后及其它新法格局下的用工策略与工资结构调整技巧及

新《个人所得税法》实施后及其它新法格局下的用工策略与工资结构调整技巧及风险规避北京百朗教育发展有限公司主讲人：苏建伟2011年8月30日人事管理新挑战面对用工缺口如何有效招募和培养员工如何处理好与工会、职代会之间的关系，有效应对集体协商、劳资谈判的新趋势对《社会保险法》、工资条例（草案）等立法的关注——工资、社会保险等用工成本的优化设计如何有效实现从粗放型人事管理到精细化人事管理的转型、从单一用工方式向复合式用工的转型第一部分：《社会保险法》详解与实操社会保险法从2007年开始审议，历经3年4审，终获通过，该法自2011年7月1日起施行。社会保险法规定，国家建立基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险等社会保险制度，保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。社会保险制度坚持广覆盖、保基本、多层次、可持续的方针，社会保险水平应当与经济社会发展水平相适应。一、《社会保险法》新规定及对企业的影响（2011年7月1日实施）三大突破彰显人性调整，员工社保维权意识将大大提高加大罚则，社保违法成本明显增加强制征缴，首次赋予社保管理部门查账划款权力；明确责任，强化监督部分人员社保成本上升，“全民社保”框架成形二、社会保险的基本构成五险：养老、医疗、失业、工伤、生育缴费基数：统一按职工上年月平均工资总额确定；首次参加工作和变动工作单位的，一般按新进单位首月全月工资性收入确定缴费基数的上限和下限，无统一规定，地方一般均根据上年度全市职工月平均工资的300%和60%相应确定缴费比例：无统一规定社会保险的缴费成本对比—2009年社平工资（单位：元）地区年社平工资月社平工资月社平工资的60%月社平工资的300%北京4471537261490（40%）11179上海427893566213910697广州492154101246112304深圳467233894233611681杭州30480254015247620南京401343345200710034合肥29664247214837416社会保险的缴费成本对比—缴费比例（单位：%）类别北京上海广州深圳杭州南京合肥单位个人单位个人单位个人单位个人单位个人单位个人单位个人养老208228208108148208208医疗92122825211.529282工伤0.500.500.500.500.500.500.5-30失业1.50.521210.40212121生育0.800.500.8500.500.800.800.80小计31.810.5371131.351116.41028.81132.31131.3-33.811总计42.34842.3526.439.843.342.3-44.81基本养老保险第二部分：基本“五险”实务解读一、养老保险的不同类别及适用范围法定基本养老保险——针对用人单位和职工个人基本养老保险——针对：①无雇工的个体工商户；②未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员；③其他灵活就业人员公务员养老保险——针对公务员和参照公务员法管理的工作人员新型农村社会养老保险城镇居民社会养老保险企业年金（企业补充养老保险）职工个人储蓄性养老保险二、养老保险的主要具体内容参加养老保险的主体是个人，单位的义务是缴费，区别强制性与非强制性（自愿性）职工应当参加基本养老保险（强制性），公务员的养老保险办法由国务院规定无雇工的个体户、非全日制从业人员、灵活就业人员可以参加基本养老保险（非职工）基本养老保险的缴费义务：职工——用人单位和职工共同缴纳非职工——个人缴纳（一）第10条覆盖范围(参保的主体）（三）第12条缴费与记账办法规定了缴费基数、缴费比例：——单位按本单位职工工资总额的比例，职工按本人工资（双基数）的比例——非职工按国家规定（国发[2005]38号）规定了记账办法与基金构成：——单位缴费记入统筹基金——职工缴费记入个人账户（未提个账基金，因而应做实、不能用于统筹）三、单位按单位职工工资总额缴费的意义——将扩面征缴与单位责任分开，将单位缴费与个人待遇分开。无论有多少职工参保，单位缴费的数额不变，这将极大地促进扩面征缴工作，也解决了单位只为部分职工参保的问题，减少了这方面的争议。——为今后实行费改税埋下伏笔。四、个人账户的管理和性质不得提前支取；记账利率不得低于定期存款利率；免征利息税；个人账户余额可以继承（以前规定个人账户余额中的个人缴费部分）（个人所有）。五、基本养老金的构成统筹养老金+个人账户养老金以“统筹养老金”替代了原来的“基础养老金”，可以理解为包含所有以统筹基金支付的基本养老金的项目，即现行的基础养老金、过渡性养老金、地方性调节金等。基本养老金的影响因素：累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个人账户金额、城镇人口平均预期寿命等六、享受待遇的条件和制度间转换按月领取条件：⑴达到法定退休年龄⑵累计缴费15年新规定：不足15年的，⑴可以缴费至满15年（继续缴费）；⑵可以转入新农保，或城镇居民养老保险。注意：不可反方向转。仍然执行：不足15年领取一次性待遇的规定。七、第17条死亡待遇病残津贴（老遗残一体化）（一）死亡（遗属）待遇扩大范围：因病非因工死亡的参保人，遗属可以领取丧葬补助金和抚恤金（过去规定的范围仅适用按月领取养老金的人员）（二）病残津贴新规定（替代国发[1978]104号文退职老规定）：未到龄因病或非因工完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴（标准待国家明确）。病残津贴：在未达到法定退休年龄时因病或者非因工致残完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴。所需资金从基本养老保险基金中支付。劳动保障部《关于印发〈职工非因工伤残或因病丧失劳动能力程度鉴定标准（试行）〉的通知》（劳社部发［2002］8号）八、病退条件及待遇1、病退：男年满50周岁、女年满45周岁，连续工龄满10年，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的，应该退休。