营改增一般纳税人申报征收培训

2013年6月营改增综合征管软件业务培训（申报征收、会统核算）一、增值税一般纳税人纳税申报二、增值税小规模纳税人纳税申报三、文化事业建设费纳税申报四、预缴税款调整、抵缴、税收免抵调等业务五、会统核算主要内容：增值税一般纳税人纳税申报业务操作规范一、主要政策二、涉及功能模块三、操作实务增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策一、国家税务局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知（国税发[2003]53号）明确申报表及附表样表及填表说明二、中华人民共和国增值税暂行条例（国务院令第538号）三、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局令第50号）四、国家税务总局关于执行《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知（国税函[2006]824号）明确必报资料和一窗式比对要求五、关于调整增值税纳税申报有关事项的通知（一）增加《固定资产进项税额抵扣情况表》（二）纳税申报期限改15天（三）销售栏目、进项栏目包括包含机动车销售统一发票数据（四）非防伪税控系统开具的增值税专用发票、购进废旧物资普通发票栏目不再填写。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策五、关于调整增值税纳税申报有关事项的通知（五）海关完税凭证修改为“海关进口增值税专用缴款书；“运费发票”修改为“运费费用结算单据”（六）期初已征税额调整为外贸企业进项税额抵扣证明（七）增加“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏目（八）“6%征收率”及“4%征收率“抵扣凭证栏不填写。六、关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知（国税函[2008]1074号）（一）销项、进项均增加机动车统一销售发票税控信息，进项还包括税务机关代开的增值税专用发票数据、固定资产进项税额（二）增加“红字增值税专用发票通知单”比对内容。（三）取消废旧物资清单和代开发票清单比对增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策七、财政部国家税务总局关于印发营业税改征增值税试点方案的通知（财税〔2011〕110号）八、财政部国家税务局关于增值税税控专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税〔2012〕15号）增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及所有增值税纳税人缴纳的2011年12月1日以后的技术维护费，可在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减可结转下期继续抵减。增值税一般纳税人将抵减金额反映在第23栏“应纳税额减征额”中。其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，进项税额不得抵扣。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策九、国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2012年第43号）（一）试点8省市自营业税改征增值税试点实施之日税款所属期起，其所辖全部增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。（二）增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)纳税申报表及其附列资料包括：１.《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》；２.《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)；３.《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)；４.《增值税纳税申报表附列资料(三)》(应税服务扣除项目明细)；一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料(三)》。其他一般纳税人不填写该附列资料。５.《固定资产进项税额抵扣情况表》。（三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（四）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。（五）第13栏“上期留抵税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”，称为货物和劳务挂账留抵税额。（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。2.其他纳税人（指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人）“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”填写。“本年累计”：填写“0”。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（十二）第18栏“实际抵扣税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。其中：货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；其中：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100％。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2.其他纳税人，“本月数”：按表中所列公式计算填写；“本年累计”：填写“0”。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（十三）第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写：1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”按表内公式填写。（十四）《本期进项税额明细表》中“认证相符的税控增值税专用发票”栏对代开货物运输业专用发票填写的规定：发票票面左上角注明“代开”字样且发票“税率”栏为“***”的《货物运输业增值税专用发票》，按发票票面“价税合计”填写本栏“金额”，按发票票面“价税合计”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。（十五）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）用于营业税改征增值税的应税服务有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（十四）第20栏“期末留抵税额”1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”：（1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：反映试点实施以后，一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。（2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额，在试点实施以后抵减一般货物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。（3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。2.其他纳税人“本月数”：按表中所列公式计算填写；“本年累计”：填写“0”。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策十、国家税务总局关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2013年第22号）（一）总机构按规定汇总计算的总机构及其分支机构应征增值税销售额、销项税额、进项税额，填报在《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》主表及附列资料对应栏次。按规定可以从总机构汇总计算的增值税应纳税额中抵减的分支机构已纳增值税税额、营业税税额，总机构汇总后填报在申报表主表第28栏“分次预缴税额”中。当期不足抵减部分，可结转下期继续抵减，即：当期分支机构已纳增值税税额、营业税税额大于总机构汇总计算的增值税应纳税额时，在第28栏“分次预缴税额”中只填报可抵减部分。（二）试点地区分支机构将按预征率计算缴纳增值税的销售额填报在申报表主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”中，按预征率计算的增值税应纳税额填报在申报表主表第21调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》（附件）内容，在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率%”栏，用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税试点地区分支机构销售货物和提供加工修理修配劳务，按增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳增值税的销售额、销项税额，按原有关规定填报在申报表主表及附试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税额，需在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第17栏“简易计税方法征税项目用”中填报转出。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策十一、关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税[2013]37号）（一）经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。（二）《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）、《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（财税〔2011〕131号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕53号）、《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）、《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点应税服务范围等若干税收政策的补充通知》（财税〔2012〕86号）、《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第（十六）和第（十八）项，自2013年8月1日起废止。增值税一般纳税人申报业务操作规范－－主要政策（三）应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动