第五章_物流项目成本管理

第五章物流项目成本管理学习内容•物流项目成本管理概念•物流项目成本估算与预算•物流项目成本控制•挣值法第一节物流项目成本管理概念一、项目成本管理概念项目成本管理是指通过有效的控制手段，在达到预定项目功能和工期要求的同时，优化成本开支，将项目的总成本控制在预算（计划）范围之内。在项目管理中，项目的成本管理具有十分重要的地位。第一节物流项目成本管理概念二、项目成本构成1.项目的总成本，指发生在项目各个阶段的支出成本子项的总和。项目总成本按项目阶段可分为：(1)项目决策成本。详细的调查研究，收集资料，进行项目的可行性研究，最终做出决策。第一节物流项目成本管理概念（2）项目设计成本.（3）项目获得成本。项目获得成本是指为获取项目（客户或被委托人）或寻求承包商（委托人）所需要的各种资源的支持。询价、项目公告、招投标(4)项目实施成本。包括:•费物质资料成本•活劳动成本。第一节物流项目成本管理概念二、影响项目成本的因素1.资源耗用数量和价格2.项目工期3.项目范围4.项目质量第二节物流项目成本估算与预算一、项目成本估算1.概念：项目成本估算是指预估完成项目各项工作所需资源（人、材料、设备等）的总费用的近似值。–项目的基础投资–前期所发生的各项费用–贷款利息、管理费及其他费用等第二节物流项目成本估算与预算2.项目成本估算依据(1)工作分解结构WBS；(2)资源需求计划；(3)资源价格；(4)工作的延续时间。(5)历史信息。(6)会计表格。第二节物流项目成本估算与预算3项目成本估算方法（1）类比估算法（2）参数模型法（3）自上而下估算法（4）自下而上估算法（5）主要部分估算法4．成本计划的内容及形式•（1）成本计划的内容•通常一个完整的项目成本计划包括如下几方面内容：1．各个成本对象的计划成本值。2．成本--时间表和曲线，即成本的强度计划曲线。3．累计成本—时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型。4．相关的其它计划。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。（2）成本计划表达形式1）表格形式2）曲线形式，有两种：–直方图形式，例如“成本——时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量。–累计曲线，例如“累计成本——时间”曲线。3）图形式，如各成本要素份额的圆（柱）形图等。第二节物流项目成本估算与预算二、项目成本预算项目成本预算则表现为一种资源分配计划，该计划表明了对项目管理人员的一种约束，要求在这种约束的范围内完成项目目标和任务。•因此，成本预算可以作为一种比较标准，一种度量资源实际使用量和计划量之间差异的基线标准•在项目的实施中，通过不断收集和报告有关进度和费用的数据，可对未来问题和相应费用作出预估，从而管理者可以对预算进行控制，必要时（如偏差过大时）对预算进行修正。三、物流成本预算的编制方法•(1)按物流流程进行物流成本预算•以制造企业为例，包括：–供应物流成本预算–生产物流成本预算–销售物流成本预算–退货物流成本预算等。三、物流成本预算的编制方法•(2)按物流的职能编制物流成本预算•这种预算包括包装成本预算、运输成本预算、仓储成本预算和配送成本预算等。•特点：将预算同物流部门及其工作人员有机地结合起来，将不同职能的物流成本指标落实到具体的物流部门，从而有利于明确责任，提高物流部门及其工作人员降低物流成本的积极性。从而有利于物流成本的降低。三、物流成本预算的编制方法•(3)按物流成本项目编制物流成本预算•物流成本项目包括物流人员工资、燃料费、租金、折旧费、材料费、修缮费以及其他各种杂费等。•优点：与现行的财务会计核算系统接轨，从而有利于成本财务状况评价分析；•不足：不利于物流系统的管理第二节物流项目成本估算与预算例题1：物流(仓库)项目的土建工程成本预算如下表所示。试用图形表示成本预算情况。第二节物流项目成本估算与预算项目成本负荷曲线月份项目成本累积负荷曲线BCWS月份第三节物流项目成本控制一、基本概念二、项目成本控制程序1.