Strategies租税规划与策略

Chapter4TaxPlanningandStrategies租稅規劃與策略PrenticeHallInc.2HowItAllBegan所得稅如何開始的In1913,the16thAmendmentgaveCongresstherighttoimposethefirstincometax在1913，第16次修正案，賦予國會徵收所得稅的權利。Initialtaxratesrangedfrom1%to8%一開始的稅率為1%-8%PrenticeHallInc.3ImportanceofTaxPlanning租稅規劃的重要性Taxesareyourlargestannualexpense家庭的最大支出就是稅金TheaverageAmericanworksmorethan3.5monthsjusttopayhisorherstaxes平均每個在美國工作的人，有3.5個月的所得都是在支付它的稅金。PrenticeHallInc.4RecentTaxLawChanges最近稅法的修正TheEconomicGrowthandTaxReliefReconciliationActof2001(TheTaxReliefActof2001)2001年經濟成長和租稅寬減調整法案(2001年減稅案)Thelargesttaxcutin20years20年來最大的減稅法案TheJobsandgrowthTaxReliefReconciliationActof2003(TheTaxpayerReliefActof2003)2003年工作與成長租稅寬減調整法案(2003年減稅法案)Addedtoandspedupmanyofthechangesoutlinedinthe2001Act.改變及加速2001年減稅法案的進行PrenticeHallInc.5TheTwoTaxReliefActs–InaNutshell兩大減稅法案主要內容Bothactsimplementedfourprimarychangestothetaxlaws兩大法案對稅法的四大改變Createdanew10%marginaltaxbracket增加10%的稅率欄Loweredtherateofallexistingmarginaltaxbrackets所有各欄的稅率都降低了Reducedthecapitalgainstaxratefrom20%to15%長期資本利得稅由20%降至15%Reducedthetaxondividendsto15%股利所得稅率降到15%PrenticeHallInc.6TheJobsandGrowthTaxReliefReconciliationActof20032003年工作與成長租稅寬減調整法案Speduptheimplementationoftheprovisionsoutlinedinthe2001Act.加速2001年減稅法案的進行Hasa“sunset”provisiondateof12/31/2010.在2010年底有”落日條款”。Eliminatedthe“marriagepenalty”byexpandingthe15%taxbracketandbyincreasingthestandarddeductionforjointfilers.Increasedthechildtaxcreditfrom$600to$1000perdependentchildunderage17.排除”婚姻處罰”的規定，例如增加15%稅率欄的適用，增加合併申報的標準扣除額。增加小孩的扣抵稅額，17歳以下的扶養親屬的扣抵稅額由$600增加到$1000。PrenticeHallInc.7IncomeTaxStructure所得稅的結構Incometax–progressivetaxmeaningthatthemoreyouearnthemoreyoupay所得稅—累進稅率意即賺越多錢的人繳越多稅Taxbrackets–incomerangesforwhichthesamemarginaltaxrateapplies課稅級距—適用同一邊際稅率的所得級距Marginaltaxrate–percentageofthelastdollarthatyouearnedthatwillgotowardfederalincometaxes邊際稅率—所賺得的最後一元所得，所課徵的稅率。PrenticeHallInc.8IncomeTaxStructure(cont’d)所得稅的結構(續)Averagetaxrate–averageamountofeverydollaryouearnedthatwaspaidforfederalincometaxes平均稅率—你所賺的的平均每一元的所得，所繳的聯邦所得稅。Effectivemarginaltaxrate–averageamountofeverydollaryouearnedthatpaidforalllocal,state,andfederalincometaxesplusSocialSecuritytaxes.有效的邊際稅率--平均稅率—你所賺的平均每一元的所得，所繳的地區、聯邦所得稅加上社會安全捐。PrenticeHallInc.9CapitalGainsTaxes資本利得稅Capitalgainstax–canbepostponeduntilyousellanassetforaprofit資本利得可以等到出售資產取得利潤時再繳稅Short-termcapitalgains–gainsmadefromassetsheldlessthan12months短期資本利得—持有資產在12個月內所賺取的利得Long-termcapitalgains–gainsmadefromassetsheldfor12monthsorlonger長期資本利得—持有資產超過12月所賺取得資本利得Gainsonprimaryhomesalesaretaxfreeupto$500,000percoupleor$250,000perindividual,butsomerestrictionsapply.