第6章工程项目管理费用管理

第6章工程项目费用管理6.1费用管理概述6.2投资计划与控制6.3施工项目成本计划与控制6.1费用管理概述•对于工程项目费用管理的出发点的不同，费用管理可分为：业主——投资计划与控制承包商——成本计划与控制6.2投资计划与控制投资控制——是指在投资决策阶段、设计阶段、施工阶段，把项目投资控制在限额内，随时纠正偏差，保证投资目标的实现。6.2.1工程项目投资构成•1、建设投资：建设投资构成1、建筑安装工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其它投资土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用设备购置费工器具及生产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投资方向调节税6、建设期贷款利息2、流动资产投资：铺底流动资金6.2.2工程项目投资计划投资计划过程是：工程多次计价示意图（后附）所示在工程建设中从投资决策至竣工验收的全过程均存在工程造价的确定、控制工作。每一次计价都是一次投资计划的过程投资控制（工程造价管理）——是对于工程项目整个实现过程的全面造价管理。6.2.2工程项目投资计划工程多次计价示意图项目建议书可行性研究投资估算初步设计设计总概算技术设计修正总概算施工图设计施工图预算招标合同价合同实施结算价竣工验收竣工决算6.2.3工程项目投资控制项目各阶段可节约成本潜在量示意图可节约成本潜在量前期策划设计阶段施工阶段时间75%100%10%6.2.3工程项目投资控制•专家们指出，在规划设计阶段，影响项目投资的可能性为75％－95％；在技术设计阶段为35％－75％；而在施工阶段，通过技术经济措施节约投资的可能性只有5％－10％。•可见，决策及设计阶段是影响工程成本最重要的阶段，是节约可能最大的阶段，也是成本控制的重点阶段。6.2.3工程项目投资控制1．建设工程投资决策的主要内容•1）可行性研究（FeasibilityStudy）•2）投资估算的编制与审查•3）项目评价•（1）环境影响评价。•（2）财务评价。•（3）国民经济评价。•（4）社会评价。•（5）风险分析。6.2.3工程项目投资控制•2.设计阶段的投资控制方法提高设计经济合理性的途径有：•1）执行设计标准，认真履行设计合同•2）采用标准设计•3）推行限额设计•4）推行设计招标或方案竞赛6.2.4招投标阶段的投资控制•1.招标方式•2.工程量清单计价•3.设备与材料采购招标6.2.5施工阶段的投资控制•1、主要工作内容：•1)做好投资控制目标和资金使用计划的制定；•2)工程进度款支付控制；•3)严格控制工程设计变更；•4)工程价款的动态结算；•5)施工索赔处理等。2、投资控制目标和资金使用计划1)投资控制目标：合同价款2)资金使用计划：a、工程分项资金使用计划：工程单项（位）工程费用土方钢筋模板混凝土梁板墙柱6.2.5施工阶段的投资控制b、资金使用时间计划：①、根据横道图（甘特图）绘制资金使用的直方图；6.2.5施工阶段的投资控制②、香蕉曲线（S型曲线）③、投资计划年度（季度、月度）分配表。最早时间资金曲线最迟时间资金曲线TC6.2.5施工阶段的投资控制3、工程价款的结算1）主要结算方式：a、按月结算：——月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。b、竣工后一次结算：——每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。c、分段结算：——按月预支，分段支付。d、双方约定结算的其它方式：上述结算款的支付一般不超过承包价的95%；预留5%的保修保证金，在保修期满后清算。6.2.5施工阶段的投资控制2)按月结算工程价款的一般程序：a、预付备料款：①预付备料款限额：影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的10～15%。②备料款的回扣：年产值×材料比重年度施工日历天数×材料储备天数备料款限额＝起扣点T＝合同价(P)－备料款(M)材料比重6.2.5施工阶段的投资控制3)示例：某建安工程价款总额为600万元，备料款安25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%，保修金5%，工期4个月，计划各月的施工产值为：二月100万、三月140万、四月180万、五月180万。试求如何按月结算工程价款。6.2.5施工阶段的投资控制解：a、预付款：M=600×25%=150（万元）b、起扣点：T=600-150/62.5%=600-240=360（万元）c、二月完成产值：100万＜T，结算100万d、三月完成产值140万，累计240万＜T，结算140万e、四月完成产值180万，累计420万＞T；∴T-上月累计240万=360-240=120万，本月可结算，本月结算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（万元）f、五月完成产值180万，应结算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（万元）6.2.5施工阶段的投资控制4)工程价款的动态结算：动态结算的方法：a、按实际价格结算法：——主要材料按市场实际价格结算，承包商凭发票实报实销。b、按调价文件结算法；6.2.5施工阶段的投资控制c、调值公式法（国际上通用）：P=P0（a0+a1·A/A0+a2·B/B0+a3·C/C0+a4·D/D0+……)式中：P——调值后合同价款或工程实际结算款；P0——合同价款中工程进度预算款；a0——合同中支付不能调整的部分；a1a2a3a4…——代表有关各项费用（如：人工费、钢材、水泥、……）在合同总价中所占比重；A0B0C0D0…——订合同时与a1a2a3a4…对应各种费用基期价格指数或价格；ABCD…——工程结算月份与a1a2a3a4…对应各种费用基期价格指数或价格；6.2.5施工阶段的投资控制4、工程价款计量支付：1)支付程序：施工单位申报→监理工程师（一般3天内）核实，并倒现场计量→业主支付。