创业创新第八章

教育部全国职业核心能力认证办公室第二部分白云工商技师学院创新创业指导中心NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第八章强化创业管理第二部分创业一个真正的企业家，不能只靠胆大妄为东奔西撞，也不可能是在学院的课堂里教出来的。他必须在市场经济的大潮中摸爬滚打，在风雨的锤炼中长大。——王均瑶NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal12了解财务管理对企业生存和发展的重要性通过本节的学习，你将明白：看懂财务报表创业者在起步之初，除了要对产品、市场、团队、选址、营销等必不可少的环节进行计划与分析之外，还应该学习一些财务管理的知识。3如何进行财务分析和税收筹划NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（一）财务理念创业者首先确立以下财务管理的理念。货币时间价值理念一定量的货币在不同的时间节点上具有不同的经济价值。这种由于货币时间的差而产生的价值差异是利息。创业者必须注重利息在财务决策中的作用，一个看似不错的项目，如果考虑货币的时间价值，也许变成一个得不偿失的项目，特别是通货膨胀的时期。机会成本观念一种资源用于本项目而放弃用于其他机会时，所可能损失的利益称为机会成本。创业者在进行项目（产品）决策时必须考虑机会成本。效益观念经济效益是产出和投入之比，这个比率越大，经济效益就越高。效益观念的本质就是以较少的投入带来较大的产出，既要注重开源，也要注重节流。竞争观念市场供求关系变化、价格的波动，时时会给公司带来冲击。针对外界的冲击，创业者必须要有充分的准备，强化财务管理在资金筹集、资金投放、资金运营的收入和分配中的决策作用，增强公司承受和消化冲击的应变能力。NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（二）财务关系1．企业与投资者和受资者之间的财务关系2．企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系3．企业与税务机关之间的财务关系4．企业与职工之间的财务关系NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（三）财务报表1．资产负债表资产负债表（简化样本）年月日编制单位：单位：元资产金额负债金额1.流动资产1.短期负债2.固定资产2.长期负债3.减：累计折旧负债总额固定资产净值所有者权益4.其他资产资产总额负债与所有者权益总额附注附注单位负责人：财会负责人：复核：制表：NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（三）财务报表2．损益表损益表编制单位：年月日单位：元项目行次年份月份金额目标趋势金额目标趋势销货净额1减：销货成本2销货毛利3减：管理费用4营业利润5加：营业外收入6减：利息支出7其他费用8利润总额9减：所得税10本期净利润11单位负责人：财会负责人：复核：制表：NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（三）财务报表3．现金流量表现金流量表编制单位：年月日单位：元项目行次金额一、经营活动产生现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到增值税销项税额2现金收入合计3购买商品、接受劳务支付现金4支付给职工以及为职工支付的现金5支付的各项税费6支付的其他与经营活动有关的现金7现金支出合计8经营活动产生现金净额9二、投资活动产生的现金（略）三、筹资活动产生的现金流量借款所收到的现金10现金收入小计11偿还债务所支付现金12偿还利息所支付的现金13现金支出小计14筹资活动产生现金净额15四、现金及现金等价物增加额20单位负责人：财会负责人：复核：制表：NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（四）财务分析1．现金流量结构分析2．盈利质量分析3．支付能力分析4．偿债能力分析NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（五）成本控制成本控制主要包括四个方面一、是原材料成本控制，影响原材料成本的因素有采购、库存费用、生产消耗、回收利用等，所以控制活动可从采购、库存管理和消耗三个环节着手。二、是工资费用控制，控制工资成本的关键在于提高劳动生产率，它与劳动定额、工时消耗、工时利用率、工作效率、工人出勤率等因素有关。三、是制造费用控制，主要包括折旧费、修理费、辅助生产费用等，虽然它在成本中所占比重不大，但因不引人注意，浪费现象十分普遍，是不可忽视的一项内容。四、是管理费用控制，是管理和组织生产所发生的各项费用，开支项目非常多，也是成本控制中不可忽视的内容。NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理一、能力目标CompetencyGoal（六）税收筹划1．避税筹划2．节税筹划3．转嫁筹划4．利用销售结算时间5．实现涉税零风险NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理二、案例分析CaseStudy案例一：创业，算计还是不算计本来极有发展前景的一个创意，而且都已经见到了曙光，却因为财务安排的拙劣险些破产。“我的钱花在哪儿了？”“为什么收入不少却没利润？”这些看似不应成为问题的问题，却是目前很多中小企业的投资者、经营者最大的困扰。据专业人士估计，目前年营业额在500万元以内的中小企业，只有一半雇用专门的会计人员，10%的企业用财务会计公司，还有高达40%的中小企业用的是兼职会计。由于双方没有有效的约束，兼职会计不辞而别的情况时有发生。“有没有财务管理有什么关系？反正挣多挣少我心里有一本账”。这是很多中小企业老板共同的想法。但事实却是，没有规范的财务管理，中小企业的长远发展会受到严重制约，甚至成为导致很多小企业倒闭出局的主要因素。