第四章保税物流货物

保税物流货物一保税物流货物概述•（一）含义辨析经海关批准未办理纳税手续进境在境内储存后复运出境的货物（含办结海关出口手续尚未离境经批准存放在特殊监管区域的货物）保税进境+境内储存+复运出境保税物流货物vs保税加工货物保税物流货物vs暂准进境货物保税物流货物vs特定免税货物•（二）监管模式非物理围网监管：保税仓库出口监管仓库保税物流中心A型物理围网监管：保税区保税港区保税物流园区保税物流中心B型•（三）监管特征设立审批准入保税纳税暂缓监管延伸运离结关对比保税加工货物：商务审批备案保税纳税暂缓监管延伸核销结关•1设立审批保税物流货物必须存放在经过法定程序审批设立的保税监管场所或者特殊监管区域保税仓库海关审批出口监管仓库保税物流中心A型B型保税区国务院审批海关验收保税港区保税物流园区•2准入保税保税物流货物通过准予进入监管场所或监管区域来实现批准保税。海关对于保税物流货物的监管是通过对保税监管场所或特殊监管区域的监管来实现。3纳税暂缓保税物流货物进境时暂时不办理进口纳税手续，运离监管场所或监管区域时办理纳税手续。不需要缴纳缓税利息！•4监管延伸（1）监管地点延伸（2）监管时间延伸类型存放保税物流货物的时间保税仓库1年，可申请延长，延长的时间，最长1年出口监管仓库6个月，可申请延长，延长的最长时间6个月保税物流中心A型1年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流中心B型2年，可申请延长，延长的时间，最长1年保税物流园区没有限制保税区没有限制5运离结关保税物流货物运离保税监管场所或特殊监管区域，必须根据货物的实际流向办结海关手续。•（一）保税仓库概述•含义：经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。上海外高桥保税仓库二保税仓库监管模式•（一）保税仓库概述•类型：公用型保税仓库中国境内独立企业法人经营自用型保税仓库中国境内独立企业法人经营专用型保税仓库a、液体危险品保税仓库b、寄售维修保税仓库c、备料保税仓库•保税仓库货物范围①加工贸易进口货物；②转口货物；③进口供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；④供维修外国产品所进口寄售的零配件；⑤外商进境暂存货物；⑥未办结海关手续的一般贸易进口货物；⑦经海关批准的其他未办结海关手续的进境货物。•保税仓库的设立设立条件：①进出口收发货人同是非报关单位②企业法人资格③最低注册资本300万元人民币④自用备料保税仓库，企业年出口额最低1000万美元；⑤面积：公用≥2000，寄售维修≥2000平米；液体危险≥5000.⑥经营特殊许可商品时具备特殊许可证件•⑦其他：a、安全隔离与监管设施；b、计算机管理系统与海关联网；c、合格的仓库管理制度和会计制度；•设立程序：企业申请（5日反馈）主管海关初审（20日完成）直属海关终审（20日完成）（30日上报）海关总署备案批准证书效期：1年•管理规则：•1、保税仓储货物存储期限为1年。确有正当理由的，经海关同意可予以延期；除特殊情况外，延期不得超过1年。•2、保税仓储货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。3、保税仓储货物，未经海关批准，不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。•4、货物在仓库储存期间发生毁损或者灭失，除不可抗力原因外，保税仓库应当依法向海关缴纳损毁、灭失货物的税款，并承担相应的法律责任。•5、保税仓库经营企业应于每月前5个工作日内，向海关提交月报关单报表等财务数据。