康师傅组级干部培训

一、了解成本的目的二、什么是成本三、成本差异分析四、损益平衡点五、边际贡献六、财务报表简介一、了解成本的目的了解日常经营活动与成本的联系培养成本意识，学会控制成本，并运用于生产经营当中损益规划与策略追求利润最大化利润＝收入－成本成本的定义：侠义：产品的生产制造成本商品的购买成本广义：为取得收入而花费的所有费用和成本支出为了获取利益而已经发生或可能发生的以货币计算的支出二、什么是成本－1成本的分类：工业企业在生产经营中发生的费用，按其经济用途可区分为生产成本和非生产成本两类二、什么是成本－2按经济用途分类：生产成本又称制造成本，是指在产品制造过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用三大项目非生产成本是指销售与行政管理方面发生的费用，分为销售费用、管理费用、财务费用二、什么是成本－3生产成本可分为‘直接’和‘间接’成本直接成本：可分清是哪种产品耗用，并可将费用直接计入该产品的生产费用比如：直接材料、直接人工间接成本：为几种产品共同耗用，无法直接归属到某种产品成本的制造费用比如：间接材料、间接人工、其他制造费用二、什么是成本－4生产成本亦可分为‘变动’和‘固定’费用变动成本随着销售量或生产量的变动而变动比如：原材料、水电二、什么是成本－5总变动成本成本／费用销售额／生产量單位变动成本成本／費用销售额／生产量总变动成本随着销售额或产量的增加成比例的变动单位变动成本是固定的，并不随销售额或产量的变动而变动固定成本是指费用总额在“一定时期”和“一定产能水准”范围内，不受产量增减变动影响而能保持不变从单位固定成本来看，则情况有所不同，它是变动的，与产量的增减成反向变动。比如：机器设备折旧、部门费用二、什么是成本－6二、什么是成本－7总固定成本成本／費用銷售額／生產量在一定产能下总固定成本不依銷售额或产量的变动而变动单位固定成本成本／費用銷售額／生產量单位固定成本随着销售额或生产量的增加而递减非生产成本期间费用：销售费用：销售部门人员经营活动所产生的所有费用管理费用：行政管理部门人员经营活动所产生的所有费用财务费用：银行利息收入与支出、银行手续费、汇兑损益二、什么是成本－8成本费用总揽：二、什么是成本－9运输费用变动成本销售费用促销费广告费固定成本行销部门费用非生产成本管理费用固定成本财务费用总成本水电费（广义）直接成本燃料费变动成本直接人工直接材料生产成本（狭义）间接材料间接成本间接人工固定成本其他制造费用差异分析：积极面可以分析差异的产生原因，进一步的改进与控制差异，而达到抑减成本的效果；消极面可以归属责任，以作为奖惩之依据，达到管理的目的。三、成本差异分析－1成本要素：材料成本：直接材料、间接材料人工成本：直接人工、间接人工制造费用：间接人工、间接材料、其他费用三、成本差异分析－2三、成本差异分析－3材料价格差异材料用量差异实际成本标准成本实际单价标准单价材料价格差异＝（实际单价－标准单价）×实际用量材料用量差异＝（实际用量－标准用量）×标准单价标准用量实际用量直接材料成本差異分析原物料价量差分析单位成本分析单位制费分析毛利率差异分析三、成本差异分析－4三、成本差异分析－5原物料价量差分析表主数据名称单位标准用量预算单价标准金额实际用量实际单价实际金额一级砂糖公斤6,307.852.9918,860.476,310.003.3821,333.89量差数量金额差价差单价金额差总差异-2.15-6.43-0.39-2,466.99-2,473.42损益平衡点三大要素：销售额、固定成本、变动成本三大要素的关系：销售额扣除变动成本即为边际贡献边际贡献扣除固定成本即为利益四、损益平衡点－1四、损益平衡点－2损益平衡点的运用用于财务预测与规划，以设立营运保本目标损益平衡点的意义*利润＝0时的销售数量与金额*销售额扣除变动成本后所得之边际贡献恰足以支付固定费用之销售量额四、损益平衡点－3销售額成本利益变动成本固定成本成本可分为固定成本和变动成本销售額变动成本边际利益边际利益固定成本利益销售額扣除成本即为利益销售額扣除变动成本即为边际利益由边际利益中可看出是否收回固定成本；若扣除后仍有剩余，则此余额即为利益边际贡献，也称边际利润、贡献毛益，是指产品销售收入扣除变动成本后的余额边际贡献用来支应固定成本，如有剩余即为利润单位边际贡献的性质是反映各种产品的盈利能力，边际贡献总额则反映它们为企业的营运利润所作的贡献大小五、边际贡献－1边际贡献较低之因应方法：*提高售价*提高边际贡献较高产品的销售比重*降低变动成本五、边际贡献－2边际贡献的表现形式：*边际贡献总额＝销售收入－变动成本*单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本边际贡献总额单位边际贡献*边际贡献率＝＝销售收入单价五、边际贡献－3五、边际贡献－4直接材料7000元直接人工4000元生产成本变动制造费用1000元固定制造费用3000元变动销售费用1000元固定销售费用2000元非生产成本变动管理费用100元固定管理费用900元制造费用销售费用管理费用边际贡献总额＝(100*200)-(7000+4000+1000+1000+100)=6900元单位边际贡献＝100-(7000+4000+1000+1000+100)/200=34.5元边际贡献率＝34.5/100＝6900/(100*200)＝34.5％某产品共生产200件，销售单价100元六、财务报表简介－1财务报表是企业各项经济活动，透过“会计”的方法，记录、整理、汇总之后的结果报表的形成：六、财务报表简介－2活動过程凭证记录1.