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全面预算管理与绩效考评操作指南张友棠全面预算管理与绩效考评操作指南的六大模块全面预算管理，将以六大模块为核心实现公司的整体战略目标，有效地强化公司管理控制能力。预算组织管理预算目标体系全面预算编制预算执行管理预算绩效考评1集团战略规划预算执行状态数据信息反馈与分析制定年度目标修正战略考核方法平衡计分卡责任预算报表方法、时间、责任目标修正集团经营计划42356目录第1讲全面预算管理流程第2讲全面预算管理的目标体系第3讲全面预算的组织管理第4讲全面预算编制技术第5讲全面预算编制管理第6讲全面预算的执行管理第7讲全面预算绩效考评管理第1讲全面预算管理流程SWOT分析战略规划战略预算年度预算预算实施预算考评战略---企业根据外部环境与内部条件为企业不断地获得核心竞争能力而对企业的发展目标及其途径和手段进行的总体谋划.战略是计划---P；战略是定位---P；战略是模式---P；战略是计谋---P战略是观念---P企业战略的分析制定、战略的评价与选择、战略实施与控制，并使企业达到战略目标的动态过程。战略分析战略选择战略实施战略规划1.1.何为战略规划01.战略分析外部环境分析内部环境分析战略目标设定02.战略选择公司战略竞争战略职能战略战略评价选择03.战略实施（不介绍）战略实施战略控制战略分析战略实施战略选择（1）战略分析（循环起点）战略分析（起点）外部因素分析内部因素分析宏观环境分析行业环境分析经营环境分析内部资源分析企业能力分析市场竞争能力（2）.战略制定战略制定公司（总体）战略选择业务单位战略选择成长型战略稳定型战略收缩型战略成本领先战略差异化战略集中化战略职能战略选择（3）.战略实施战略实施的内容包括项目组织调整调整组织结构、业务流程、权责关系。调动资源包括人力、财务、技术和信息资源。管理变革诊断变革环境、确定管理风格和变革职责。通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算是公司战略规划重要的组成部分；通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应；通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有的竞争优势，以达成既定的战略。第2讲全面预算管理的目标体系2.1公司战略与业务规划、公司预算的衔接公司战略部门业务规划公司预算部门预算战略目标战略目标战略目标经营目标经营目标经营目标收入、费用、资金收入、费用、资金完善完善分解汇总2.2公司战略、业务规划、预算三者的衔接方案定位企业的愿景定位企业的核心企业战略规划竞争能力确定战略方向按生产制订规划目标经营周期市场部产品开发计划经营计划将战略细化生产部成本控制方案与计划人事部人力资源配置计划业务预算年度预算分年度按资源进行编制预算资本预算其他2.3基于公司战略的预算环境财政税收政策价格政策金融信贷政策劳动工资政策投资、技改政策市场体系、形态市场规模竞争地位与协作发展外部环境中长期规划企业结构、产品结构行业产品供求状况产品配套、协作能力行业管理体制劳动力熟练程度技术装备水平设备开动能力内部条件战略形成企业目标愿景、使命和价值观评估和控制特定战略实施计划内部状况分析最佳借鉴成文执行评估战略改进主要成功因素外部环境分析部门业务计划预算调研执行2.4战略导向的年度预算需要回答的问题企业的愿景和核心竞争能力是什么年度最为基本的经营目标及其基本策略需要配置的财务资源公司战略目标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算—投融资预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理财务投融资预算定律用短期贷款进行战略投资：死罪！利润重要，但现金更重要企业的成功并不只表现于收入和利润的增长，更重要的是其对风险的承担能力宝钢年度预算框架宝钢预算蓝皮书预算总说明公司总预算预算分册业务预算现金流量预算资本性支出预算销售量销售收入销售成本期间费用投资收益营业外收支其他业务利润其他现金流入现金流出分项目预算分部门预算工程建设长期投资更新改造利润分配债权债务存货其他资产负债预算期间费用预算制造成本预算专项预算/部门预算2.5宝钢年度预算制度体系框架第3讲全面预算的组织管理3.1年度预算管理的组织体系---组织结构预算的决策机构董事会发展战略部组预算的咨询机构预算委员会财务部织会计部结人力资源部构预算的组织机构预算工作组市场部成本中心收入中心投资中心预算的监督机构审计部、监事会3.2年度预算管理的责任体系★机构组成部门及人员工作职责董事会董事会成员、独立董事、董事会秘书1、制订战略计划2、协调冲突3、对关于年度全面预算、资本预算、预算考评与奖惩方案有最终决策权预算委员会（领导小组）CEO、CFO牵头，组织相关专家及业务部门经理编制1、设计只能个体的预算制度（资源瓶颈）2、组织预算的“一上”的编制，“一下”的分解3、组织预算的实施，并协调一定额度内预算的冲突4、提出预算执行的结果及决算方案与奖惩方案的建议预算管理的执行机构1、CEO办公室2、人事部3、财务部4、会计部5、其他部门1、汇总、协调、沟通2、提供预算执行的报酬或奖惩方法3、编制预算，下达预算4、为预算编制提供一切已经发生的资料及一切编码技术预算的执行部门董事会部门车间责任中心1、组织预算的实施2、编制分部分解预算的方案3、编制某一分部的预算报告4、提出预算执行超预算或节约预算的奖惩方案，及预算执行过程中的调整建议第4讲全面预算编制技术4.1全面预算编制的编码技术★编码的主要类别⑴部门码⑵项目码⑶科目码编码的原则⑴唯一性⑵系统性⑶简明性⑷稳定性⑸可扩展性⑹合法合规性编码的方法群码法：代码由固定的几个区段组成，每一区段表示一种特征。如：10020101第一个区段4位表示一级科目，第二个区段2位表示二级科目，第二个区段2位表示三级科目。