出售主要住宅的資本利得，合併申報案免稅額提高到$500,000，個別申報案免稅額提高到$250,000，但有一些限制。PrenticeHallInc.10TaxRatesAssociatedWithCapitalGains資本利得的相關稅率Theseratesaredependentonhowlongtheassetisheldaswellasthemarginaltaxbracketoftheowner.這個稅率基本上視持有資產期間及持有人的邊際稅率而定Short-termrate=marginaltaxbracketoffiler短期稅率=申報人的邊際稅率Long-termrate=20%,unlessyou’reinthe10%or15%taxbracketandthenitis10%(assetforthbytheEconomicGrowthandTaxReliefReconciliationActof2001)長期稅率=20%,如果你的稅率級距在15%或10%，那稅率為10%。(2001年減稅法案訂定之)PrenticeHallInc.11HowtheTaxpayerReliefActof2003AffectedtheCapitalGainsTaxRates2003年減稅法案對資本利得稅率的影響EffectiveMay6,2003:2003年五月六日生效：Long-termrateof20%reducedto15%fortaxpayersinthe25%,28%,33%,or35%marginaltaxbrackets長期稅率由20%降到15%。Long-termrateof10%reducedto5%,對於邊際稅率為10%者，降到5%exceptfor2008whentheratewillbe0%到了2008年稅率為0%。Ratesreturnto20%and10%,respectively,in2009在2009年這些稅率各回升到20%及10%,。PrenticeHallInc.12TaxRatesAssociatedWithCapitalGainsAfter20002000年後資本利得相關稅率Onlyforassetspurchasedinorafter2001andheldfor5years只有在2001年以後取得資產而且持有5年者適用Long-termrateis18%,or8%ifyouareinthe10%or15%taxbracket長期稅率降至18%，如果你的稅率為10%或15%則降到8%BenefiteliminatedbytheTaxReliefActof2003,butmayberelevantafter2008相關福利在2003年減稅法案排除，但在2008年後仍適用。PrenticeHallInc.13HowtheTaxpayerReliefActof2003AffectedtheDividendTaxRates2003年的減稅法案對擁有股利所得納稅義務人的影響PriortoMay6,2003dividendsweretaxedasordinaryincome(applicablemarginaltaxbracketrate)whileratesonlongtermcapitalgainswerelower在2003年5月6日以前，股利所得視為一般所得，並無任何優惠，但是資本利得仍有優惠。EffectiveMay6,2003throughDecember31,2008dividendsaretaxedatthesamerateaslongtermcapitalgains,or:2003年5月6日以後到2008年12月31日，股利所得課稅稅率與長期資本利得一樣。5%forthoseinthe10%or15%marginaltaxbracket對於10%及15%課稅級距者，其稅率為5%10%forthoseinallhighertaxbrackets其他邊際稅率較高者，適用10%稅率。PrenticeHallInc.14WhatDoesThisMeanForYou?這些規定對你有何意義？Avoidfrequenttrading避免經常買進賣出Buylow-turnover,“taxmanaged”mutualfunds買進低週轉率”租稅管理“的共同基金Buyindividualstocksandmakeyourownmutualfund買進股票，建立自己的共同基金PrenticeHallInc.15CapitalGainsTaxesOnHomes出售自用住宅的資本利得稅ChangesimplementedbytheTaxpayerReliefActof1997在1997年的減稅法案修正Gainsupto$500,000forcouplesand$250,000forindividualsexemptfromtaxeswithnoneedto“rollovergain”asbefore合併申報案件可以享有$500,000，個別申報案可以享有$250,000免稅額Homemustbeyourprincipalresidence房屋必須要是你的主要住宅Musthavelivedthere2ofthelast5years在最近5年間必須居住2年以上PrenticeHallInc.16FilingStatusClassifications申報方式Single個人或單身Marriedfilingjointly已婚合併申報Marriedfilingseparately已婚個別申報Headofhousehold戶長PrenticeHallInc.17CostofLivingIncreasesintheTaxBrac