第6章项目成本管理(一)

[e-mail]1／145北京城市学院信息学部王晓利[e-mail]项目管理——[e-mail]2／145时间项目管理的四条边界约束项目管理中，范围、时间、质量、成本构成的四条边界约束，是相互制约的：“范围”多了就不可能快，“时间”快了就不可能好，“质量”好了就很难省，“成本”省了自然就不会多。由此推论，全面突破四项约束边界，同时达到多快好省几乎是不可能的。项目管理的过程，如同多元化方程求解，就是试图找出范围、时间、成本、质量四项指标之间的最优化组合。在范围管理中，并非越多越好，我们追求的指标往往是“适量”“力所能及”。在时间管理中，并非越快越好，我们追求的指标往往是“准时”“及时”；在成本管理中，并非越省钱越好，我们追求的指标往往是“经济”“节约”；在质量管理中，并非越精越好，我们追求的指标往往是“适用”“稳定”；启动项目范围制定范围定义活动定义资源计划活动排序活动历时估计成本估算进度计划制定项目计划制定项目计划执行绩效报告整体变更控制合同收尾启动过程计划过程执行过程控制过程收尾过程核心过程辅助过程范围变更控制进度控制成本控制质量控制风险应对措施质量计划编制沟通计划编制风险识别采购计划编制询价计划编制组织计划编制人员配备信息发布团队开发范围核实询价货源选择合同管理启动过程计划过程执行过程控制过程收尾过程整体范围时间成本质量人力资源沟通风险采购风险计划编制定性风险分析成本预算管理收尾定量风险分析风险应对措施开发质量保证项目管理过程组需求分析可研项目评估风险监控[e-mail]4／145项目管理知识领域[e-mail]5／145第6章项目成本管理项目成本管理的概念资源计划成本控制项目成本挣值管理成本预算成本估算与学习曲线[e-mail]6／145学习项目成本管理的重要性项目成本估算和项目收益是项目决策的重要依据，是高层领导最关心的问题。在批准的预算内完成项目是项目经理的主要职责之一。项目超出预算是IT等领域中项目管理存在的主要问题之一。……[e-mail]7／1452011-4-15日“BAIDU”搜索结果2,190,000条结果2011-4-15日“GOOGLE”搜索结果648,000条结果项目预算超支的搜索结果项目超支是一个普遍现象！[e-mail]8／145企业产品研发项目超支政府工程项目超支你自己的大学学习安排有没有超支情况？你自己的大学生活安排有没有超支情况？个人项目项目中预算超支情况[e-mail]9／145深圳2005年政府项目审计暴露问题•福龙路项目由于前期准备不充分，勘察及设计深度不够，地质情况复杂等，造成设计变更，增加工程造价5300万元•深平快速路特区内连接段工程项目因设计变更，至2006年5月增加工程造价7254万元•深圳会展中心三次选址分别造成造成勘察、设计、施工、监理等相关费用144万元、4831万元、1.78亿元损失深圳四大亏损政府运营项目：海上田园、深圳经济特区污水处理厂、深圳市经济合作发展基金和深圳市福利彩票公益金。深圳政府项目超支举例[e-mail]10／145项目建议书——城市发展比较、定位差异、经济排名、国际国内影响（中海壳牌石化项目、国家大剧院）可行性研究——国民经济评价（社会影响、环保绿色、新技术、新材料）规划设计——建筑设计的国际招标、施工设计的国内招标建设准备——依靠行政力量扫除障碍及高新设备施工——技术难题及资质等级高的施工单位竣工验收——创名牌工程项目后评价——若干第一超支：政府投资项目的特殊性[e-mail]11／145A380企业研发项目超支——A380飞机[e-mail]12／145欧洲空中客车集团(Airbus)的A380客机于2005年4月27日完成首飞，是目前世界上最大的宽体客机，最多能搭载840名乘客。A380共分为三层，包括两层客舱和装载货物的底舱。