•（二）保税仓库货物报关程序•1进仓报关属地海关与口岸海关相同属地海关与口岸海关不同A先口岸海关转关后属地海关报关属地海关验放货物直接进仓（同关区）B先口岸海关报关口岸海关验放货物转运入库（同关区经直属海关批准）C先属地海关报关后口岸海关转关再属地海关验放货物直接进仓（跨关区一般流程）D先属地海关报关后口岸海关验放货物转运入库（跨关区经海关同意）•2出仓报关出仓复运出境出口报关①按一般出口货物报关：属地转关口岸报关口岸验放货物出境②经同一直属海关批准：货物转运口岸报关口岸验放货物出境③经两地直属海关批准：属地报关货运转关口岸验放货物出境出口报关：免证免税2出仓报关出仓转为进口进口报关①出仓用于加工贸易加工贸易企业按保税加工货物进口报关②出仓用于享受特定减免税项目特免项目企业按特定减免税货物进口报关③出仓用于进入国内市场经营企业按一般进口货物进口报关④保税仓库内的寄售维修零配件申请以保修期内免税出仓的,有保税仓库经营企业办理进口报关手续,填制进口货物报关单•3流转报关保税仓库海关特殊监管区域、场所一般方式：办理转关手续特殊方式：属于同一直属海关，经直属海关批准，可不按转关方式处理保税仓库其他保税仓库进仓地进口报关出仓地出口报关（三）通关规则•1.存货时间与核销期限一年，若要延长，需批准，延长最多为一年。应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销。•2.存货保管货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失，除不可抗力外，应依法向海关缴纳损毁、灭失的税款，并承担相应法律责任。•3.存货处置保税仓库货物是海关监管货物，未经批准并按规定办理手续，任何人不得出售、转让、留置、移作他用或者进行其他处置。保税仓库货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。三出口监管仓库模式•（一）出口监管仓库概述•1含义出口监管仓库，是指已办结海关出口手续的货物进行存储、保税货物配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。•2类型出口配送型——根据国外需求而配送发货国内结转型——根据国内需要而结转发货•3货物范围:均是办结了海关手续的出口货物•（1）一般贸易出口货物•（2）加工贸易出口货物•（3）其他监管场所或区域转入的出口货物•（4）为拼装出口货物而进口的货物•（5）其他已办结海关出口手续的货物•4仓库设立•设立条件：①法人资格；②最低300万注册资本；③进出口经营权和仓储经营权。④面积：出口配送型≥5000平米；国内结转型≥1000平米.⑤仓库自主产权或者5年以上租赁合同•设立程序：•申请受理（5）初审(20)直属终审、发证(20)验收(1年)注册登记证书•出口监管仓库注册登记证书：3年•（二）出口监管仓库货物报关•1进仓报关•报关单证发货人仓库属地海关出口报关•入仓清单•报关细节：交证交税；入仓即退税货物，海关交付出口货物报关单退税证明联；非入仓即退税货物，货物离境后由海关签发退税证明联。•（二）出口监管仓库货物报关•2出仓报关•出境报关•报关单证主管海关•仓库经营企业•出仓清单口岸海关•进口报关•进口：首先海关核准•①出库用于加工贸易，按加工贸易报关；•②用于享受特定减免税项目，按特定减免税货物报•③进入国内市场，按一般进口货物报关。•（二）出口监管仓库货物报关•3结转报关•特殊监管场所区域货物流转•出口监管仓库•非特殊监管场所区域货物转关•4更换报关•海关批准入仓手续出仓手续•要求：更换货物与原货物的商品编码、品名、规格型号、数量、价格等相同四保税物流中心A型模式•（一）保税物流中心A型概述•1含义•保税物流中心（A型），指经海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。•公用型物流中心•自用型物流中心•（一）保税物流中心A型概述•2货物范围•（1）国内出口货物•（2）转口贸易货物和中转货物•（3）外商暂存货物•（4）加工贸易进出货物•（5）供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件•（6）供维修外国产品所进口寄售的零配件•（7）未办结海关手续的一般贸易进口货物•（8）未办结或虽办结但未离境的出口货物•3功能：•（1）保税存储•（2）存储未办结海关手续的货物•（3）简单加工性的增值服务•（4）国际物流，包括国际采购、分拨、配送•（5）转口贸易•但不得开展下列业务：商业零售、生产制造、维修翻新等实质性的加工；存贮国家禁限货物。