给的决策会影响到家庭，它同时也会被家庭中许多其他的决策所影响，而且这些决策还受到各种其他政府政策的影响。19.3.4.薪酬的形式•最后，税收结构会影响到个人得到其薪酬的形式。它鼓励企业为其雇员提供不用交税的薪酬形式，而这也提供了对过去30年来快速增长的边缘收益（Fringebenefits）的解释，这些边缘收益项目包括雇主资助的卫生保健（医疗）项目、公费报销、旅游胜地的培训项目、有补贴的午餐，以及各种形式的非税收补贴。而且税收结构对薪酬形式最主要的影响是它会鼓励企业实行一种“延迟”的薪酬，即通过养老基金和股票期权。2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]1419.4.小结1.从理论的角度，税收对劳动力供给的影响是具有二义性的。收入效应和替代效应在两个相反的方向上相互作用，收入效应导致了对劳动力供给量的增加，但替代效应却导致了它的减少。2.实证的证据说明，对于男性，收入效应和替代效应会相互抵消，所以对男性劳动力供给税收的总的影响似乎不大；但对于妇女，在劳动力参与上则会有显著地影响。在另一方面，即使对男性总的影响可能很小，但是与税收关联的替代效应，即无谓损失，则仍可能会相当大。3.税收系统鼓励那些有很大的非金钱好处的岗位，并且鼓励那些以非纳税形式的薪酬，或是得到优惠的税收对待。2019/9/5上午5时46分华中科技大学经济学院田新时[e-mail]15