稽查员培训讲义1

信阳市地税局培训中心陈安济信阳市地税局培训中心陈安济本课件谢绝拷贝，敬请谅解！问答题类型单项选择题（下列每一个小题中只有一个符合题意的正确答案，每小题1分，共20分）多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，不选、少选、多选、错选均不得分。每小题1.5分，共30分。）案例分析题（共20分）（每题10分）计算题（共40分）判断题（每题0.5分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。对本题型的20个小题都打“√”或者都打“×”的不给分）共计（120分）试题（一）一、判断题1、税务稽查的主体是各级税务局的稽查局。（）【正确答案】：错【答案解析】：省、地、县三级国家税务局、地方税务局依照征管法第八条规定设立的税务稽查局，具有独立执法主体资格，是独立的行政执法主体。国家税务总局稽查局是国家税务总局主管税务稽查工作的职能部门。主要职责是：起草税务稽查法律法规草案、部门规章及规范性文件；办理重大税收案件的立案和调查的有关事项并提出处理意见；指导、协调税务系统的稽查工作。2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务的，凡采用预收定金方式的，都应以收到定金的次日为营业税纳税义务发生时间，按规定纳税期限申报缴纳营业税。（）【正确答案】：错【答案解析】：纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天）。定金与预收款的异同：定金与预收款十分相似，二者都可以做合同成立的证据，都具有预付性质。会计上的账务处理都是一样的。但定金与预收款有完全不同的效力。1、单纯的预收款不起担保作用，而定金具有担保作用。2、交付定金的协议是从合同，而收取预收款的协议一般是合同内容的一部分。3、定金具有罚则，而预收款没有。4、定金不仅适用于金钱履行义务的合同，还适用于其他合同；而预收款只适用于以金钱履行义务的合同。5、定金一般一次性收取，而预收款可以分期收取。第3点定金罚则在当事人一方因过错而不履行义务时发生法律效力：给付定金的一方不履行约定的债务的，无权要求返还定金；收受定金的一方不履行约定债务的，应当双倍返还定金。定金的数额一般不超过主合同金额的20%，超过的部分无效。3、对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，应以公允价值为基础确定换入资产的成本，否则，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。（）【正确答案】：对【答案解析】：非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。4、发票丢失，应于丢失次日书面报告主管税务机关，并登报声明作废。【正确答案】：错【答案解析】：发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。5、根据《税务稽查工作规程》规定，实施税务稽查中，证人更改证人证词后，原有关的证人证词不得销毁，但可退还给出证人，新的证人证词应收入税务稽查案卷。（）【正确答案】：错【答案解析】：第二十八条：当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。6、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内。【正确答案】：错【答案解析】：从事建筑劳务，不包括建设方提供设备的价款；从事安装工程作业，不应包括设备的价款；从事装饰劳务，不包括原料、主料的价款。7、纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报交纳营业税。（）【正确答案】：错【答案解析】：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。（细则规定）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税。而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。8、被投资企业发生经营亏损不可以用投资企业的利润弥补。（）【正确答案】：对9、纳税人为职工缴纳的商业保险费用允许在计算应纳税所得额时扣除。【正确答案】：错【答案解析】：《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。企业为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险，可以税前扣除。但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险不能在税前扣除。10、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）【正确答案】：对【答案解析】：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》[国务院令第512号]五十九条的规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的，须经当地税务机关批准。（内资企业的残值率为5%，外资企业的残值率为10%停止执行）。11、从事生产、经营的纳税人在成本核算中，其存货的计价办法可以采取后进先出法。（）【正确答案】：错【答案解析】：新的会计准则已经取消了“后进先出法”。12、某公司外购一专利权，使用期限为6年，该公司为此支付价款和税费600万元。同时，该公司自行开发一商标权，开发费用为500万元，则专利权和商标权所支付的费用，该公司应当每年摊销费用合计为110万元。（）【正确答案】：错【答案解析】：作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。自行开发的无形资产的摊销年限不得低于10年。该公司应当每年摊销费用=（600/6）+（500/10）*150%=175万元(研究开发费)13、个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个或两个以上企业（全部是独资性质的）的，应按各个企业经营所得作为应纳税所得额，分别计算个人所得税。（）【正确答案】：错【答案解析】：投资者兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报，并依所有企业的经营所得总额确定适用税率，以本企业的经营所得为基础，计算应缴税款，办理汇算清缴。（分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款）14、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，不征个人所得税。（）【正确答案】：对【答案解析】：财税[2011]50号《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》。企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品；企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；以及企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。属于下列情形之一的要征税：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。15、资源税扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳。（）【正确答案】：错【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。扣缴义务人代扣代缴资源税应纳税额的计算公式为：代扣代缴税额＝收购的未税矿产品数量×适用的单位税额16、对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，但对于以房地产抵债而发生房地产权属转让的，则应按规定征收土地增值税。（）【正确答案】：对【答案解析】：《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权及地上的一切建筑物和其他附着物产权，并取得收入的单位和个人。17、印花税的应税合同，不论合同是否兑现或能否兑现，都应当缴纳印花税。（）【正确答案】：对【答案解析】：凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。18、车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。（）【正确答案】：对【答案解析】：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。车船税按年申报缴纳。具体纳税申报期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。纳税人未自行申报缴纳车船税的,车船税的纳税期限为纳税人投保机动车第三者责任强制保险或者办理车船登记、检验的当日。_____《河南省车船税实施办法》19、纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）【正确答案】：对【答案解析】：纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产应税产品，不缴纳资源税；用于其他方面，按视同销售缴纳资源税。20、行政复议原则上采取书面审查的办法。（）【正确答案】：对【答案解析】：行政复议原则上采取书面审理的办法，案件承办人应对争议的具体行政行为的事实、证据、法定程序、法律依据等进行全面审理，需要调查核实有关情况的，可向双方、第三人及有关单位、人员进行调查。二、单项选择题1、税务稽查的客体是（）。A．涉税犯罪嫌疑人B.纳税人C.扣缴义务人D.纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况【正确答案】：D【答案解析】：税务稽查的客体必须是有税收违法嫌疑的纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等涉税情况。税务稽查的主体必须是税务机关的专业检查机构，除此之外，税务机关的管理部门和征收部门所从事的检查活动都不应属于税务稽查的范畴。2、对于规模较小、经济业务不多、会计核算较简单或是问题严重，财务管理较混乱的纳税人，税务机关通常选择的稽查方法是（）。A、全查法B、抽查法C、顺查法D、核对法【正确答案】：A【答案解析】：针对查账的顺序不同，纳税审查的办法可分为顺查法和逆查法。顺查法：原始凭证——账簿——报表逆查法：报表——账簿——原始凭证顺查法的优点是比较系统、全面，运用简单，可避免遗漏；缺点是工量大，重点不突出。逆查法的优点是能抓住重点，快速突破，适合对纳税人比较了解的情况。纳税审查的方法根据审查的内容、范围不同，纳税审查的方法可分为详查法和抽查法。对会计凭证，账簿，报表全面，系统的审查叫详查（全查）规模较小、经济业务不多的纳税人；抽一部分凭证、资料进行审查叫抽查。详查法的优点是能保证质量，但工作量大；抽查法的优点是提高效率，缺点是有一定风险。核对法是指通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。控制计算法是根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。如以产核销、以耗定产等都属于这种方法。3、新《发票管理办法》对“丢失发票或者擅自损毁发票”的违法行为处罚标准是什么？()A、由税务机关责令改正，可以处5000万元以下的罚款；情节严重的，处5000万元以上1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收B、由税