按照空中客车最新提供的方案，A380最多可以设置5级客舱：豪华头等舱、头等舱、公务舱、次公务舱和经济舱，具体可根据各航空公司订户的需求“装修”。A380的标准布局为555个座位。最大巡航速度0.88马赫，最大续航力14800千米，最大升限13100米，空重277吨，最大起飞重量560吨，翼展79.8米，长度72.75米，高度24.08米，飞行员2名。企业研发项目超支——A380飞机[e-mail]13／145据报道空中客车CEO斯特雷夫向母公司提出辞职空中客车(Airbus)已经任命马里奥•海嫩(MarioHeinen)负责领导陷入困境的A380项目。该项目已经超支，并且一再拖延。世华财讯ChristianStreiff2006，72006，10GustavHumbert2005，62006，7MarioHeinen2006，10A380飞机项目超支报道[e-mail]14／145美国《航空周刊与航天技术》2005年2月28日刊报道：空中客车公司主管人员正在定义其A350项目的工作一揽子策略，特别注意使其在持续的美元汇率压力下，依然保持成本竞争力。然而从近期看，空客公司的领导层正试图排除压力，开始执行另一项主要的成本缩减计划。由于A380项目超支可能达到19亿美元，空客公司已开始认识到交付第250架飞机时达到盈亏平衡点的目标可能实现不了。总裁兼首席执行官弗加德说，一旦研发成本超支情况被完全认识到的话，这个数字也许会增加到270架。公司希望从2007年开始能从A380项目获得盈利。为在欧元-美元兑换压力下管理该项目的成本，空客已将A380项目超过70%工作以美元定价，弗加德还说计划使A350项目也达到差不多高的比例。A380项目超支原因及应对措施[e-mail]15／145项目超支原因——规划阶段客户或高层领导期望尽快地、简单而又准确地估计项目的成本以最小的费用完成项目实际成本不要超支（如果超支则归咎于项目计划失误）项目成本计划部门尽量扩大成本，为成本控制留有余地尽量压缩成本以获得批准，实施阶段再要求追加这将导致——项目技术经济分析失去客观依据，影响项目决策[e-mail]16／145项目超支原因——实施阶段简单的成本控制仅把实际发生成本与计划值进行比较成本控制与进度控制的脱节成本的度量不能反映进度的情况懒于估计项目完成时的实际成本需要大量的工作量[e-mail]17／145成本的概念在管理会计学中，成本是为达到一个特定的目标而牺牲或放弃的资源。著名经济学家张五常则称其为代价。对于项目来说，为了完成项目所有的开销都是成本，也就是取得项目成功的代价。项目成本是指因为项目而发生的各种资源耗费的货币体现，是项目从计划到完成所需全部费用的总和。费用与成本的关系联系：两者都是企业经济资源的耗费。区别：费用是期间化的耗费，按会计期间归集；成本是对象化的耗费，按具体的成本计算对象归类。[e-mail]18／145项目成本名称含义举例直接成本与项目可交付成果的形成有直接关系，能够方便地进行追踪的相关成本技术人员工资消耗和占用的物料资源费用间接成本管理费用，多个项目分摊房租、水电费、办公用品固定成本不会随着项目活动的规模变动而变动设备（计算机）租赁费，管理费用可变成本随着项目活动的规模变动而变动人员工资，原材料有形成本可直接用货币衡量购买的设备，人员工资无形成本很难用货币衡量专利，商标机会成本因为选择另一个机会而放弃的这个机会原来可以获得的收益为了选择A，放弃B，B的收益就是A的机会成本沉没成本以前花出去的费用，在确定是否继续做项目时不需要考虑当项目最终可研结果是取消项目时，那么该项目可研费用就属于沉没成本[e-mail]19／145项目成本分类按构成要素划分按构成性质划分按成本控制的不同标准划分按成本与产量的管理划分[e-mail]20／145项目成本的关注点完成项目活动所需资源的成本考虑项目全生命周期成本（ProjectLifeCycleCost）全生命周期成本：„在系统或产品的整个使用生命期内，获得（设计、生产、安装和测试等或活动）、运营与维护及生命周期结束时对产品的处置所发生的全部成本。