第九章工程项目费用管理

第九章工程项目费用管理第一节工程项目费用组成根据《投资项目可行性研究指南》（计办投资[2002]15号文）的规定，现行建设工程项目总费用（总投资）由工程费用、工程建设其它费用、预备费及专项费用四部分构成。其中，工程费用由建筑安装工程费、设备工器具购置费构成。一、建筑安装工程费的组成1．直接费（1）直接工程费：•人工费；材料费；施工机械使用费。（2）措施费：•环境保护费；文明施工费；安全施工费；临时设施费；二次搬运费；脚手架费；夜间施工增加费；施工排水、降水费；已完工程及设备保护费；混凝土模板及支架费；大型机械设备进出场及安拆费。2．间接费(1)规费：•工程排污费；工程定额测定费；社会保障费；住房公积金；意外伤害保险。(2)企业管理费：•管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；财务费：为筹集资金而发生的各种费用；税金：车船使用税、土地使用税、印花税等；技术转让与开发费、业务招待费、绿化费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。3．利润•按照不同的计价程序，利润的形成也有所不同。4．税金•营业税：营业额的3％。•城乡维护建设税：纳税人所在地在市区，按营业税的7％征收；所在地为县镇者，按营业税的5％征收；所在地为农村者，按营业税的1％征收。•教育费附加为营业税的3％。税金＝(直接费+间接费+利润)×纳税系数•纳税地点在市区，纳税系数取3.41%；•纳税地点在县镇，纳税系数取3.34%；•纳税地点不在市区、县镇，纳税系数取3.22%。二、设备及工器具购置费的组成1．设备购置费•国产设备原价或进口设备到岸价+设备运杂费。2．工具器具及生产家具购置费•为保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。•设备购置费×定额费率三、工程建设其他费用的组成1．土地使用费（1）土地征用及迁移补偿费•通过划拨方式取得无限期的土地使用权时所支付的费用，主要包括：土地补偿费，安置补助费，征地动迁费，青苗补偿费和被征用土地上的房屋、水井、树木等附着物补偿费等。（2）土地使用权出让金与转让金•土地使用权出让金是指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照规定应支付的土地使用权出让金。•土地使用权转让金是指拥有国有土地使用权的用地者，通过合法方式将土地使用权转让给受让者，由受让者向转让者支付的土地转让金。2．建设单位管理费1)建设单位开办费，指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具等购置费用。2)建设单位经费，包括工作人员的工资、“三险一金”、办公费、差旅费、教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、图书资料费、设计审查费、工程招标费、工程质量监督检测费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、业务招待费等。建设单位管理费按照单项工程费用之和乘以建设单位管理费率计算。单项工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。3．勘察设计费•系指为本建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等所需费用。4．研究试验费•是指为建设项目提供和验证设计参数、数据资料等进行必要的研究试验费用以及按照设计规定在施工中必须进行试验、验证所需费用。5．建设单位场地准备及临时设施费•场地准备费是指建设项目为达到工程开工条件所发生的场地平整和建设场地余留设施拆除清理费用。•临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或建设期间租赁费用，以及施工期间专用公路养护费、维修费。6．工程监理费•系指建设单位委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用。7．环境影响评价费•包括编制环境影响报告书和评估环境影响报告书等所需的费用。8．劳动安全卫生评价费•包括编制建设项目劳动安全卫生预评价大纲和劳动安全卫生预评价报告书所需费用。9．工程保险费•在建设期间根据需要对建筑工程、安装工程及机器设备进行投保而发生的保险费用。10．工业产权及专有技术使用费11．特殊设备安全监督检验费12．市政公用设施建设及绿化费13．生产准备费14．联合试运转费15．办公和生活家具购置费基本预备费：是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，主要指设计变更所增加的工程费用；一般自然灾害造成的损失和预防费用。基本预备费=（设备工器具购置费+建筑安装费+工程建设其他费）×基本预备费率价差预备费：指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。•式中，It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。ntttfIPC1]1)1[(四、预备费1．建设期利息•系指工程项目在建设期间发生并计入固定资产的利息。2．固定资产投资方向调节税•为了贯彻国家产业政策，对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人（不含中外合资、合作企业和外商独资企业），就其固定资产投资征收的一种税。3．铺底流动资金•系指项目投产后能正常生产所需要的最基本的周转资金数额，数额一般为定额流动资金的30%。五、专项费用第二节工程项目成本计划一、成本计划的过程1．在项目的目标设计时就提出总投资目标，可行性研究时对总投资目标进行分析论证。项目立项后将总投资分解到各个成本对象，作为这些单元（子项）设计和计划的依据。2．随着技术设计和实施方案的细化，按项目分解结构图计算各个成本对象的成本估计值，与限额相比较。3．按结构图由下而上进行汇总，与原计划限额进行对比，以此决定对设计和计划的修改，这样形成由下而上的保证和反馈过程。4．各项目单元修改后的成本限额经批准后，即可作为各层次组织成本控制的依据。二、影响项目成本计划精度的因素1．项目工程范围的确定性、工程技术设计的深度和工程技术标准的精细程度。