税收法制岗位培训课件

税收法制岗位练兵培训安徽省国税局政策法规处崔磊二○一三年十一月一、税收规范性文件制定管理二、重大税务案件审理三、行政复议、应诉和赔偿四、行政强制法五、政策执行情况反馈六、其他税收法制工作一、税收规范性文件制定管理知识点：制定权限；制定规则（文件名称使用、章节条款项目顺序及符号）；制定程序（起草说明的内容、公布的形式）；备案审查及清理；税收规范性文件意见征询及异议处理。2012年9月25日,某市国税局政策法规科收到货劳科送交的关于营改增税收管理内容税收规范性文件的起草文本,法规科进行合法性审核认为有违规内容的是（）。A.起草文本使用通知的名称B.文件未设定行政审批事项C.文件授权该市辖区5个县国税局根据本地特点制定具体操作办法D.起草文本结构中项的序号用阿拉伯数字依次表述税收规范性文件的备案备查考点：备案工作的报送对象及时间，报送的形式及要求，审查事项及审查方法，备案审查结果的处理，未按规定报备的处理报送时间和对象：发布之日起30日内，上级机关报送的形式及要求：0A办公系统，包括发文单位、文件名称、发文字号、制定依据、制定程序、发文日期、发布方式、填报人等内容，同时附报税收规范性文件电子文本审查事项及审查方法：初审和提请审查备案审查结果的处理：（一）超越法定权限制定的，责令撤销；（二）主要内容违反法律、法规、规章及上级税收规范性文件规定的，责令撤销或全文废止；部分非主要条款存在瑕疵的，责令部分废止；（三）具体规定不合理、不适当或暂不具有操作性和可行性的，责令暂停执行；（四）存在其他问题的，予以提示或建议修改。制定机关应当按期纠正，并于期限届满之日起30日内将处理情况报告上一级国税机关。逾期不纠正的，上级国税机关可以直接予以变更或撤销。税收规范性文件的清理考点：清理的实施及方法，清理中发现问题的税收规范性文件的处理情形清理过程中发现存在问题的税收规范性文件，应当予以修订处理的是（）。A.存在执行漏洞或者难以操作B.与本机关税收规范性文件相重复、相矛盾C.违反上位法规定D.执行时间过期根据《安徽省国家税务局税收规范性文件意见征询及异议处理暂行规定》，下列说法正确的是（）。A.税务行政相对人可以口头提出税收规范性文件的审查建议B.申请人已经向其他异议处理机关提出异议处理申请且被受理；或者已经在税务行政复议申请中一并提出附带审查，应当按规定予以受理C.异议处理申请受理后，税收规范性文件已经失效、撤销或者要求审查的具体条款已经废止、修订，异议处理终止D.同一税收规范性文件，其他申请人针对同样的条款已经提出过异议处理申请，由于税收规范性文件依据的法律、法规、规章、上级税收规范性文件发生改变，再次提出异议处理申请的，不应当再受理根据《安徽省国税系统税收规范性文件备案审查办法》的规定，A市国税局2012年7月22日将该局上月4日制定公布的税收规范性文件报送上一级B省国税局备案，下列说法正确的是（）。A.B省国税局发现A市国税局报送的备案材料中制定、发布情况不明的要求A市国税局说明情况或补充材料的，A市国税局应当在3日内补充材料或提供说明B.A市国税局违反了报备时限的规定C.B省国税局政策法规处将该文件提请所得税处对文件中所得税业务内容进行实质性审查，10日后所得税处未反馈审查意见，政策法规处视为无异议处理D.B省国税局对该报备文件未审查发现问题，2013年1月该文件被总局执法监督检查发现存在问题，B省国税局应当承担审查不严的责任，A市国税局不承担责任××市国家税务局文件X国税发〔2013〕96号签发人：XXX关于印发《××市普通发票管理实施细则》的通知各县、区国家税务局：为规范和加强全市普通发票管理，遏制和打击利用普通发票偷逃税款的违法行为，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》和相关政策规定，特制定《××市普通发票管理实施细则》，请遵照执行。