2、退职：不具备退休条件，由医院证明，并经劳动鉴定委员会确认，完全丧失劳动能力的工人，应该退职。退职后，按月发给相当于本人标准工资40%的生活费，低于20元的，按20元发给。劳动保障部《关于印发〈职工非因工伤残或因病丧失劳动能力程度鉴定标准（试行）〉的通知》（劳社部发［2002］8号）九、关系转移与待遇发放方式（制度内）四点规定：跨统筹区就业，养老保险关系随本人转移；缴费年限累计计算；达法定退休年龄时，基本养老金分段计算；统一支付。设想：制度间目前还没有衔接办法，如果采用分段计算方式，可否也是解决问题简单化的一种选择？十、养老金计算办法我国养老金计发方法：老人老办法、新人新办法、中人逐步过渡老人：2006.1.1前已经离退休的参保人员，仍按原来规定发基本养老保险金，并随基本养老金调整而增加待遇。新人：1997年以后参加工作的。缴费满15年。中人：1997年前工作2006.1.1后退休的参保人员，在发给基础养老金和个人帐户养老金基础上，再发给过渡性养老金。十、养老金计算办法国发[1997]26号文：养老金=基本养老金+个人帐户养老金基本养老金=退休前一年当地职工月平均工资×20%个人帐户养老金=个人账户本息÷120国发[2005]38号：养老金=基本养老金+个人帐户养老金+过渡性养老金基本养老金=（当地上年度在岗职工月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）÷2×缴费年限×1％个人帐户养老金=个人账户本息÷计发月数（由120改为“根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定”）=个人账户储存额÷计发月数(139、170、195)十、养老金计算办法过渡性养老金=本人指数化月平均缴费工资为基数×1.4%×1997年底前的缴费年限（含视同缴费年限）。十、养老金计算办法既：=视同缴费账户储存额÷计发月数（老办法指数计算到2001年6月30日，缴费年限计算到1998年6月30日）（视同缴费账户的计算原理：按1993年所在地职工平均工资，每年计算8%，按10%的记账利率算到2006年6月）说明：指数化月平均缴费工资=退休前一年当地职工月平均工资×本人平均缴费工资指数本人平均缴费工资指数=（第1年指数+第2年指数+…第n年指数）÷N第n年指数=参保人员当年的缴费工资基数÷当地职工社平工资N指企业和职工实际缴纳养老保险的年限月缴费工资指数S=｛C1X1/C1+C1X2/C2+C1X3/C3+C1X4/C4+C1X5/C5+C1X6/C6｝÷(12xn)n指1992至1997年中人应缴费年限C1—C6指1997、1996……1992年当地职工年平均工资X1----X6指中人1997、1996……1992当地职工年平均工资新人养老金=基础养老金+个人帐户累计储存额÷120十一、可以领多少钱？（一）按全省平均工资缴费（按3030元计）1.缴费35年，利率按5%计算，则：基础养老金=（1+1）/2×1%×35=35%（退休上年度全省在岗职工平均工资）个人账户养老金=0.69%×35=24.2%（省平）合计：59.2%（38号文目标替代率）为1793.76元2.缴费15年，则：基础养老金=（1+1）/2×1%×15=15%个人账户养老金=0.69%×15=10.35%合计25.35%（省平）为768.105元十一、可以领多少钱？（二）按300%全省平均工资缴费1.缴费35年，则：基础养老金=（1+3）/2×1%×35=70%个人账户养老金=0.69%×3×35=72.45%合计：142.45%（省平）为4316.235元2.缴费15年，则：基础养老金=（1+3）/2×1%×15=30%个人账户养老金=0.69%×3×15=31.05%合计61.05%（省平）为1849.815元2医疗保险医疗保险费用由谁缴纳？第23条第1款职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。17/74一、医疗保险待遇及时提交发票申请返还暂扣款无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员如何参加基本医疗保险？第23条第2款无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。18/74一、医疗保险待遇参加基本医疗保险，达到法定退休年龄就可以享受基本医疗保险待遇吗？参加职工基本医疗保险的个人，退休后不再缴纳基本医疗保险待遇，按照国家规定享受基本医疗保险待遇必须具备两个条件：（1）达到法定退休年龄（2）累计缴费达到国家规定的年限20/74一、医疗保险待遇及时提交发票申请返还暂扣款二、哪些医疗费用不能纳入基本医疗保险基金支付范围？（一）应当从工伤保险基金中支付的；（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担的；比如一些治疗传染病的费用（四）在境外就医的。22/74及时提交发票申请返还暂扣款基本医疗保险应当由第三人支付的，第三人不支付或者找不到第三人的，能要求基本医疗保险基金先行支付吗？第29条第2款医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由基本医疗保险基金先行支付。基本医疗保险基金先行支付后，有权向第三人追偿。24/74三、第三人负担的医疗费用关于职工基本医疗保险：退休人员。退休后是否继续缴费，目前，达到一定缴费年限的(25—30年)，退休后不再缴费，继续享受基本养老保险待遇。《社会保险法》：参加职工基本医疗保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费未达到国家规定年限的，可以缴费至国家规定年限。四、退休后是否继续缴费医保？谁缴？3失业保险失业保险是指国家以立法形式集中建立保险基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者在一定时期内提供基本保障的一种社会保险制度。领取失业保险金的时间是多少？（1）累计缴费1年到5年的，领取失业金最长12个月（2）累计缴费5年到10年的，最长为18个月（3）累计缴费10年的，最长为24个月（4）再次