发生经济活动原始凭证2.按发生时间顺序记流水帐日记薄(帐)3.按交易性质过帐入相关会计科目总分类帐4.汇总各会计科目余额试算表5.编制各种目的的财务报表财务报表报表种类：经营绩效分析表损益表资产负债表现金流量表部门别损益表产品别损益表六、财务报表简介－3六、财务报表简介－4资产负债表资产类2004年12月负债及所有者权益类2004年12月现金42,102短期借款46,220,000银行存款35,367,501应付票据80,099,712短期投资应付帐款30,004,400应收票据1,689,755应付工資3,098,552应收帐款72,162,063应交税金2,590,033预付货款2,551,295应付股利预付费用1,881,594预收货款4,333,959其他应收款4,400,350其他应付款1,743,047待摊费用3,583,396预提费用24,886,983存货51,117,112职工奖励及福利基金*流动资产合计*182,602,665*流动负债合计*318,044,521长期投资长期借款*长期投资合计**长期负债合计*固定资产原值678,242,500其他长期负债　減：累计折旧202,639,815*负债合计*318,044,521*固定资产净值*475,602,685*少数股权**在建工程*20,864,167实收资本223,560,000场地使用权(净值)资本公积10,248,272其他无形资产储备基金开办费企业发展基金其他递延支出3,664,023本年利润171,039,704筹建期间汇兑损失未分配利润-30,550,699*无形及其他资产合计*3,664,023*所有者权益合计*374,297,278**资产合计**692,341,798**负债及资本合计**692,341,798损益表科目本期数%销货净额7,104,824.00100.00销售成本5,048,439.9571.06销售毛利2,056,384.0528.94销售费用885,818.9312.47管理费用474,286.826.68营业利润696,278.309.80其他业务利润1,401.970.02营业外收入14,400.000.20营业外支出360,980.465.08财务费用185,785.242.61利润总额165,314.572.33所得税8,130.000.11淨利潤165,314.572.33六、财务报表简介－5会计等式：六、财务报表简介－6资产＝负债+所有者权益会计等式：利润＝收入－成本六、财务报表简介－7销售费用比较表类别项目序号费用项目序号实际%预算%差异11运输费4,002,02217.753,908,72619.5093,29629广告费-公司1,304,1145.791,960,1049.78-655,98931促销费-通路一875,0393.88887,9364.43-12,897-通路二-其他1,432,3556.35738,4973.68693,858-通路三5,790,42825.692,777,03313.853,013,395-消费者-其他1,198,1015.321,365,8476.81-167,747变动销售费用小计18,367,92381.4915,885,66679.242,482,2571工资2,774,72012.312,813,36014.03-38,6392折旧费54,1300.2447,5470.246,5843修理费9,6970.048,1200.041,5777水电费25,6150.1124,1430.121,4728文具印刷费48,6140.2258,1640.29-9,55010差旅费160,9200.71178,4970.89-17,57712保险费6,2690.033,6160.022,65313租赁费197,2730.88248,3341.24-51,06118交际应酬费19,9390.0923,6000.12-3,66119交通费156,3790.69168,1330.84-11,75420邮电费118,9600.53127,9560.64-8,99621劳务费394,5111.75285,5581.42108,95325职工培训费18,5720.0826,4060.13-7,83430职工福利费43,0780.1974,1700.37-31,09231工会经费6,6080.034,9440.021,6644,172,72818.514,162,86120.769,86722,540,651100.0020,048,527100.002,492,124变动费用部门费用固定费用小计销售费用合计改善流程：支出前用一句香港谚语问自己：“不做这件事，会不会死？”如果无关营运的存亡，能省则省，经常动脑筋、花心思在改善流程、成本控制的问题上为避免库存所造成的现金积压，藉由强化产品的规格化、量产化、单纯化方式，缩短由下订单到送货到卖场之流程及日程。以大量、快速来支应低价竞争降低成本的方法－1降低成本的方法－2生产或服务高效率自助式：精简人力费用借用自动化设备，大量及快速生产产销同盟连锁通路自有品牌，产销流程缩短，节省行销成本，并反映给消费者自有品牌不需打广告中间没有经销商、代理商联合采购压低商品或原物料进价Ａ公司的損益表中，固定成本300万元，变动成本500万元，銷售額1000万元；请问Ａ公司损益平衡点的销售额是多少？测验损益平衡点的销售额是500万元谢谢聆听！