制定成本控制标准2.控制成本的形成过程3.衡量与分析成本差异4.成本反馈控制（1）直接观察法（2）统计分析法（3）例会报告法第三节物流项目成本控制三、项目成本控制方法1.目标成本控制法：目标管理目标利润2.偏差控制法：计划成本实际成本3.定额成本控制法：以定额成本为依据4.进度-成本同步控制法5.成本累计曲线6.香蕉曲线法：最早开始时间最迟开始时间7.挣值法：已完成工作的预算第三节物流项目成本控制对物流工程项目，宜采用（定额）成本分析法、进度成本同步控制法、挣值法等；其他物流项目（如咨询项目），由于在项目实施过程中缺少实物产品的产出，不便于分项工程分析出成本与进度的一一对应关系，从而目标成本控制法、偏差控制法等较为合适。第四节挣值法一、挣值原理（赢得值原理）赢得值原理是指运用所完成工作的预算值对项目费用/进度进行综合评估，即在项目实施任一时刻已完工作的预算值与该时刻此项工作任务的计划预算值(BCWS)进行对比，以评估和预测其工作进度，并将已完工作的预算值(BCWP)与实耗值(ACWP)比较，以评估和预测其费用的执行效果。赢得值分析方法中的三个关键变量⑴计划作业预算成本（BCWS）BCWS--按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本。BCWS=预算价格╳计划完成工作量⑵完成作业的实际成本（ACWP）ACWP--表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本。ACWP=已完成作业量╳实际价格⑶赢得值（挣值）（BCWP）:BCWP--表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价值）。BCWP=实际完成作业量╳预算价格赢得值原理图完成百分比（人工工时或成本）日历时间当前时间实耗值曲线（ACWP）赢得值曲线（BCWP）计划值曲线（BCWS）CVSV竣工预测费用竣工差异竣工预算费用费用偏差CV=BCWP-ACWP（负值表示费用超支）进度偏差SV=BCWP-BCWS（负值表示进度拖后）第四节挣值法二、评价指标1.成本偏差CVCV=BCWP-ACWP•当CV0时，超支。•当CV0时，节约。•当CV=0时，实际消耗费用等于预算值。2.进度偏差SV，SV=BCWP-BCWS•当Sv0（正值）时，表示进度提前；•当sv0（负值）时，表示进度落后；•当sv=0时，表示实际进度与计划进度一致第四节挣值法3.成本执行指数CPI，CPI=BCWP/ACWP，•CPI1，表示低于预算；•CPI=1，表示符合预算；•CPI1，表示超出预算。4.进度执行指数SPI，SPI=BCWP/BCWS，•SPI1，表示进度提前；•SPI=1表示进度符合计划；•SPI1，表示进度延误。第四节挣值法例题2：某一个项目计划前3周内，每周预算为10万元。到第3周求实际费用支出为35.5万元。若经计算，已完成工作的预算成本为32万元。试对该项目当前的状态作出评判。•解由题意BCWS=3×10=30万元；ACWP=35.5万元；BCWP=32万元，•则CV=32-35.5=-3.50，•SV=32-30=20，说明支出超支，但进度提前。第四节挣值法三、评价曲线第四节挣值法四、分析与建议1.原因：工期、物价、工作量、管理、技术等等2.建议第四节挣值法第四节挣值法第四节挣值法例题3：由项目土建工程分五大子任务，见例题1，项目已执行到第5周末。各项工作在工期内每月计划费用、实际成本及计划工作量完成情况如图所示。对项目成本控制情况进行估计，并估计可能的完成结果。第四节挣值法解：按挣值法进行分析，由例题1表格中数据，计算•BCWS=120+300+60+20=500万元；•ACWP=120+295+75+20+0=510万元；•BCWP=120+300+100*60%+30*40%+50*0%=492万元；•SV=492-500=-8万元；•CV=492-510=-18万元，•可以看出，进度滞后、费用超支。可考虑更换工程后期管理人员或施工队伍。【例4】