中级财务会计一期末统考复习

中级财务会计（一）期末复习（20111223）一、简答题1.银行存款的含义及企业银行存款账户的类型；教材25页答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（1）基本存款户：办理日常结算几现金支取（企业只能开设一个）（2）一般存款户：为业务方便而开设，不得支取现金（3）临时存款户：因临时业务需要而开的暂时性帐户（4）专业存款户：根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户。2．权益法的涵义与适用范围；教材117—118页答：权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额对投资账面价值进行调整的方法。权益法适用于：投资企业对投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资。3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义；教材147页答：一般来说，固定资产可收回金额可以按照：一是固定资产期末的公允价值减去处置费用后的净额；二是预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值。按现行会计准则规定，两者之间较高者即为可收回金额。当可收回金额低于账面价值时，应计提固定资产减值准备；资产减值是基于公允价值的一个概念，表明固定资产为企业创造经济利益的能力已经下降。4．应收账款与应收票据的区别。答：（1）收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过三个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达六个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此他受到法律的保护，具有法律上的约束力。（2）应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可以向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。5．证券投资的含义及种类；教材95—97页答：证券投资是指企业以股票、债券、基金的方式投资于证券市场。其分类有两种。一是按照投资品种可以分为股票投资、债券投资和基金投资；二是按照管理意图可分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资。6．无形资产摊销的相关规定；导学67页答：（1）使用寿命不确认的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。只有使用寿命有限的无形资产才需要在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。（2）无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。（3）无形资产的摊销期自其可供使用时（即达到预定用途）开始至终止确认时止。（4）其摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致的运用于不同的会计期间。（5）一般情况下无形资产的残值为零。7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别；答：一是持有目的不同；二是性质不同；三是会计处理不同。具体而言二者的不同在于：交易性金融资产是购入后用于近期出售而获得价差的股票、债券、基金；可供出售金融资产是管理当局没有明确持有期限的股票、债券和基金投资以及管理上明确作为可供出售金融资产管理的投资。取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。导学64、65页答：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或则二者兼有而持有的房地产。其后续计量模式为，按现行会计准则规定，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。但有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，企业可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。三、计算题1.坏账准备的计提、补提、冲销。（期末复习指导32页第3题；导学20页习题一）资料：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。该企业第一年末的应收账款余额为1000000元；第二年冲销应收账款6000元，其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，乙冲销的上年乙单位的应收账款5000元又收回，期末应收账款余额为1300000元。要求：根据上述资料，计算企业每年提取的坏账准备，并编制有关会计分录。答：1、第一年年末应提取坏账准备金额=1000000×3‰=3000（元）借：资产减值损失---坏账损失3000贷：坏账准备30002、第二年（1）冲销坏账借：坏账准备6000贷：应收账款----甲单位1000----乙单位5000（2）年末提取坏账准备实际提取数=应该提取数－（上年应该提取数－当年坏账损失＋当年坏账收回）=1200000×3‰－（3000－6000＋0）=6600（元）（正数为补提）借：资产减值损失----坏账损失6600贷：坏账准备66003、第三年（1）收回坏账借：应收账款----乙单位5000贷：坏账准备5000同时：借：银行存款5000贷：应收账款5000（2）年末提取坏账准备实际提取数=应该提取数－（上年应该提取数－当年坏账损失＋当年坏账收回）=1300000×3‰－（3600－0＋5000）=–4700（元）（负数为冲减）借：坏账准备4700贷：资产减值损失----坏账损失47002.A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。（期末复习指导31页第1题）（1）初始投资成本=买价—应收股利+相关税费（2）应收股利=每股买价中包含的已宣告发放未领取现金股利*10%（3）成本法确认的投资收益=宣告分派的现金股利*10%（4）权益法确认的投资收益=净利润*10%（5）权益法下长期股权投资账面余额=(1)+（4）形考作业3第一题：一、目的练习长期股权投资的会计核算。二、资料：2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2007年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2008年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。三、要求：1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。权益法下的会计分录：（1）2008年1月2日购入时，初始投资成本4000万元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值数额3750万元（15000万元×25%），则按初始投资价值入账借：长期股权投资—成本40000000贷：银行存款40000000（2）乙公司固定资产公允价值与账面价值不一致，多提折旧费用4000÷10-2000÷10=200万元，应调增的利润200万元。乙公司调整后的净利润=1500万元+200万元=1700万元甲公司应享有乙公司净利润的份额=1700万元×25%=425万元借：长期股权投资——损益调整4250000贷：投资收益4250000（3）乙公司分配现金股利8000000元借：应收股利2000000贷：长期股权投资—损益调整2000000（4）收到股利时借：银行存款2000000贷：应收股利2000000成本法下的会计分录：（1）2008年1月2日购入时，按初始投资价值4000入账借：长期股权投资——成本40000000贷：银行存款40000000（2）借：应收股利2000000(800×25%)贷：投资收益2000000(800×25%)（3）收到股利时借：银行存款2000000贷：应收股利20000003.3.C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。（形考作业3习题二）（1）购入债券溢价=购买价—面值（2）半年的应收利息=面值*票面利率/2（3）第一期投资收益=购买价*实际利率/2=（2）-（3）（4）第一期末摊余成本=购买价—第一期溢价摊销额形考作业3第二题：一、目的练习持有至到期投资的核算。二、资料：2007年1月2日D公司购入一批5年期、一次还本付息的债券计划持有至到期。该批债券总面值100万元、年利率6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日、1月1日。三、要求：采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，并填妥下表（对计算结果保留个位整数）。利息收入计算表单位：元期数应收利息①=面值×3%实际利息收入②=⑤×2%溢价摊销额③=①－②未摊销溢价④＝溢价－③债券摊余成本⑤＝面值＋④07.1.289808108980807.7.13000021796820481604108160408.1.13000021632836873236107323608.7.13000021464853664700106470009.1.13000021294870655994105599409.7.13000021119888147113104711310.1.13000020942905838055103805510.7.13000020761923928816102881611.1.13000020576942419392101939211.7.1300002038796139779100977912.1.23000020195977901000000合计30000021019289808——4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。（教材91页例4—23、《导学》p34习题5、《形成性考核》作业二业务1）《形成性考核》作业二业务1：一、目的练习存货的期末计价。二、资料：K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：表1期末存货结存数量与成本表金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。三、要求：1．确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2．分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入表2；表2期末存货价值表金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A210000225000210000B153000126000126000小计363000351000351000乙类C198000213000198000D1080009600096000小计306000309000303000根据单项比较法：借：资产减值损失—B27000—D12000贷：存货跌价准备—B27000—D1200