例如在项目的设计阶段通过减少设计评审的次数可以降低相关的设计费用，但这可能会造成用户在项目的运行期投入过多的费用（可能遇到质量或功能方面的问题）。项目的财务指标„如投资回报率（ROI）、贴现现金流量（DCF）等[e-mail]21／1451.耗用资源的数量与单价项目成本自身（或叫狭义的项目成本）受两个因素的影响，其一是项目各项活动所消耗和占用的资源数量，其二是项目各项活动所消耗与占用资源的价格。这表明项目成本管理必须要管理好项目消耗和占用资源的数量和价格这两个要素。通过降低项目消耗和占用资源的数量和价格去直接降低项目的成本。在这两个要素中，资源消耗与占用数量是第一位的，资源价格是第二位的。因为通常资源消耗与占用数量是一个相对可控的内部要素；而资源价格是一个相对不可控的外部要素，主要是由外部市场条件决定的。影响项目成本的因素[e-mail]22／1452.项目工期项目的工期是整个项目或项目某个阶段或某项具体活动所需要或实际花费的工作时间周期。从这层意义上说，项目工期与时间是等价的。在项目实施过程中，各项活动消耗或占用的资源都是在一定的时点或时期中发生的。所以项目的成本与工期是直接相关并随着工期的变化而变化。这种相关与变化的根本原因是因为项目所消耗的资金、设备、人力等资源都具有自己的时间价值，这表现为：等额价值量的资源在不同时间消耗或占用，其价值之间的差额。实际上，项目消耗或占用的各种资源都可以看成是对于货币资金的一种占用。这种资金的占用，不管是自有资金还是银行贷款，都有其时间价值，这种资金的时间价值的根本表现形式就是资金占用所应付的利息。这种资金的时间价值既是构成项目成本的主要科目之一，又是造成项目成本变动的重要影响因素之一。影响项目成本的因素[e-mail]23／145时间与成本关系最短工期最低成本项目成本项目工期（时间）加班费增加生产效率提高材料采运加急费增加劳动力增加管理费增加人工材料费涨价风险增加生产效率降低劳动力减少[e-mail]24／1453.项目质量项目质量是指项目能够满足业主或客户需求的特性与效用。一个项目的实现过程就是项目质量的形成过程，在这一过程中为达到质量要求需要开展两个方面的工作。其一是质量的检验与保障工作，其二是质量失败的补救工作。这两项工作都要消耗资源，从而都会产生项目的质量成本。其中，如果项目质量要求越高，项目质量检验与保障成本就会越高，项目的成本也就会越高。因此，项目质量也项目成本最直接的影响因素之一。影响项目成本的因素项目成本项目工期（时间）质量提高[e-mail]25／1454.项目范围任何一个项目的成本最根本取决于项目的范围，即项目究竟需要做些什么事情和做到什么程度。从广度上说，项目范围越大显然项目的成本就会越高，而项目范围越小项目的成本就会越低；从深度上说，如果项目所需完成的任务越复杂，项目的成本就会越高，而项目的任务越简单，项目的成本就会越低。因此，项目范围更是一个项目成本的直接影响因素。根据上述分析可以看出，要实现对项目成本的科学管理，还必须通过开展对项目资源耗用和价格，项目工期和质量、以及项目范围等要素进行整体的管理与控制。如果仅仅只对项目资源耗用量和价格要素进行管理和控制，无论如何也无法实现项目成本管理的目标。影响项目成本的因素[e-mail]26／145第6章项目成本管理项目成本管理的概念资源计划成本控制项目成本挣值管理成本预算成本估算与学习曲线[e-mail]27／145成本管理的内涵根据一定