详细见P117NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理三、过程训练ProcessTraining财务报表的数据是如何得到的，它们之间存在什么关系？应该说会计报表是最高层面的资料，其次是汇总账和各级明细账，它们是编制报表的基础，第三是记帐账凭证，它们是会计记帐的依据，最基层是原始凭证，它们是会计核算的核算资料。下面我们通过平安保险公司几个具体的经济业务来看下几种基本会计报表中数据的来源和对应的关系。例一：平安保险公司收牧业集团银行存款投资50万元用银行存款投资，对于接受投资方（报表人）来说，银行存款增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所以在资产负债表中首先反映为流动资产增加50万元；同时接受投资也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加50万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者权益项目就同时增加50万元，保证了资产负债表的平衡。例二：公司转账支付员工工资8万元银行存款支付工资，首先减少银行存款8万元，体现资产负债表中银行存款项目减为42万元（50万元－8万元）；同时支付员工资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配利润即是企业净利润，所以同时体现为未分配利润减少8万元。我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更能帮助我们理解这个对应关系。因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时减少8万元，即为42万元，资产负债表还是维持平衡。NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理三、过程训练ProcessTraining例三：出纳从银行提取现金3万元银行存款减少3万元，减至39万元，现金增加3万元，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额不变还为42万元，也不会影响资产负债表平衡。例四：员工差旅费报销1万元差旅费报销支付现金，即现金减少1万元，为2万元（3万元－1万元），资产总额变为41万元。同时差旅费也和例二中的工资一样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少1万元，为－9万元（－8万元－1万元），所以所有者权益项目总额也减少至41万元，报表还是平衡的。例五：公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任准备金90万元银行存款项目增加100万元，至139万元，流动资产总额，此时也为资产总额增加至141万元（139万元+2万元）；提取准备金90万，即长期负债增加90万元，其余额视为承保利润10万元，净利润增加10万元，即未分配利润增加10万元，至1万元（－9万元+10万元），所有者权益总额变为51万元（41万元+10万元），因此负债与所有者权益总额也为141万元（90万元+51万元），报表还是平衡的。例六：发展中心购电脑10台计8万元银行存款减少8万，即流动资产减少8万元，至133万元，同时固定资产增8万元，那么资产总额还是141万元，即流动资产133万元+固定资产8万元。增减都在资产项目内部，没有影响报表的平衡。NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理三、过程训练ProcessTraining通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破坏资产负债表的平衡，即“资产=负债+所有者权益”这个恒等式。现在我们再来看一下本例的利润表的情况：净利润=利润总额－所得税利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出营业利润=主营业利润－管理费用－财务费用主营业利润（承保利润）=主营业务收入－主营业务支出-准备金提转在本例中承保利润=100－（8+1）－90=1万元因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财务费用均未涉及，所以本例净利润也为1万元。最后我们来看现金流量表：例一为投资性现金流入50万元例二经营性现金流出8万元例三为内部增减例四经营性现金流出1万元例五经营性现金流入10万元，投资性现金流入90万例六投资性现金流出8万元总计现金净增量133万元NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理四、效果评估PerformanceEvaluation（一）情境描述1．你清楚家里的财务情况吗？A．毫不知情B．当然清楚C．知道一些2．对家里的收入是否有过规划？A．从来没有B．不固定，认为有必要时进行C．有过3．平时对相关的理财信息是否敏感和关注？A．从来不看B．别人讲得热闹就听一下C．比较关注4．对自己现有的家庭财务状况是否满意？A．比较满意B．不太满意C．很不满意，需要大力改进评估：理财意识测试NetworkOptimizationExpertTeam教育部全国职业核心能力认证办公室第一节财务管理四、效果评估PerformanceEvaluation（二）评估标准和结果分析答案：选A得1分，B得3分，C得5分结果说明：超级“懒鬼”（得分4—9）看到自己属于这个类型，有点不敢相信吧？虽然生活中的你也许并不是懒惰成性，但在打理家庭财务方面，绝对属于超级“懒”人。如果暂时还没有彻底改变的想法，估计以你为中心的家庭财务状况持续“低迷”，为了全家的“钱途”和幸福，还是早日觉醒为好。潜伏“懒人”（得分9—15）虽然表面上看来，似乎也有理财持家的打算和行动，可是却往往都是流于形式，并没有太多实质性内容，骨子里还是具有非常明显的“懒人”意识。如果没有外界的刺激和家人的监督，对理财事宜往往会采取得过且过的态度。严重警告：如果不想沦为赤贫一族，还是早日开始“洗脑”，效果较为