物流会计基础

物流企业会计主讲：李凤燕电话：[e-mail]2主要内容项目一物流会计的认知项目二资金筹集业务的核算项目三经营准备的核算——货币资金项目四经营准备的核算——固定资产项目五经营准备的核算——存货项目六经营成本的核算项目七收入与费用的核算项目八利润和利润分配的核算项目九财务会计报告Page3项目一物流会计的认知知识目标理解会计与企业经济活动的关系理解会计的基本要素与经济业务的关系掌握会计的内涵和处理方法熟悉会计的基本准则能力目标掌握会计的六大要素及其关系熟悉借贷记账法熟悉会计科目能做简单的会计分录Page4项目一物流会计的认知天一物流公司拥有库存现金5,000元，银行存款600,000元，运输设备2,000,000元，仓库用房1,000,000元，银行借款1,500,000元，欠付工资20,000元，投资者投入资本1,885,000元，未分配利润200,000元。请思考：如何记录上述经济业务？Page5项目一物流会计的认知任务一会计与企业常识任务实施一：会计常识任务实施二：企业常识任务二会计处理基本知识任务实施一：会计的基本概念和会计要素任务实施二：会计处理的前提和计量原则任务实施三：会计科目与会计账户任务实施四：复式记账与借贷记账法Page6任务一会计与企业常识任务实施一：会计常识一、会计机构二、会计人员三、会计信息使用者四、会计工作与会计制度五、会计的分类Page7任务一会计与企业常识Page8任务一会计与企业常识会计机构各企业各单位按照《中华人民共和国会计法》的规定设置会计机构。在会计机构内会计岗位之间，应建立稽核制度，会计人员管账，出纳人员管钱，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管，以及收入、支出、费用、债权和债务账目的登记工作。Page9任务一会计与企业常识Page10任务一会计与企业常识会计人员1、会计人员的职业道德诚信为本，操守为重，坚持原则，不做假账——朱镕基2、会计人员的专业技术资格（1）初级会计师：“初级会计实务”、“经济法基础”（2）中级会计师：“初级会计实务”、“经济法基础”、“财务管理”（3）高级会计师：实行考试与评审结合制度。Page11任务一会计与企业常识会计信息使用者（一）外部信息使用者1、投资者2、债权人3、政府机关4、供应商5、社会公众（二）内部信息使用者1、单位内部管理者2、企业职工Page12任务一会计与企业常识会计工作与会计制度（一）会计工作1、整理和审核原始凭证2、编制记账凭证3、登记账簿4、财产清查5、成本计算6、编制会计报表（二）会计制度《会计法》《会计准则》《企业会计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》等。Page13任务一会计与企业常识会计的分类（一）按会计信息使用者分类1、财务会计2、管理会计（二）按会计所服务的领域分类1、企业会计2、非营利组织会计3、政府会计Page14任务一会计与企业常识任务实施二：企业常识一、企业的表现形式二、物流企业的会计核算对象Page15任务一会计与企业常识企业的表现形式（一）企业的性质企业是从事生产、运输、贸易等经济活动，以盈利为目的，进行自主经营、独立处理、自负盈亏，具有法人资格的经济组织。企业首先是一个经济组织；它区别于行政组织和其他社会组织。（二）企业的组织形式1、独资企业2、合伙型企业3、公司型企业：有限责任公司和股份有限公司Page16任务一会计与企业常识物流企业的会计核算对象物流企业经营核算的具体内容包括：运输、储存、装卸与搬运、包装、流通加工、配送、物流信息管理等各要素。其中运输和储存是核心要素。Page17任务二会计处理基本知识任务实施一：会计的基本概念和会计要素一、会计的基本概念二、会计要素Page18任务二会计处理基本知识会计的基本概念（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以会计凭证为依据，借助专门的程序和方法，对特定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督的一种管理活动。（二）会计的基本职能会计核算职能和会计监督职能。（三）会计的对象会计的对象是指企业的资金及资金运动。Page19任务二会计处理基本知识会计要素（一）反映财务状况的会计要素资产、负债和所有者权益（二）反映经营成果的会计要素收入、费用和利润（三）会计等式资产≡负债+所有者权益收入-费用=利润Page20任务二会计处理基本知识会计要素（一）反映财务状况的会计要素资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出的现时义务。所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。也叫股东权益。Page21任务二会计处理基本知识会计要素（二）反映经营成果的会计要素收入：企业在日常生活中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。费用：企业在日常生活中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利润：企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。Page22任务二会计处理基本知识会计要素（三）经济业务对会计等式的影响1、资产一增一减2、负债的一增一减3、所有者权益的一增一减4、资产与负债同增5、资产与负债同减6、资产与所有者权益同增7、资产与所有者权益同减8、负债增加，所有者权益减少9、负债减少，所有者权益增加Page23实训一（一）目标练习资产、负债、所有者权益的分类（二）资料1.库存现金300元。2.未分配的利润7000元。3.应收的货款3000元。4.机器设备200000元。5.应付某工厂的购货款5000元。6.未交税金1000元。（三）要求分别确定会计要素所属类别Page24任务二会计处理基本知识任务实施二：会计核算的基本准则一、会计核算的基本前提二、会计基础三、会计信息质量要求四、会计计量五、会计处理程序Page25任务二会计处理基本知识会计核算的基本前提（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量Page26任务二会计处理基本知识会计基础会计基本准则规定了企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，权责发生制贯穿于整个会计准则体系的总过程。