2．工程环境，特别是市场信息的充分性和准确度。3．实施方案，例如工期方案、组织方案、技术措施的确定性。4．所掌握的同类工程资料的详细和精确程度。三、成本计划的内容1．各个成本对象的计划成本值。2．成本-时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本-时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。四、工程项目成本模型1.概念：在网络分析的基础上，将计划成本分解落实到各项目单元，直到工程活动，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，然后将各单位时间上的各工程活动的计划成本进行累加，这样就可得到“工期-累计计划成本”曲线，即该项目的成本模型。2.工程项目成本模型的绘制五、工程项目资金计划1.基本概念(1)对业主来说，主要表现为支付计划。该计划与工程进度和合同的付款期有关。业主必须按照该计划筹集和安排资金。(2)对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，常常必须垫资承包。承包商资金计划的作用：•安排资金以保障正常的施工；•计算资金成本；•考虑垫资风险的应对策略。2.承包商的资金计划（1）支付计划：成本计划是按照计划进度确定的成本消耗。承包商的支付计划与成本计划并不同步，包括：•人工费支付计划；•材料费支付计划；•设备费支付计划；•分包工程款支付计划；•现场管理费支付计划；•上级管理费、保险费等支付计划。（2）影响工程款收入计划的因素工程进度，即按成本计划确定的工程完成状况；合同确定的付款方式。通常有：•工程预付款的规定；•按月进度付款，一般在第二个月，甚至第三个月支付，且未完工程还不能结算；•按形象进度分阶段支付，一般按开工、基础完工、主体完成、竣工等阶段，按比例支付；•带资承包：由承包商垫资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付（BOT）。（3）现金流量在工程款支付计划和工程款收入计划的基础上可以得到工程的现金流量。（4）融资计划•项目融资计划的确定，即何时需要注入多少资金才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。见图9-9。•以什么样的融资方式取得资金。第三节费用与进度综合控制的挣值法挣值法也称赢得值法，是一种能全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。挣值法的实质是用价值指标（工作量）代替实物工程量来测定工程进度的一种项目监控方法。1．挣值法的三个基本参数已完工程预算费用（BCWP，BudgetedCostforWorkPerformed）是指在某一时刻，已完工程以认可的预算单价计算所得的资金总额；即赢得值或挣得值（EarnedValue）。拟完工程预算费用（BCWS，BudgetedCostforWorkScheduled）是指在某一时刻，计划完成的工程以预算单价为标准计算所得的资金总额。已完工程实际费用（ACWP，ActualCostforWorkPerformed）是指在某一时刻，已完工程实际所花费的资金总额，即，实际已完成工程量×实际单价。二、挣值法的基本理论（1）费用偏差CV(CostVariance)CV＝BCWP-ACWP（即已完工程预算费用与已完工程实际费用的差）（2）进度偏差SV(ScheduleVariance)SV＝BCWP-BCWS（即已完工程预算费用与拟完工程预算费用的差）（3）费用绩效指数CPI(CostPerformedIndex)CPI＝BCWP/ACWP（即已完工程预算费用与已完工程实际费用的比值）（4）进度绩效指数SPI(SchedulePerformedIndex)SPI=BCWP/BCWS（即已完工程预算费用与拟完工程预算费用的比值）2．挣值法的四个评价指标三、挣值法应用示例例9-11某混凝土结构工程于某年1月开始正式施工，各项工作的计划工程量和实际工程量见表9-15；工作D、E、F的实际持续时间与计划持续时间相同。合同约定，该工程综合单价为1000元/m3，按月结算；并按项目所在地价格指数进行调整，各月的混凝土价格指数见表9-16，以合同签定之日作为基期，价格指数为100。施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的持续时间延长了1个月。图9－5施工进度时标网络计划表9-15计划工程量和实际工程量表（m3）工作ABCDEFGH计划工作量860090005400100005200620010003600实际工程量86009000540092005000580010005000表9-16混凝土工程价格指数时间基期1月2月3月4月5月6月7月8月9月价格指数100115105110115110110120110110表9-17混凝土结构工程投资完成状况表项目投资数据123456789每月拟完工程计划投资880880690690550370530310－累计拟完工程计划投资8801760245031403690406045904900－每月已完工程计划投资880880660660410355515415125累计已完工程计划投资88017602420308034903845436047754900每月已完工程实际投资1012924726759451390.5618456.5137.5累计已完工程实际投资101219362662342138724262.54880.553375474.58月末的投资偏差和进度偏差8156253374775)(iiiACWPBCWPCV8112549004775)(iiiBCWSBCWPSV费用超支562万元，进度拖后125万元的工作量。第四节建设单位的工程项目费用管理建设单位在项目投资决策、设计、招标发包、施工及竣工验收等阶段，通过综合运用技术、经济、合同、法律等方法和手段，对工程项目费用进行合理地确定和有效地控制，使项目建设取得良好的经济效益和社会效益。一、投资决策阶段工程费用的控制分析决策阶段影响工程费用的主要因素。进行建设项目的可行性研究，并对拟建项目进行财务评价和国民经济评价，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。在优化建设