2014年厦门会计考试第三章-消费税

厦门会计之家热线:400-088-9197二、消费税（一）消费税的概念与计税方法1.消费税的概念消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其应税消费品征收的一种流转税。2008年11月5日通过修订后的《消费税暂行条例》。修订的《消费税暂行条例实施细则》于2008年12月15日公布。厦门会计之家热线:400-088-91972.消费税的计税方法消费税计税方法主要有：从价定率、从量定额、复合计税三种方式。（二）消费税纳税人凡在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税纳税人。厦门会计之家热线:400-088-9197按税法规定，自产自用应税消费品按规定应当征收消费税的单位和个人，以及批发应税消费品按规定应当征收消费税的单位和个人也属于消费税的纳税义务人。厦门会计之家热线:400-088-9197【例题·单选题】下列表述内容中，不属于消费税纳税人的有（）。A.生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品的单位和个人C.委托加工应税消费品的单位和个人D.加工应税消费品的单位和个人『正确答案』D厦门会计之家热线:400-088-9197【例题·判断题】对从事生产、委托加工、进口和出口应税消费品的单位和个人，都应当征收消费税。（）『正确答案』×厦门会计之家热线:400-088-9197（三）消费税税目与税率1.消费税税目烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商客车等子目）、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、滑油、燃料油、航空煤油等子目）14个。厦门会计之家热线:400-088-91972.消费税税率税率形式：比例税率和定额税率两种形式（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油注意：卷烟、白酒实行比例税率的同时实行定额税率（复合税率）厦门会计之家热线:400-088-9197【例题·多选题】我国消费税的税率形式包括（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率『正确答案』AB厦门会计之家热线:400-088-9197（四）消费税应纳税额1.销售额的确认销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（指向购买方收取的手续费、违约金、包装费），但不包括向购货方收取的增值税税款。厦门会计之家热线:400-088-91972.销售量的确认销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。（1）销售应税消费品（应税消费品的销售数量）（2）自产自用应税消费品（应税消费品的移送使用数量）（3）委托加工应税消费品（纳税人收回的应税消费品数量）（4）进口的应税消费品（海关核定的进口征税数量）厦门会计之家热线:400-088-91973.应纳税额计算公式从价定率：应纳税额=销售额×税率从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额复合计征：应纳税额=销售数量×单位税额+销售额（或组成计税价格）×税率4.应纳税额的计算（了解）厦门会计之家热线:400-088-9197（五）消费税征收管理1.消费税纳税义务发生时间纳税人生产的应税消费品于销售时纳税，进口消费品应当于应税消费品报关进口环节纳税，但金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。消费税纳税义务发生的时间，以货款结算方式或行为发生时间分别确定。厦门会计之家热线:400-088-91972.纳税期限1日、3日、5日、10日、l5日、1个月或者1个季度。3.纳税地点纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税；进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。