权责发生制是指在收入和费用实际发生时进行确认，不必等到实际收到现金或支付现金时才确认。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收到和支付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。Page27任务二会计处理基本知识会计信息质量要求（一）可靠性原则（二）相关性原则（三）可理解性原则（四）可比性原则（五）实质重于形式原则（六）重要性原则（七）谨慎性原则（八）及时性原则Page28任务二会计处理基本知识会计计量（一）历史成本（二）重置成本（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值Page29任务二会计处理基本知识会计处理程序Page30任务二会计处理基本知识任务实施三：会计科目与会计账户一、会计科目二、会计账户Page31任务二会计处理基本知识会计科目会计科目就是对经济业务进行的有序分类，形成一个个专有名称。会计科目按提供指标的明细程度不同，一般可以分为：一级科目（科目）、二级科目（子目）和三级科目（细目），也可以分成总账科目和明细科目。掌握常用企业会计科目的名称及其分类。Page32任务二会计处理基本知识会计账户（一）账户概念根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容进行科学的再分类，并给每一类别标准的名称和相应的结构。（二）账户与科目账户有结构，科目无结构。（三）账户的结构“丁”字账Page33任务二会计处理基本知识Page34任务二会计处理基本知识任务实施四：复式记账和借贷记账法一、复式记账二、借贷记账法Page35任务二会计处理基本知识复式记账复式记账是对每一项经济业务发生时所引起的会计要素数量的增减变化，以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。Page36任务二会计处理基本知识借贷记账法（一）借贷记账法的记账符号（二）借贷记账法的账户结构（三）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等（四）会计分录（五）借贷记账法的试算平衡（六）借贷记账法举例Page37任务二会计处理基本知识试算平衡：（试算平衡表见P27）期初余额+本期增加额-本期减少额=期末余额期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额（资产类、成本类、费用类）期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额（负债类、所有者权益类、收入类）对账、更账、结账和转账Page38实训二（一）目标练习经济业务的发生对会计要素及会计等式的影响。（二）资料1.行政管理部门小李出差预借差旅费1000元，以现金支付。2.收到投资人投入设备40000元。3.以银行存款支付欠某单位货款10000元。4.从银行借入款项20000元。（三）要求分别确定资产、负债和所有者权益三要素的总额及其关系。Page39课后作业一、牢记会计科目名称及分类二、P12习题Page40主要内容项目一物流会计的认知项目二资金筹集业务的核算项目三经营准备的核算——货币资金项目四经营准备的核算——固定资产项目五经营准备的核算——存货项目六经营成本的核算项目七收入与费用的核算项目八利润和利润分配的核算项目九财务会计报告Page41项目二资金筹集业务的核算知识目标1、掌握投入资金和借入资金核算的账户设置2、了解物流企业初始资本的划分3、掌握物流企业筹集资金的渠道能力目标1、掌握投入资金的核算方法2、掌握借入资金的核算方法Page42项目二资金筹集业务的核算任务一投入资金的核算任务实施一：企业资金筹集渠道任务实施二：初始资本的划分任务实施三：投入资金的核算任务二借入资金的核算任务实施一：借入资金核算账户任务实施二：借入资金的核算Page43任务一投入资金的核算任务实施一：企业资金筹集渠道一、内部筹集资金企业自有资金、企业应付税利和利息、企业未使用或未分配的专项资金。二、外部筹集资金专业银行信贷资金、非金融机构资金、民间资金和外资。Page44任务一投入资金的核算任务实施二：初始资本的划分一、初始资本的作用现行公司法规定：设立企业必须有注册资本。二、物流企业的设立以普通中型企业设立为例，初始资金是物流公司经营的基础，物流企业资本额度较大。注册资金10万元以上。仓储堆场、货物运输工具、专有机械等条件。详见P15。Page45任务一投入资金的核算任务实施三：投入资金的核算一、投入资金设置的账户1、实收资本：损益类，法定资本的来源，利润分配的依据。2、资本公积：损益类，超出注册资本部分，或者接受捐赠。3、银行存款：资产类，存入银行或其他金融机构的款项。4、固定资产：资产类，经营使用超过一年的有形资产。二、投入资金的核算Page46投入资金1、天一物流公司注册成立，接受万达公司投入现金40万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款400000贷：实收资本——万达公司400000Page47投入资金2、假设天一物流公司通过法律程序减少注册资本30万元（万达公司40%股份，C公司60%股份），款项已经通过银行支付。借：实收资本——万达公司120000——C公司180000贷：银行存款300000Page48投入资金3、假设天一物流公司由于业务要决定增加注册资本60万元（万达公司40%股份，C公司60%股份），分别收到万达公司和C公司的缴款28万元和42万元，款项已经通过银行转入。借：银行存款700000贷：实收资本——万达公司240000——C公司360000资本公积——资本溢价100000Page49投入资金4、天一物流公司接受投资（投入不需要安装的设备一台，价款26000元运杂费400元，投资方以银行存款支付）。借：固定资