村级财务管理存在的问题及审计建议

村级财务管理存在的问题及审计建议村级财务管理存在的问题及审计建议一、基本情况xxxx市xx县审计局根据xx市xx村“两委”换届选举工作领导小组和xx市审计局联合下发的《关于做好“两委”成员任期经济责任审计工作的通知》文件要求，由xx县审计局各股（室）股长（主任）任组长，抽调县财政局、农业局、民政局、各乡（镇）、办事处财务人员共66人组成9个审计组，加班加点，历时15天，完成了对xx县141个村级党组织和村（居）民委员会成员（以下简称村级“两委”成员）任期经济责任审计工作。二、村级财务管理存在的问题《中华人民共和国村民委员会组织法》第五十三条规定：“村民委员会成员的任期和离任经济责任审计，由县级人民政府农业部门、财政部门或者乡、民族乡、镇的人民政府负责组织”。以前年度xx县村级“两委”成员任期经济责任审计，县审计局从未参与过。近年来，xx县村级“两委”成员职务犯罪呈上升趋势，所以xx县委、政府高度重视此次经济责任审计工作。审计中发现了如下问题：（一）村委会会计年龄偏大，业务素质普遍偏低。xx县131个村委会会计平均年龄在50周岁以上，而且会计从业资格证书持有率不到10%，10个居委会会计的从业资格证书持有率也不到30%，财务人员基本都是“半路出家”，从未受过财务方面的专业培训，业务素质普遍偏低。（二）未建立相应的财务内部控制制度。有的村级党组织党支部书记兼村（居）委会会计，有的村（居）委会主任兼村（居）委会会计，还有的村级党组织党支部书记和村委会主任各记现金日记帐，这样既管钱，又审批支出，收入不入账、公款私存私用等问题较普遍。（三）会计基础工作普遍薄弱。大多数村委会不按照《村集体经济组织会计制度》的规定，设置会计期间，设置和使用会计科目，登记会计账簿，进行会计核算。95%以上的会计不清楚村委会执行的是《村集体经济组织会计制度》，会计科目胡编乱造，会计年度不采用公历制，登记账簿不符合规定，会计核算失真，有的村委会还是“包包帐”。（四）村级财务不公开，村务公开监督小组形同虚设。村委会救济救灾资金发放、征地补偿费兑现和集体发包收入使用情况等，虽然留有公示影像资料，但村民反映公示贴到村务公开栏上拍一张照片就立即撕下，村级财务形式公开，实质不公开。村（居）委会基本没有成立村务公开监督小组，即便是成立的，成员也是村级“两委”成员、村委会会计和村长，形同虚设，未经村民会议或村民代表会议在村民代表中推选产生。（五）现金管理不规范。上级下拨的村级经费、征地补偿费等资金，会计或村级“两委”成员以个人存折存放，形成公款私存。村（居）委会已在银行开设帐户的，村级经费、征地补偿费等款项一般不存放在银行开设的帐户，即便资金进了在银行开设的帐户，基本资金当天进帐，数额小的当天提现，数额大的当天预约，而后全部提现。支付金额较大的工程款等费用，不通过转账，全部以现金结算。（六）固定资产管理不规范。村（居）委会购置的固定资产不登记入帐，有的村（居）委会将购置的固定资金登记了总分类账，不登记固定资金明细帐，捐赠、调入、划拨的固定资产村（居）委会全部不入帐，调出、转让、报废等处置的固定资产不做任何账务处理，对固定资产不计提折旧等。（七）集体发包收入在往来科目核算。有的村委会将集体砖厂、集体土地等集体财产的承包收入或租金，直接在往来科目核算，未按照《村集体经济组织会计制度》的规定，登记“发包及上缴收入”科目进行核算，形成收支不实。（八）支付工程款、办公等费用未按规定取得合规票据。有的村（居）委会以国税材料发票列支包工包料的工程款，大部分村委会普遍以白条列支修路、维修、办公、公务接待等费用，未按规定取得合规票据。（九）挤占挪用征地补偿费等专项资金。