2)工程计量注意事项：a、严格确定计量内容：超出设计图纸的工程量和承包商自身原因造成工程量增加的不予计量。b、加强隐蔽工程的计量。6.2.5施工阶段的投资控制3)合同价款的复核与支付：复核内容：a、工程量b、工程变更费用c、索赔、价格调整：工程量增减、设计变更、国家公布的价格调整、一周内超过8小时的停水、停电、停气造成的费用、合同约定的其它允许调整。6.2.5施工阶段的投资控制•5.费用的变更和索赔1）我国现行工程变更价款的确定方法•工程变更的费率和价格应先根据合同中的约定计算，若没有具体约定则取类似工程的费率和价格。当某项工作的工程量的变化较大（±10%）时，宜采用新的费率和价格来计算。2）索赔费用的计算•常用的索赔费用的计算方法有三种：•（1）实际费用法（最常用）•（2）总费用法•（3）改进总费用法6.2.5施工阶段的投资控制6.2.5施工阶段的投资控制•6、施工阶段的投资控制措施•1）组织措施•2）经济措施•3）技术措施•4）合同措施6.2.6投资偏差分析•1）投资偏差•投资偏差是指投资的实际值与计划值的差异，即在完成相同工程量的情况下，实际单价和计划单价的差异。具体计算公式如下：•投资偏差=已完工程实际投资－已完工程计划投资•其中：•已完工程计划投资=已完实际工程量计划单价•已完工程实际投资=已完实际工程量实际单价+其他款项•结果为“+”——投资超支；“－”——投资节约。6.2.6投资偏差分析•2）进度偏差•进度偏差=已完工程实际时间－已完工程计划时间•或：进度偏差=拟完工程计划投资－已完工程计划投资•其中，•拟完工程计划投资=拟完工程量（计划工程量）计划单价•结果为“+”——工期拖延；“－”——工期提前。6.2.6投资偏差分析•2.分析方法•偏差分析可采用不同的方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。6.2.6投资偏差分析1）横道图法横道图法比较形象、直观，但所反映的信息量少，一般用在项目的高层管理项目编码项目名称投资参数数额(万元)投资偏差(万元)进度偏差(万元)偏差原因031木门窗安装33304073-032钢门窗安装33304293033铝合金门窗安装32384086……10203040506070合计98100132100200300400500600700已完工程实际投资拟完工程计划投资已完工程计划投资6.2.6投资偏差分析•2）表格法表6-3投资偏差单位：万元项目编码（1）031032033项目名称（2）木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装单位（3）计划单价（4）拟完工程量（5）拟完工程计划投资（6）=（4）（5）303038已完工程量（7）已完工程计划投资（8）=（4）（7）333332实际单价（9）其他款项（10）已完工程实际投资（11）=（7）（9）+（10）404240投资局部偏差（12）=（11）（8）798投资局部偏差程度（13）=（11）（8）1.211.271.25投资累计偏差（14）=∑（12）投资累计偏差程度（15）=∑（11）∑（8）进度局部偏差（16）=（6）（8）336进度局部偏差程度（17）=（6）（8）0.910.911.19进度累计偏差（18）=∑（16）进度累计偏差程度（19）=∑（6）∑（8）6.2.6投资偏差分析3）曲线法曲线法是用投资累计曲线（S形曲线）来进行投资偏差分析，很形象直观，但较难直接用于定量分析。如图所示。已完工程实际投资拟完工程计划投资已完工程计划投资工期拖延总数投资增加总额时间投资0工期拖延tabpaMBpA投资增加6.2.6投资偏差分析•2、原因：•1）物价上涨：•包括：人工涨价、材料涨价、机械涨价、等等。•2）设计原因：•包括：设计错误、设计漏项、设计保守、设计标准变化、设计图纸提供不及时等等。•3）业主原因：•包括：增加内容、投资规划不当、组织不落实、建设手续不全、协调不佳、未及时提供场地、等等。•4）施工原因：•包括：施工方案不当、材料代用、施工质量有问题、赶进度、工期拖延、等等。•5）客观原因：•包括：自然原因、基础处理、社会原因、法规变化、利率、汇率变化、等等。6.3施工项目成本计划与控制6.3.1施工项目的成本管理概述•成本——是一种耗费，是耗费劳动（物化劳动和活劳动）的货币表现形式。•施工项目成本——是施工企业为完成施工合同所约定的施工项目的全部任务所耗费的各项生产、管理、服务和经营费用等的总和。•施工项目成本管理一般分为两个层次：•1）组织管理层•体现效益中心的管理职能。•2）项目经理部•发挥现场生产成本控制中心的管理职能。6.3.1施工项目的成本管理概述人工费材料费施工机械使用费环境保护文明施工安全施工临时设施夜间施工二次搬运大型机械设备进出场及安拆混凝土、钢筋混凝土模板及支架脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水直接工程费直接费措施费建筑安装工程费企业管理费利润税金规费间接费工程排污费工程定额测定费社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险费管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经费财产保险费财务费税金其他养老保险费失业保险费医疗保险费6.3.1施工项目的成本管理概述•2、施工项目成本费用分类•成本的分类方法很多，按照研究目的的不同，有不同的分类。•1）按成本习性划分•（1）固定成本：是指在一定的时期和一定的工程范围内不随工程量变化而改变的成本。如折旧费、企业管理人员工资、规费等。•（2）变动成本：是指随着工程量变化而变化的成本。如人工费、材料费、施工机械使用费等。•2）按生产费用计入成本的方法划分•（1）直接成本。•（2）间接成本。6.3.1施工项目的成本管理概述•3）按成本发生的时间划分•（1）预算成本：它是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。•（2）计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技