行政8869195618

1第三篇行政单位会计2一、行政单位各级行政党派、政协机关核算和监督国家预算资金的取得、使用及其结果的一种非营利组织会计。会计主体：中华人民共和国各级权力机关、行政机关、审判机关和检查机关以及党派、政协机关。客体：单位预算资金的取得、使用和结果；职能：核算和监督预算资金款项的领报目的：提高社会效益3行政单位具有以下的特点：1、行政经济行政管理单位行使对社会职能，它的业务活动是为了满足社会共同发展需要，具有明显的非盈利性和非市场性；2、行政单位的收支必须服从预算管理要求，不能发生没有纳入预算的业务；3、由于非盈利性质，行政单位会计核算基础严格执行收付实现制原则，不进行成本核算。4、有严格的行政建制。4二、行政单位会计国家各级行政单位对本单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。行政单位会计核算的特点严格收付实现制。行政单位的会计组织系统，根据机构建制和经费领报关系，可分为三个级别：1、主管会计单位；向财政部门领报经费，并发生预算管理关系。2、二级会计单位；向主管会计单位或上级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位；53、基层会计单位：向上级会计单位领报经费并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为报销单位。6第九章行政单位资产的核算7行政单位资产行政单位的资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括现金、银行存款、有价证券、暂付款、库存材料和固定资产等。需要说明的是，纳入国库集中收付试点的行政事业单位，资产类项目还包括“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”。8第一节流动资产的核算9行政单位的流动资产主要包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。一、现金与银行存款二、暂付款：待结算款项，主要有预付设备款、职工预借差旅费、报账单位领用的备用金等。三、库存材料：大宗购入的修理用材料、取暖用材料、办公用品等。1、现付购入材料：借：库存材料贷：银行存款2、赊购时：借：暂付款（相当于预付账款）贷：银行存款10材料入库时：借：库存材料贷：暂付款3、领用材料：（先进先出或加权平均计价）借：经费支出贷：库存材料期初结存成本+本期购进成本加权平均价=期初结存材料数量+本期购进材料数量期末结存材料实际成本=期末结存材料数量*平均单价本期发出材料成本=发出材料数量*平均单价4、材料盘盈与盘亏：用经费支出调节借：库存材料借：经费支出贷：经费支出贷：库存材料11第二节固定资产的核算12一、计价标准1、原值2、完全重置价3、净值二、入账计价：历史成本原则，人员开支不计入固定资产成本。但有时入账的固定资产也会发生账务调整：1、根据国家规定对固定资产进行重新估价时；2、增加补充设备和改良装置的；3、将部分固定资产拆除的；4、根据实际价值调整原暂时估价的；5、原记账错误的。13三、账务处理（一）增加固定资产1、购入：借：经费支出贷：固定基金同时：借：固定资产贷：银行存款2、自制：工、料、费作为实际成本3、接受捐赠：借：固定资产贷：固定基金4、盘盈：借：固定资产贷：固定基金14（二）减少固定资产1、变价出售、有偿调出借：银行存款贷：固定资产同时：借：固定基金贷：应缴财政专户款2、报废借：固定基金贷：固定资产残料收入：借：现金贷：应缴财政专户款15清理费用：借：经费支出贷：现金3、捐赠出：借：固定基金贷：固定资产4、修理费用：记入经费支出5、租赁出去后收取的租金：记入应缴财政专户款16第十章行政单位负债的核算17行政单位的负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。18一、应缴预算款：应按时全额上交财政。内容有：1、行政性收费收入；2、无主财物变价收入；3、罚款收入4、追回的各种按规定应上交财政的款项；二、暂存款：在业务活动中发生的各种待结算资金，如临时暂存款、不明性质款项、以及收到外单位委托办理事务的款。三、应缴财政专户款（三种管理方式与事业单位相同），设置“预算外资金收入”科目核算。19第十一章净资产的核算20行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。21一、固定基金：与固定资产同增同减。二、结余：分为经常性结余和专项结余1、年终，将经常性收支科目结转经常性结余：借：拨入经费——拨入经常性经费其他收入预算外收入——经常性收入贷：结余——经常性结余将经常性支出科目结转：借：结余——经常性结余贷：拨出经费——拨出经常性经费经费支出——经常性支出结转自筹基建222、专项收支科目结转专项结余：借：拨入经费——拨入专项经费贷：结余——专项结余借：结余——专项结余贷：拨出经费——拨出专项经费经费支出——专项支出23第十二章行政单位收入的核算24行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括拨入经费、预算外资金收入、其他收入等。其中，拨入经费是指行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。预算外资金收入是指行政单位收到财政部门从财政专户核拨的预算外资金。25一、拨入经费——拨入经常性——拨入专项经费二、预算外收入：三种管理办法三、其他收入：有偿服务收入、零星杂项收入、利息收入26第十三章行政单位支出的核算27行政单位的支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。行政单位的支出根据资金管理要求分为经常性支出和专项支出。经常性支出是指行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出；专项支出是行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。28一、开支类型按对象分，分为人员经费支出和公用经费支出；按用途分，分为十类：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用。二、账务处理（一）经常性支出1、购办公用品2、发放工资，并代扣应由职工负担的水电费、住房公积金等。P258页例。29（二）专项支出1、收到专项经费：借：银行存款贷：拨入经费——拨入专项经费2、转拨所属单位专项经费；借：拨出经费——拨出专项经费贷：银行存款303、用专项经费购买设备借：经费支出——专项支出贷：银行存款同时：借：固定资产贷：固定基金314、年终，将“拨入经费——拨入专项经费”转入“专项结余”（按规定专项经费结余留用的部分转入结余）借：拨入经费——拨入专项经费贷：结余——专项结余5、将“经费支出——专项支出”和“拨出经费——拨出专项经费”余额结转：借：结余——专项结余贷：拨出经费——拨出专项经费经费支出——专项支出（三）拨出经费（四）结转自筹基建32第十四章行政单位会计报表33第一节行政单位会计报表概述34一、会计报表的意义二、种类按内容分：资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表、专项资金支出明细表。按编报时间分：月报、季报和年报。三、编制原则1、真实性2、及时性3、完整性35四、编制前准备工作（一）年终清理1、预算收支数字和预算领拨数字2、核对各项收支款项3、清理各项往来款项4、财产清查36（二）年终结账1、年终收支科目转账2、结清旧账3、记入新账第二节行政单位会计报表编制一、资产负债表二、收入支出总表三、支出明细表四、基本数字表P274