法规课件

《财经法规与会计职业道德》最新全国会计从业资格考试辅导教材讲义第一章会计法律制度1.了解会计法律制度的构成2.熟悉会计工作管理体制3.熟悉会计档案管理4.熟悉内部控制制度5.熟悉会计机构的设置6.掌握会计核算的要求7.掌握会计工作交接的要求8.掌握会计违法行为的法律责任第一节会计法律制度的概念与构成一、会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。例如供销关系.债权债务关系.分配关系.管理与被管理关系.二、会计法律制度的构成我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。(一)会计法律会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。现行的《会计法》是1999年修订于2000年7月1日开始实施.《注册会计师法》是规范注册会计师及其行业的最高准则.1994年1月一日起实施.(二)会计行政法规会计行政法规是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。《企业财务报告条例》是国务院2000年6月21日颁布并于2001年1月一日起实施.《中华人民共和国总会计师条例》是国务院于1990年12月31日发布的.(三)会计部门规章会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则-基本准则》《财政部门实施会计监督办法》.(四)地方性会计法规地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。如《云南省会计条例.》【例题1·单选题】《中华人民共和国会计法》属于()。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.会计规范性文件【答案】A【例题2·判断题】会计行政法规是由国务院制定并发布的，其地位仅次于宪法和法律。()【答案】√【例题3·多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是()。A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度【答案】ABC第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理（一）会计工作行政管理体制我国会计工作行政管理体制实行统一领导、分级管理的原则。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（二）会计工作行政管理的内容会计工作的行政管理主要包括：（1）.制定国家统一的会计准则制度；（2）会计市场管理；（3）会计专业人才评价；（4）会计监督检查。1.制定国家统一的会计准则制度（1）国家统一的会计核算制度（2）国家统一的会计监督制度（3）国家统一的会计机构和会计人员管理制度.（4）国家统一的会计工作管理制度.2会计市场管理（1）.会计市场准入管理。包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。【知识链接】我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》，注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所;事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后最近连续五年在会计师事务所从事审计业务的经历。设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。根据规定，持有“会计师事务所证券期货相关业务许可证”的会计师事务所，才可以对上市公司和证券期货相关经营机构进行审计。证券期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。根据《代理记账管理办法》，申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。（2）.市场运行过程的监管。（3）.会计市场退出管理。此外，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。3会计专业人才评价我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。（1）.会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。（2）.会计领军(后备)人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。（3）.对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。【知识链接】财政部制定了《全国先进会计工作者评选表彰办法》，明确了评选范围、条件和程序等，先进会计工作者表彰做到了经常化、制度化。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。对获得全国先进会计工作者荣誉称号的人员，由财政部颁发荣誉证书。地方财政部门、中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的先进会计工作者的评选表彰工作。（4）.会计人员继续教育。根据规定，财政部负责全国会计人员继续教育的管理。【知识链接】财政部对全国会计人员继续教育的管理职能包括：制定全国会计人员继续教育规划、制度、大纲;组织开发、评估、推荐全国会计人员继续教育重点教材;组织全国高级会计人员培训和会计人员继续教育师资培训;指导、督促各地区和有关部门会计人员继续教育工作的开展。地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计人员继续教育的组织管理工作.4.会计监督检查包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查和会计行业自律组织的监督指导。（1）.根据《会计法》，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。（2）.根据《注册会计师法》，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚;省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。（3）.财政部门对会计市场进行监管，还应依法加强对会计行业自律组织的监督、指导。【重点提示】要重点把握财政部门在会计行政管理中的四项职能，容易考多项选择题。【例题1·单项选择题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。A.税务部门B.财政部门C.审计部门D.金融主管部门【答案】B二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会中国注册会计师协会是依据《中华人民共和国注册会计师法》（以下简称《注册会计师法》）和《社会团体登记条例》的有关规定设立，在财政部党组和理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。（二）中国会计学会中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。（三）中国总会计师协会中国总会计师协会是经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国性自律组织。三、单位内部的会计工作管理单位内部的会计工作管理主要包括：（1）单位负责人的职责；（2）会计机构的设置；（3）会计人员的选拔任用；（4）会计人员回避制度。1.单位负责人的职责《中华人民共和国会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;应当保证财务会计报告真实、完整;应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是单位的会计责任主体。【重点提示】单位会计工作的最终责任主体是单位负责人。必须牢记。【知识链接】单位负责人是指单位的法定代表人或者法定的代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人是单位的会计责任主体。并不是说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务，更主要的是应根据《会计法》认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【例题2·判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。()【答案】×【例题3·单项选择题】根据《中华人民共和国会计法》及《公司法》的规定，在公司中对本单位会计工作承担最终责任的人员的是()。A.董事长B.副总经理C.总会计师会计机构负责人【答案】A2.会计机构的设置(1)一个单位是否需要设置会计机构一般取决于以下几个因素（1）单位规模的大小（2）经济业务和财政收支的简繁（3）经营管理的要求.（2）.设置层次（1）单独设置会计机构（2）不单独设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员（3）不具备设置条件的应委托中介机构代理记账【例题•多选题】单位是否单独设置会计机构的影响因素的有（）。A.单位规模的大小B.经营管理的要求C.经济业务的繁简D.上级主管部门的要求【答案】ABC【例题1·单项选择题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。A.税务部门B.财政部门C.审计部门D.金融主管部门【答案】B【例题2·判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。()【答案】×【例题3·单项选择题】根据《中华人民共和国会计法》及《公司法》的规定，在公司中对本单位会计工作承担最终责任的人员的是()。A.董事长B.副总经理C.总会计师会计机构负责人【答案】A3.会计人员的选拔任用担任单位会计机构负责人（会计主管人员）：除取得会计从业资格证外，还应当具备会计师以上职务资格或从事会计工作3年以上经历.担任总会计师：取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作不少于3年.4.会计人员回避.回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行职务回避和业务回避的一种制度。1.范围：《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（★★）（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。血缘关系图【例题•判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）【答案】×【解析】本题考核会计人员回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作，而非会计工