委托代开代征培训(基本税收知识)

委托代开代征培训XX国家税务局内容提要一、增值税知识简介二、发票知识简介三、委托代开代征有关规定一、增值税知识简介增值税定义增值税是对从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税征税范围凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。一、增值税知识简介销售货物货物是指有形动产，具体包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。所谓有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。一、增值税知识简介加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。进口货物进口货物的增值税由海关代征。增值税纳税人划分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人两种类型。增值税一般纳税人⑴认定范围增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，除另有规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。①生产货物或者提供应税劳务的纳税人，或以生产货物或提供应税劳务为主，并兼营货物批发货零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上（不含本数）②批发或零售货物的纳税人，年应税销售额在80万元以上（不含本数）。一、增值税知识简介此外，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人以及新开业的纳税人，如果同时符合以下两个条件，可以申请办理一般纳税人资格认定：①有固定的生产经营场所；②会计核算健全，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够准确准确提供税务资料。⑵税率：基本税率17%、低税率13%、零税率。（此外，营业税改增值税试点地区还有11%、6%两档低税率。）一、增值税知识简介增值税小规模纳税人⑴认定范围凡符合下列条件的纳税人为小规模纳税人：①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数）的；②其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（个体工商户以外的个人）按小规模纳税人纳税；④非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。一、增值税知识简介增值税小规模纳税人⑵征收率：自2009年1月1日起，小规模纳税人的增值税征收率调整为3%。⑶应纳增值税税额的计算小规模纳税人销售货物或者应税劳务，采用简易办法，按照销售额和征收率计算应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率（3%）销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）一、增值税知识简介案例：某个体工商户为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理业务。2012年5月提供汽车修理业务取得收入20600元。计算该企业应纳增值税。销售额=20600÷（1＋3%）=20000元应纳增值税=20000×3%=600元一、增值税知识简介免税项目及起征点（一）免税项目1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。一、增值税知识简介免税项目及起征点（二）增值税起征点规定销售额未达起规定的增值税起征点的纳税人，免征增值税。自2011年11月1日起，湖南省确定的增值税起征点如下：1.销售货物的，为月销售额20000元；2.销售应税劳务的，为月销售额20000元；3.按次纳税的，为每次（日）销售额500元。提示：1.增值税起征点的适用范围限于个人（含个体工商户）。2.纳税人销售额达到起征点的，全额计算缴纳增值税。一、增值税知识简介为更好的把握开票范围，介绍下营业税。营业税，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。交通运输业建筑业金融保险业邮电通信业文化体育业娱乐业服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业转让无形资产销售不动产一、增值税知识简介二、发票知识简介发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。二、发票知识简介发票的重要性随着市场经济的不断发展，商品发票在人们的工作、生活，尤其是经济生活中显得十分重要。主要有以下几点：单位报销记账的凭据法律关系存在的证明商品合法来源的证明保险事故索赔的依据商品更换保修的证明二、发票知识简介车辆登记注册纳税的依据损害赔偿诉讼的证据封堵偷逃漏税参加抽奖活动二、发票知识简介发票一般应包括以下基本要素：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。二、发票知识简介按管辖范围可分为国税管辖发票和地税管辖发票发票的分管是按流转税的征税范围进行划分的：属于增值税征税范围的，使用国家税务局监制的发票；属于营业税征税范围的使用地方税务局监制的普通发票。