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企业内部财务控制与内部审计佛山克莱科特管理技术公司企业管理顾问胡辰•精品资料网财务管理与内部审计制度•纵观世界各国，许多成功的企业将内部财务控制看作血液对生命那样重要，将强化内部财务控制作为公司成功的秘密武器。也有些企业却由于忽视内部财务控制，造成巨大损失以至破产。正是在这样的背景下，内部财务控制正日益引起企业界和管理界的重视，而对财务控制的评价则起着不可小视的导向作用、诊断作用、强化作用和调节作用。•认真贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度，以收定支，勤俭办事,统筹兼顾，保证重点。财务部门的职能是：•(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。主管会计职责•(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；(二)进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；(三)建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：(四)承办公司领导交办的其他工作。会计的主要工作职责是：•(一)按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。•(二)按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。•(三)妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。•(四)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。出纳的主要工作职责是：••(一)认真执行现金管理制度。•(二)严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。•(三)建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。•(四)严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。•(五)积极配合银行做好对帐、报帐工作。•(六)配合会计做好各种帐务处理。•(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。审计的主要工作职责是：•(一)认真贯彻执行有关审计管理制度。•(二)监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。•(三)详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。•(四)审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。•(五)纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。•(六)针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。•(七)完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务管理工作•第九条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。•第十条会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。•第十一条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。•第十二条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。•第十三条财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。•第十四条财务工作人员对本公司实行会计监督。•财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。财务管理工作•第十五条财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。•财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。•第十六条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。•出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。•第十七条财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。•第十八条财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。•财务工作人员办理交接手续，由总经办主任或主管副总经理监交。□支票管理•第十九条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。•第二十条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。•第二十一条财务人员月底清帐时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报帐手续后再作补发工资处理。•第二十二条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，到月底按第二十一条规定处理。•凡一周内收入款项累计超过10000元或现金收入超过5000元时，会计或出纳人员应文字性报告总经理。凡与公司业务无关款项，不分金额大小由承办人文字性报告总经理。•第二十三条凡1000元以上的款项进入银行帐户两日内，会计或出纳人员应文字性报告总经理。•第二十四条公司财务人员支付(包括公私借用)每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。□现金管理•第二十五条公司可以在下列范围内使用现金：•(一)职员工资、津贴、奖金；•(二)个人劳务报酬；•(三)出差人员必须携带的差旅费；•(四)结算起点以下的零星支出；•(五)总经理批准的其他开支。•前款结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。•第二十六条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。•第二十七条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。•第二十八条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。•第二十九条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。•因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。•第三十条财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。•第三十一条公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。•第三十二条符合本规定第二十五条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。•第三十三条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。•第三十四条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。•第三十五条差旅费及各种补助单(包括领款单)，由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。•第三十六条无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。•第三十七条出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。会计档案管理•第三十八条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。•第三十九条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章(包括制单、审核、记帐、主管)，由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。•第四十条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。•第四十一条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法•第四十二条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1-3倍：•(一)超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；•(二)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；•(三)未经批准，擅自挪用或借用他人资金(包括现金)或支付款项的；•(四)利用帐户替其他单位和个人套取现金的；•(五)未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；•(六)保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；•(七)违反本规定条款认定应予处罚的。•第四十三条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。•(一)违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；•(二)拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；•(三)伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；•(四)利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；•(五)弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；•(六)在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；•(七)有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。企业内部财务制度1。严格执行费用开支范围和开支标准，任何人不得自行扩大开支范围和提高开支标准。对违反财经纪律和不合理的开支一律不得报销。因特殊情况需扩大开支范围和提高开支标准，必须报经总经理批准。企业内部财务制度2。因公出差、购物需借公款，必须填写三联单，经总经理批准。坚持一事一清，借款人在公务结束后一周内办理结帐手续，不得拖欠。原则上前帐未清，后帐不借。企业内部财务制度3。任何一项经济业务，必须由两个或两个以上的人员办理，经办人员之间相互制约、相互监督。企业内部财务制度4。实行内部审计制度。设立内部审计岗位,对总经理负责。费用报销，由经办人签字并注明用途后，送交内部审计人员审核，再送总经理批报。每半年对财务工作进行一次审计，将审计结果向董事会汇报。企业内部财务制度5。财务审批实行一支笔批报制度。企业内部财务制度6。财务工作实行职务分离，分工负责。财务印鉴章要分开保管，出纳、会计要分别管钱管帐。如有重大事项，应及时向董事长报告财务分层理论•按照现代企业制度的基本要求和有关法律的具体规定，现代企业财务控制从控制主体来看，是两权、三层次的管理体系。•两权是指企业的出资者和经营者对企业财务都具有直接管理、控制权；•三层次是按现代企业的组织机构对企业财务的管理职权来划分的管理控制层次。财务分层理论•第一层次是股东会(出资者)，该层次对企业财务管理的重大事项进行决策，是企业财务控制的最高层次；•第二层次是董事会(出资者、经营者)，该层次对企业财务管理的主要事项进行决策和计划，可对重大财务管理事项进行控制，是承上启下的控制层次；•第三层次是经理及财务管理职能部门(经营者)，该层次对企业财务管理的日常事务进行决策和计划，可对企业财务管理的主要事项组织实施控制。财务分层理论•从财务控制理论体系来看，财务控制可分为物力资本控制、人力资本控制和财务控制评价三部分。•其中，物力资本控制包括：筹资控制、投资控制、成本控制、收益分配控制、资产重组控制与国际资本流动控制；人力资本控制包括激励控制与约束控制财务分层理论•分层控制法既可以用于横向比较,即对同一层不同指标进行评价,又可对不同层的下属指标进行考核和评价,具有合理有效、易于操作的特点。将整个运算过程编制成计算机程序,通过计算机能快速而准确的获得评价结果。企业内部审计的难点•1．内部审计权限上的困难。•2．内部审计在审计中发挥独立性的困难。•3．内部审计决定执行上的困难。•4．内部审计实施中的困难。内部审计工作中存在难点的对策1