上级拨付到村（居）委会的征地补偿费等专项资金普遍存在被挤占挪用，用于弥补村级办公经费、公务接待和发放补助等。三、审计建议针对村级“两委”成员任期经济责任审计发现的突出问题，提几点审计建议：（一）在思想上，乡（镇）主要领导要高度重视村级财务管理工作。村级财务管理工作是最基层——农村党风廉政建设的关键环节，在广大农民群众的心目中，村级“两委”成员、村（居）委会会计的“一举一动”代表了基层中国共产党员的形象，而且村级财务管理工作事关农村的稳定和发展，乡（镇）主要领导不能以每年核拨的资金量小而疏于对村级财务的管理，要站在维护农村稳定和发展的角度，高度重视对村级财务的管理。（二）要建立健全村级“两委”成员的教育培训长效机制。十八大报告指出，“要加强和改进干部教育培训，提高干部素质和能力”。在审计过程中，一些村“两委”成员连中央八项规定和六项禁令都不晓得，别说其他廉政等相关规定了。一些村级两委”成员普遍认为，上级下拨的资金没装在自己的口袋就没事，自己没责任，还有的村级“两委”成员做了自已职责分内之事，还要给自已发补助，作为对最层的干部——村级“两委”成员教育培训刻不容缓。在具体教育培训实施过程中，要创新方式、方法，有效整合各类教育培训资源，通过案例、警示等形式进行教育培训。认识到上的提高非一日之功，要建立健全村级“两委”成员教育培训的长效机制，提高村级“两委”成员的廉洁从政、财经法纪意识。（三）提高村级财务人员业务素质，保持财务人员队伍的稳定。要制定培训计划，通过网上远程函授、刻录DVD等方式，对村级财务人员进行财经法纪、村集体会计制度和职业道德等方面的教育培训，帮助村级财务人员增强法治观念，提高业务能力。在审计中发现，村级财务人员变动较频繁的主要是因为工资低，一些业务熟悉的财务人员宁愿外出务工，也不从事村级财务工作。要适当提高村级财务人员工资待遇，保持财务人员队伍的稳定。（四）加大村务公开力度，增加村务公开透明度。《中共中央办公厅国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》（中办发[xx]17号）提出，加强对村务公开和民主管理工作的领导，健全和完善村务公开和民主管理制度，县、乡党委和政府是关键。在具体具体实施过程中，乡（镇）要结合当地实际，制定切实可行的配套规章制度。要成立村务公开监督小组，村委公开监督小组要实行回避制度，并在各村邀请一名德高望重的农民群众担任村监督员，监督村委会按时、按程序真实地公开村务、财务运行状况等。通过村民大会、村民代表大会等形式向群众宣传村务公开相关政策，扎实推进村务公开和民主管理工作，保障农民群众的知情、监督、决策权，增加村委公开的透明度。（五）成立村级财务内部审计机构，强化内部监督。乡（镇）要建立村级财务内部审计组织，培养和配备专职内部审计人员。乡（镇）要结合当地情况，制定一套切实可行、操作性强的村级财务内部审计规范或指南，规范村级财务审计程序，使村级财务内部审计工作制度化、规范化。要突出重点地制定年度内部审计计划，通过内部审计，研究解决村级财务管理存在的突出和普遍性问题，提出切实可行的意见和建议。同时对内部审计查出问题的整改情况作为对村级“两委”成员绩效考核的一项重要内容，促使规范村级财务管理。（六）适时推行“村财镇管”。在xx县，大部分乡（镇）村委会人口流失严重，50周岁以上算是“年青人”了，年龄的增长，接受新事物的能力会下降。虽然乡（镇）干部中财会专业毕业的很少，但毕竟是专科以上学历，再加上年龄的优势，接受新事物要快得多，所以要在乡（镇）干部中培养村级财务人员。同时乡（镇）要制定激励机制，鼓励乡（镇）干部参加会计从业资格和会计、审计等职称考试，做好“村财镇管”的基础性工作，为适时全面推行“村财镇管”奠定基础。