发票与财政票据的区别：财政票据，是指国家机关、事业单位、具有公共职能的社会团体及其他组织依法收缴政府非税收入或从事有关财务活动，向公民、法人及其他组织开具的财务凭证。从使用范围看，财政票据主要用于收款方收取的款项对应的行为不属于营业税或者增值税的征收范围的情况，笼统地说，就是一些非税收入。从形式特征来看，财政票据绝大多数是由财政监制的，这是与发票最大的区别，发票是由税务机关监制的。二、发票知识简介国税管辖发票按使用主体、范围的不同可以分为增值税专用发票、增值税普通发票、普通发票。增值税普通发票：是将除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，也就是说一般纳税人使用同一套增值税防伪税控系统开具的增值税普通发票。二、发票知识简介增值税专用发票：是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票：只限于增值税一般纳税人领购使用（增值税小规模纳税人由税务机关代开）。通过金税工程防伪税控系统开具。国家税务总局统一印制。可以依法抵扣购货进项税额。开具的内容除普通发票所具备的外，还包括双方税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等。二、发票知识简介按开具方式机打发票手工版发票（湖南省国家税务局通用机打发票）（湖南省国家税务局通用手工发票）平推式：卷筒式：百元版：联次为三联千元版：联次为三联联次分一、二、三、五联四种联次分一联和两联，每卷可为20、50、100、200份一卷和不定长等注意：手工发票2012年4月1日起停止发放印制管理要求非冠名普通发票冠名普通发票（由税务部门统一印制）（由纳税人申请印制，主要应用于报刊发行企业、大型商业企业、电力、自来水、燃气企业、一定规模的燃料零售企业）普通发票的种类二、发票知识简介非冠名普通发票的主要种类设置：1.机动车销售统一发票2.二手车销售统一发票3.湖南省国家税务局通用机打发票（三联式税控）4.湖南省国家税务局通用机打发票（单联卷筒税控）5.湖南省国家税务局通用机打发票（双联卷筒税控）6.湖南省国家税务局通用机打发票（出口专用）使用税控装置开具7.湖南省国家税务局通用机打发票（代开），用于税务部门窗口代开8.湖南省国家税务局通用机打发票（税控委托代开发票），用于委托代开单位开具9.湖南省国家税务局通用手工发票（收购）（千元版），农副产品等收购使用二、发票知识简介票样二、发票知识简介发票开具的一般性规定：《中华人民共和国发票管理办法》第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。二、发票知识简介发票开具的一般性规定：《中华人民共和国发票管理办法》第十六条需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。二、发票知识简介发票的取得：《中华人民共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。二、发票知识简介发票违法违章处罚：《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：•（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；•（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。第四十一条违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。二、发票知识简介增值税专用发票的防伪对增值税专用发票，国家通过防伪税控系统来控管，即所有增值税专用发票必须通过增值税防伪税控系统领购、开具、缴销及进行认证比对。只有认证相符的才能抵扣进项税额或作财务核算凭证。普通发票的防伪分为面向公众的公众防伪措施和面向发票鉴定人员的特殊防伪措施。考虑到目前防伪技术的发展现状，没有统一的全国防伪措施。除“机动车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“航空运输电子客票行程单”继续使用原规定纸张外，其他发票的防伪措施由各省自行确定，并报税务总局备案。为了便于各地税务机关和纳税人查询识别，在发票背面应印明本地区的防伪措施，以及识别和查询方式。二、发票知识简介湖南普通发票的防伪管理：通过票面直接观察鉴别•新版普通发票统一采用新型防伪纸张，除国家税务总局指定的干式复写纸外，不再使用彩纤纸和热敏纸等原发票纸张。•发票联纸张采用水印防伪+有色温变防伪线+隐形荧光防伪线+元素防伪的专用纸张。水印为“湖南国税”中文字和税徽图案；有色温变荧光线防伪线宽为2-4MM，间距50MM，常温下为桃红色，40度以上颜色消失，降温恢复；在紫外线光照射下纸张内有荧光线；元素防伪为纸张的身份证明。二、发票知识简介•发票其他用纸采用隐形荧光防伪线+元素防伪的专用纸张。在紫外线光照射下纸张内有荧光线。•新版普通发票中除税务机关窗口代开发票、卷筒式不定长冠名发票和手工版发票外，其他普通发票均应通过税控装置开具打印。•通过发票代码编码规则鉴别从2010年起，我省国税普通发票代码（12位阿拉伯数字）按照以下方式进行编制：（一）第一位为国地税标志，“1”代表国税。（二）第二至五位为省市地区标志，“4300”代表湖南省。（三）第六至七位为年份标志，如“11”代表2011年。二、发票知识简介（四）第八位为发票类别标志，“1”代表通用发票，“2”为机动车发票、二手车发票，“3”为冠名发票，“4”为无实物对应的电子发票。（五）第九至十位为发票目录顺序编号。（六）第十一位为发票联次标志，如“2”代表为两联发