二○一三年二月十日××市普通发票管理实施细则第一章普通发票发售管理第一条初次申请领购发票的纳税人，应当持……，到办税服务厅领购发票。……第二章普通发票“验旧供新”管理第六条普通发票领购，原则上实行“验旧供新”方式。不按上述规定领购发票的，可处以20000元以下的罚款…………第三章开票经营额与核定、申报经营额差异处理第十二条对发票验旧中发现纳税人开票经营额大于核定经营额的，分别进行以下处理：（1）未达到起征点的定期定额户月开票经营额达到增值税起征点，应当补征税款，并按规定加收滞纳金。（2）…………第六章附则第二十五条本实施细则由××市国税局征收管理科负责解释。第二十六条本实施细则从2013年3月1日起施行。二、重大税务案件审理案件审理委员办公室审理程序考点：稽查局移送、受理、初审及处理、案件审理委员会工作规则及审理程序省局重大税务案件移送标准：（一）稽查查补税额在500万元以上的；（二）虚开增值税专用发票以及其他抵扣凭证或利用上述凭证非法抵扣税额、涉嫌骗取出口退税额在100万元以上的；（三）拟实施税务行政处罚金额在200万元以上的；（四）稽查部门认为需要移送审理，且经重大税务案件审理委员会主任同意的。受理：稽查部门在调查终结并按规定程序进行审理后5日内，应填写《重大税务案件审理提请书》，报部门负责人批准后，连同与案件有关的材料一并移送重大税务案件审理委员会办公室。移交时填写《重大税务案件审理案卷交接单》初审：（一）对事实清楚、证据确凿，符合法定程序，适用法律准确，拟处理意见适当的；（二）对事实不清、证据不足或不符合法定程序的；（三）对事实清楚、证据确凿、符合法定程序，仅法律、法规依据错误或不当，或者拟处理意见不当的；审理期限只经重大税务案件审理委员会办公室审理的案件应在受理之日起10日内完成，经重大税务案件审理委员会审理的案件应在30日内完成。案情特别复杂的，可适当延长审理时间，但最长不得超过40日。依据现行《安徽省国税系统重大税务案件审理办法（试行）》，下列说法正确的是（）。A.召开案件审理会议时，重大税务案件审理委员会组成人员若有特殊情况不能参加的，经重大税务案件审理委员会主任同意，可委托其他负责人参加B.重大税务案件审理委员会办公室根据审理委员会审理结论，必须以重大税务案件审理委员会所在机关的名义制作税务处理决定书或税务行政处罚决定书等相关文书，交稽查部门执行C.省局稽查局认为需移送且经省局稽查局分管局领导同意的案件可以移送省局重大税务案件审理委员会审理D.稽查局移送的案件中的从纳税人处调取的证据材料未经纳税人签字，重大税务案件审理委员会办公室可以退回稽查部门补充调查或重新处理三、行政复议、应诉和赔偿行政复议的受案范围考点：受案范围（征税行为的界定）；前置复议；选择复议；规范性文件的审查税务行政复议管辖考点：一般管辖（地税局复议管辖）；特殊管辖（总局、计划单列市、逾期不缴纳罚款加处罚款的管辖）受案范围（征税行为的界定）（一）征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。（二）行政许可、行政审批行为。（三）发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。（四）税收保全措施、强制执行措施。（五）行政处罚行为：1.罚款；2.没收财物和违法所得；3.停止出口退税权。（六）不依法履行下列职责的行为：1.颁发税务登记；2.开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明；3.行政赔偿；4.行政奖励；5.其他不依法履行职责的行为。（七）资格认定行为。（八）不依法确认纳税担保行为。（九）政府信息公开工作中的具体行政行为。（十）纳税信用等级评定行为。（十一）通知出入境管理机关阻止出境行为。（十二）其他具体行政行为。