•（二）保税物流中心A型的设立与管理•1设立条件•①独立企业法人资格；•②最低3000万注册资本•③自主产权或者至少3年的租赁合同。•④特殊商品的特殊经营许可证。•⑤面积：自用型≥4000平米（中西部2000）公用型≥20000平米（中西部5000）⑥经营自用型物流中心的企业，年进出口金额东部地区不低于2亿美元，中西部地区不低于5000万美元。•（二）保税物流中心A型的设立与管理•2管理规范•企业设立申请•直属海关受理申请••海关总署批复筹建••直属海关验收(1年)••总署发证（验收合格证、注册登记证）•证书效期：2年。•连续6个月未开展业务，则注销•经营单位名称、地址、面积变更总署核批，其他直属备案。•（三）物流中心进出货物报关程序•1物流中心与境外之间的进出货物报关•一般在主管海关报关•经营企业•经主管海关批准可口岸报关•报关细节：•除非实行出口被动配额管理和其他特殊规定，物流中心与境外货物往来不实行进出口配额、许可证件管理。•保税范围：属于规定存放范围内的货物均允许保税；物流中心、物流中心企业自用货物按一般进口货物的税收政策办理。•2物流中心与境内之间的进出货物报关物流中心货物流入关境内其他地区，视为进口，按照货物进入境内的实际流向与实际状态办理进口报关；属于许可证管理的，企业应提交许可证件。货物从境内流入物流中心，视为出口，须交纳税费、提交许可证。•2物流中心与境内之间的进出货物报关•税收细则：•国产货物和设备运入中心，出口报关，退税；•原进口货物和设备运入中心，出口报关，不退税；•中心企业自用交通运输工具和生活消费品不退税；•物流中心与其他各监管场所之间的货物往来不退税；•特殊入境消费货物，予以免税：•（1）保修期内免费维修用的无代价抵偿货物或者零配件•（2）用于国际运输工具的燃料五保税物流中心B型模式•（一）保税物流中心B型概述•1含义•经海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入从事保税仓储物流业务的海关集中监管场所•比较：保税物流中心A型vsB型•含义•货物范围•功能作用•报关程序•（二）保税物流中心B型的设立与管理•1选址•应设在靠近海港、空港、陆路枢纽及内陆国际物流需求量大，交通便利，设有海关机构且便于海关集中监管的地方。•2设立条件•①独立企业法人资格；•②最低5000万人民币注册资本；•③自主产权或者至少3年的租赁合同。•④仓储面积：东部地区≥10万平米•中西部区≥5万平米•3管理规范：•企业申请•直属海关受理申请•海关总署批复筹建•海关总署验收(1年)•海关总署发证（验收合格证书、B型标牌）•证书效期：3年。•连续1年未开展业务，则注销•经营单位名称、地址、面积、所有权变更总署核批，其他直属备案。•（三）中心内企业的设立与管理•1进入条件•①独立企业法人资格或者特殊情况下的中心外企业的分支机构；•②独立企业法人，最低注册资本500万人民币；中心外企业分支机构，最低注册资本1000万人民币；•③具备向海关缴纳税款和履行其他法律义务的能力•④建立符合海关监管要求的计算机管理系统并纳入海关联网监管•⑤在物流中心内有专门存储海关监管货物的场所•（三）中心内企业的设立与管理•2管理规范•企业申请•主管海关受理申请•直属海关审批•核发“保税物流中心B型企业注册登记证书”•连续6个月未开展业务则注销•变更事项由主管海关受理，审批归直属海关权力范畴。•（四）报关程序1、与境外间的进出货物报关（1）在物流中心办理相关手续，物流中心与口岸不是同一主管海关的，经主管海关批准，可以在口岸海关办理。（2）货物保税、免证、自由往来，除非实行被动配额；但是机械设备不免税（3）物流中心、物流中心企业自用货物按一般进口货物的税收政策办理。2、与境内间的进出货物报关出区：（1）进入国内市场：交证交税。（2）进入免税企业：交证交证明免税。（3）进入其他保税区、加工区：保税免征，备案制报关。进入手册管理下的加工企业：报关制报关。（4）保修零件、国际航油：免税进口。进区：出口交证交税，转关出口货物和设备退税。•（五）报关要点：1、监管期限：2+1年；2、国产货物和设备运入中心，出口