工会新会计制度培训资料

1组织起来切实维权新工会会计制度讲解2012年10月21日会徽图象（2本次培训内容新《工会会计制度》新旧会计制度衔接《工会预算管理办法》等3新工会会计制度出台背景从98版到09版突出工会维护职工权益职能满足工会财务改革发展需要坚持工会经费独立管理原则体现各级政府对工会的支持顺应国家财政预算改革需要4修订过程2008年启动，财政部、全总财务部共同研究确定将工会会计制度列入国家会计制度体系。2009年4月7日，财政部发布新《工会会计制度》（征求意见稿），广泛征求意见。2009年5月31日，财政部正式发布新《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》，规定2010年1月1日起实施。2009年7月20日，财政部、中华全国总工会联合下发关于实施新《工会会计制度》准备工作的通知。5修订原则兼顾合理继承与适时创新兼顾核算规范与操作简明兼顾会计核算与预算管理609版工会会计制度框架结构第一部分：《工会会计制度》，包括总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表和附则等内容第二部分：会计科目和会计报表，包括总说明、会计科目名称和编号、会计科目使用说明、会计报表格式、会计报表编制说明等内容。第三部分：工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定。798版工会会计制度框架结构总则一般原则会计要素和会计科目会计凭证和账簿年终清理结算和结账会计报表的编审附则8第一章总则（共13条）第一条：制订依据。第二条：适用范围。第三条：工会会计职责。第四条：机构设置和人员配备要求。第五条：内控制度和上级工会职责。第十条：收付实现制与权责发生制运用规定。9相关知识：工会内部控制规范全总工财字[2009]60号《关于工会财务管理规范化建设的意见》（征求意见稿）：按照不相容职务相分离原则，明确相关岗位的职责权限；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；建立严格的授权批准制度；重大资金支出实行集体决策和审批，并建立责任追究制度；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。10第二章一般原则（共8条）第十四条：提供会计信息要求。第十八条：重要性原则。第十九条：及时性原则。第二十一条：专款专用原则。11第三章资产（共4条）第二十二条：资产定义及包括内容第二十三条：流动资产定义及包括内容第二十四条：投资定义及包括内容第二十五条：固定资产定义及包括内容12资产定义资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、投资和固定资产等。拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。（全总终极所有）控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。13相关知识：工会资产的界定（适用于2007年9月30日以前）根据工总财字[1993]66号文规定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理。14相关知识：工会资产的界定（适用于2007年10月1日以后）根据财政部、全总财行[2008]82号文规定：凡由国家拨给各级总工会及所属事业单位使用的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。凡由国家拨付资金形成的资产，属于国有资产，应作为国有资产登记入账。2007年10月1日以后，由国家拨付资金形成的资产，应全部作为国有资产登记入账和管理。15相关知识：法律保护工会资产《工会法》第三十九、四十条规定：工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨。工会所属的为职工服务的企业、事业单位，其隶属关系不得随意改变。16相关知识：工会资产不是企业资产最高人民法院法复[1997]6号文规定：工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项。17流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金（库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额）、借出款、应收款项（应收上级经费、应收下级经费、其他应收款）、库存物品等。18第101号科目库存现金新增了账务处理内容（提现/存入、收入、支出、短缺、溢余）现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。19注意事项：现金账管理：日清月结；使用电算化的要及时启用出纳对账系统。印章支票管理：印鉴要分专人保管；空白支票要妥善保管；钱账要分管；收支业务要相互牵制；货币资金定期盘点核对。报销管理：会计人员依法依规履行职责；费用报销凭证填制符合要求；报销审批手续和程序符合要求。20第102号科目银行存款新增了账务处理内容（存入/提现、收入、支出、利息）工会可以根据实际情况在本科目下设置经费集中户等明细科目。设置经费集中户的工会，应当先在经费集中户中归集工会经费，再按规定将属于本级工会的经费转入本级工会基本户，属于上级或下级工会的经费上缴上级工会或转拨下级工会。21相关知识：《人民币结算账户管理办法》和《支付结算办法》不得擅自多头开设银行结算账户不得将单位款项以个人名义存储不得出租、出借或转让银行账户不得利用银行账户套取现金不得利用银行账户搞非法活动不得签发空头支票或远期支票不得填写假用途支票22相关知识：办理货币资金支付业务程序支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。办理支付。出纳根据审核无误的报销单，办理货币资金支付手续。23第111号科目零余额账户用款额度本科目核算在实行财政国库管理制度改革试点的地区采用财政授权支付方式，工会根据财政部门批复的用款计划收到的、尚未动用的零余额账户用款额度。核算分：收入、支出、提现、年终注销额度和下年初恢复额度等情况。（略）本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度；年末无余额。24第112号科目财政应返还额度本科目核算实行国库集中支付的工会年终应收财政下年度返还的资金额度。应设置两个明细科目：11201财政直接支付、11202财政授权支付。财政直接支付下的核算分：年度终了本年预算指标数与当年实际支出数的差额记账、下年度恢复额度后发生各种支出记账两种情况。（分录略）本科目期末借方余额，反映工会应收财政下年度返还的资金额度。25第121号科目借出款本科目核算本级工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记“借出款”科目。各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。26第131号科目应收上级经费本科目核算本级工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工会经费、建会筹备金和补助。下设三个明细科目：13101应收上级补助——核算上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入。13102应收上级转拨经费——核算上级工会采用税务代收、财政划拨工会经费的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。13103应收建会筹备金：核算上级工会采用税务代收、财政划拨建会筹备金的，收缴的金额中应划转给本级工会的部分。注意与原“应收上级补助”科目异同。27第132号科目应收下级经费本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。可以根据需要设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。实际收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。注意与原“应收上解经费”异同。28第135号科目其他应收款本科目核算工会除应收上级经费以外的其他应收及暂付款项，并债务人设置明细账，进行明细核算。逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。注意与原“暂付款”科目异同。29第141号科目库存物品本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的各种物品以及达不到固定资产标准的工具、器具等。本科目按库存物品的类别、品名设置明细账，并根据出入库单逐笔核算。库存物品的入账价值按本制度第二十三条办理，主要账务处理：购入、领用、盘盈、盘亏。（分录略）30第151号科目投资本科目核算工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，利用货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。购入国债等债券作投资处理。借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。增加了以库存物品作为投资的形式。按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。31明确利息和股利处理方法。实际收到利息、股利时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。明确了投资损失处理办法。投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。本制度第二十四条规定：对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。32第161号科目在建工程本科目核算工会进行在建工程所发生的实际支出。工会按具体工程项目设置明细科目，进行明细核算。在建工程的主要账务处理如下：预付工程款时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记“固定资产”科目，贷记本科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。与原制度“专项资金占用”科目异同。33第162号科目固定资产本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。34明确了清理过程中的费用列“其他支出”科目。工会资产账内不提折旧，辅助账核算折旧。即：工会可以设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线计提折旧）、固定资产净值等。35相关知识：《工会固定资产管理办法》财产购置：按批准的年度