某纳税人要求某市国税局公开以下信息，如该市国税局不答复，可以向省局申复议的是（）A.省局收入规划核算处调节各市免抵退库税收任务的通知B.处于征求意见阶段的《安徽省国税系统行政处罚裁量权基准实施办法》C.关于营改增过渡期若干征管问题的公告D.纳税人要求提供该省营改增政策执行过程中，物流行业总体税负变化一般管辖（地税局复议管辖）国家税务局地方税务局国家税务总局特殊管辖（总局、计划单列市、逾期不缴纳罚款加处罚款的管辖）可以是税务行政复议机关的有（）。A.A县国税局设立的D税务分局B.B市国税局C.A县国税局稽查局D.设税务分局的C区国税局2012年，全国5个计划单列市国家税务局全部升格为正厅级，与所在省的省国家税务局同级别，如对计划单列市国家税务局具体行政行为不服，下列说法正确的是（）。A.向国家税务总局申请复议B.向所在省的省国税局申请复议C.向计划单列市市政府申请复议D.申请人可以向计划单列市国家税务局所在地的区人民政府递交复议申请税务行政复议的参加人考点：申请人（合伙企业、股份制企业）；被申请人（内部临时性领导小组如XX市局信息公开领导小组）；第三人；复议代理人（委托书内容）税务行政复议申请的方式、期限、条件税务行政复议的受理考点：受理前的审查（受理审查期限），审查后的处理税务行政复议的审查考点：对原税务具体行政行为是否停止执行的审查，税务行政复议审查前准备，税务行政复议的审查内容，税务行政复议审查中的调查取证，税务行政复议的审查期限，税务行政复议审查的中止与终止税务行政复议的和解调解考点：参照《安徽省国税系统行政复议和解调调解办法》，税务行政复议和解调解适用范围，程序，结果效力。适用范围：（一）行使行政裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。（二）行政赔偿。（三）行政奖励。（四）存在其他合理性问题的具体行政行为。2012年A市国税局受理了四起行政复议案件，其中可以进行调解的是（）。A.某企业就E县国税局对其未按规定期限办理税务登记证行为处以1500元罚款，提起复议B.某企业就B县国税局所确定的税额和税率不服C.某企业就C县国税局对其因错误采取强制措施造成损失，给予赔偿数额过低提出复议D.因D县国税局计算失误和企业政策理解偏差造成某企业少缴税款100万元，国税局作出补税并缴纳滞纳金的决定，该企业在缴纳税款和滞纳金后对此不服提出复议调解程序：（一）征得申请人和被申请人同意；（二）听取申请人和被申请人的陈述意见；（三）提出调解方案；（四）充分沟通协调，达成调解协议；（五）根据调解协议、调解笔录内容，制作《税务行政复议调解书》；（六）将《税务行政复议调解书》送达申请人和被申请人。效力：申请人不履行《税务行政复议调解书》的，复议机关应当督促履行；逾期仍不履行的，由被申请人依法强制执行或者申请人民法院强制执行。被申请人不履行、无正当理由拖延履行《税务行政复议调解书》的，复议机关应当责令其限期履行。A市国税局收到邱某不满A市国税局稽查局给予其检举税收违法行为奖励数额提出的复议申请，根据《安徽省国税系统行政复议和解调解办法》，下列说法正确的是（）。A.A市国家税务局可以主动向A市国税局稽查局和邱某下达建议书，征询和解或者调解意向B.A市国税局稽查局和邱某必须以书面形式向A市国税局表达和解或者调解意愿C.申请调解主持人回避，由A市国税局负责行政复议办理事项的政策法规部门负责人决定D.复议机关制作出《行政复议调解书》后，邱某拒绝在调解书上签字，不影响《行政复议调解书》的生效行政复议意见书和行政复议建议书的区别：1．适用对象。意见书对被申请人或下级税务机关，建议书对有关立法机关或其他机关；２.适用目的。意见书用于督促下级税务机关或被申请人纠正违法或不当的税务行政行为，或做好个案的善后工作。建议书用于提出完善立法和改善执法的建议；３.法律效力。意见书效力同等于行政复议决定书，下级税务机关或被申请人