4.2全面预算编制的方法①固定预算②滚动预算③弹性预算④零基预算4.3全面预算架构★部门年度预算1内部收入预算利润预算制造费用预算材料成本预算费用与投资预算费用预算融资预算投资预算财务费用预算部门预算2收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算部门预算3收入预算利润预算销售费用预算转移成本预算投资预算业务预算损益预算资产负债预算现金流量预算公司年度预算建立利润导向性预算目标：发展战略目标要求利润导向型预算目标产品生命周期要求预算管理目标应定位于利润目标4.4年度预算的内容构成★内容构成筹资预算借入资本预算股本预算预算现金流及其他预算税金支出预算基础建设支出预算营业外收支预算利息收入现金流入预算投资返利现金流入预算贷款（本金）现金流入预算股本（本金）现金流入预算采购支出现金流出预算工资支出预算主营业务现金流入预算其他预算业务预算/收益性预算/损益预算生产预算其他业务预算投资收益预算营业外收支预算利润预算税项预算销售预算资本预算工程建设预算专业设施、流水线、大修项目预算长期投资预算考虑黄金定律和投资序4.5★部门预算编制目录---区别：预算表预算附表预算基表序号报表编号预算报表名称编制单位1预算01表资产负债预算表预算管理部门2预算02表利润预算表预算管理部门3预算03表现金流量预算表预算管理部门、成本管理部门4预算附表01表销售预算汇总表销售部门5预算附表02表销售合同统计表销售部门6预算附表03表成品库期末库存预算销售部门7预算附表04表成品库动态预算销售部门8预算附表05表货款回收预算汇总表销售部门9预算附表06表生产预算生产安排部门10预算附表07表生产成本预算汇总表成本管理部门11预算附表08表车间不可控费用预算表成本管理部门12预算附表09表车间可控费用预算汇总表成本管理部门13预算附表10表原辅材料需求预算表采购部门14预算附表11表不可控管理费用预算表财务部门15预算附表12表可控管理费用预算汇总表各职能部门16预算附表13表财务费用预算表财务部门17预算附表14表不可控营业费用预算表销售部门18预算附表15表可控营业费用预算汇总表销售部门19预算附表16表其他业务利润预算表成本管理部门20预算附表17表现金预算表成本管理部门部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位21预算附表18表设备购置预算表采购部门22预算附表19表库存资金预算汇总表采购部门23预算附表20表仓库经费预算表采购部门24预算附表21表专项费用预算表财务部门、维修管理部门、投资管理部门25预算附表22表安全措施费用预算表安全责任部门26预算附表23表工资及相关费用预算表考评部门27预算附表24表项目预算汇总表研发部门、销售部门28预算附表25表长期投资支出及效益预算表投资管理部门29预算附表26表短期投资支出及效益预算表投资管理部门30预算附表27表税金预算表财务部门31预算附表28表资产减值准备预算表财务部门32预算附表29表折旧预算汇总表财务部门33预算附表30表资产变动情况预算表财务部门34预算附表31表驻美办事处费用预算表驻美办事处35预算附表32表租金收入预算表资产管理部门36预算基表01表销售预算明细表销售部门37预算基表02表货款回收预算明细表销售部门38预算基表03表生产成本预算明细表各生产车间部门预算编制目录序号报表编号预算报表名称编制单位39预算基表04表车间可控费用预算明细表各生产车间40预算基表05表可控管理费用预算明细表各职能部门41预算基表06表可控营业费用预算明细表销售部门42预算基表07表采购资金预算明细表采购部门43预算基表08表库存资金预算明细表采购部门44预算基表09表积压动态预算明细表采购部门45预算基表10表专项费用预算明细表财务部门、维修管理部门、投资管理部门46预算基表11表项目预算明细表研发部门、销售部门47预算基表12表归口费用预算明细表费用归口部门48预算基表13表安全措施费用预算明细表安全责任部门49预算基表14表折旧预算明细表财务部门50预算基表15表其他业务利润预算明细表有创收的各部门参见企业集团全面预算管理制度体系设计预算编制表格资产负债预算表预算01表编制单位：单位：万元2011年2012年预算2011年2012年末预算项目1-10月实际11-12月预算2001年末数项目1-10月实际11-12月预算2001年末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款短期投资应付票据应收票据应付帐款应收股利预收账款应收利息应付工资应收账款应付福利费其他应收款应付股利预付账款应交税金应收补贴款其他应交款存货其他应付款待摊费用预提费用一年内到期的长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计其他流动负债长期投资：利润预算表预算02表编制单位：项目2011年实际2012年预算一季度1月2月合计内销外销合计内销外销合计牙轮钻头金刚石钻头牙轮钻头金刚石钻头一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润（亏损以“－”填列）加：投资收益（损失以“－”填列）补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额（亏损总额以“－”填列）减：所得税五、净利润（净亏损以“－”填列）现金流量预算表预算03表编制单位：单位：万元项目2011年末2012年预算项目2011年末2012年预算一、经营活动产生的现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金销售商品、提供劳务收到的现金投资所支付的现金收到的税费返还支付的其他与投资活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流入小计投资活动产生的现金流量净额购买商品、接受劳务支付的现金三、筹资活动产生的现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金吸收投资所收到的现金支付的各项税费借款所收到的现金支付的其他与经营活动有关的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流入小计经营活动产生的现金流量净额偿还债务所支付的现金二、投资活动产生的现金流量：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金收回投资所收到的现金支付的其他与筹资活动有关的现金取得投资收益所收到的现金现金流出小计处置固定