12财务报表编制岗

项目十二财务报表编制岗4任务12-1财务报表认知1235任务12-2资产负债表编制任务12-3利润表编制任务12-4现金流量表编制任务12-5所有者权益变动表编制项目十二财务报表编制岗知识目标掌握资产负债表的内容、结构及其编制方法；掌握利润表的内容、格式及其编制方法；熟悉现金流量表的内容、格式及其编制方法；熟悉所有者权益变动表的内容、格式及其编制方法；明确财务报表列报的基本要求；了解财务报表的定义、组成及其分类；了解资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的定义、作用。项目十二财务报表编制岗能力目标能够根据资产类、负债类、所有者权益类等总账账户及其明细账账户的期末余额，分析计算填列资产负债表中各个项目的期末余额，准确编制资产负债表。能够根据损益类总账账户及其明细账账户的借贷方发生额，分析计算填列利润表中各个项目的本期金额，准确编制利润表。能够根据工作底稿法、T型账户法和分析填列法，分析计算填列现金流量表中各个项目的本期金额，准确编制现金流量表。能够分析计算填列所有者权益变动表中各个项目的本年金额，准确编制所有者权益变动表。财务报表的定义和组成一财务报表的分类二财务报表列报的基本要求三任务12-1财务报表认知一、财务报表的定义和组成定义组成是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益(或股东权益)变动表；（5）附注。【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任务12-1财务报表认知二、财务报表的分类编报期间中期财务报表以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。包括月报、季报和半年报年度财务报表以一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表。编报主体个别财务报表由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表以企业集团为会计主体，根据母子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。任务12-1财务报表认知三、财务报表列报的基本要求遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础重要性和项目列报列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵销比较信息的列报财务报表表首的列报要求报告期间任务12-1财务报表认知资产负债表认知一资产负债表的填列方法二资产负债表编制示例三任务12-2资产负债表编制定义作用是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值情况以及对负债的保障程度。（一）资产负债表的定义和作用任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（二）资产负债表的结构任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知资产负债表分为上下方上下依次为资产、负债、所有者权益。报告式资产负债表的结构在我国，资产负债表采用账户式格式,分为左右两方。左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，一般按照资产的流动性由大到小排列。右方列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，资产负债表左方和右方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。账户式任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示1．资产项目的列示流动资产以外的资产，应当归类为非流动资产，并按其性质分项列示非流动资产资产分类流动资产预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用主要为交易目的而持有预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物满足下列条件之一的，应当归类为流动资产任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示2．负债项目的列示流动负债以外的负债，应当归类为非流动负债，并按其性质分项列示非流动负债负债分类流动负债预计在一个正常营业周期中清偿主要为交易目的而持有自资产负债表日起一年内到期应予以清偿企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上满足下列条件之一的，应当归类为流动负债任务12-2资产负债表编制一、资产负债表认知（三）资产负债表项目的列示3．所有者权益项目的列示实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润所有者权益分类不同来源和特定用途任务12-2资产负债表编制二、资产负债表的填列方法填列方法如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入表中“年初余额”栏内根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列“年初余额”的填列“期末余额”的填列1．直接根据总账科目的余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目2.根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列3.根据明细账科目的余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列4．根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明货币资金交易性金融资产“库存现金”科目期末借方余额+“银行存款”科目期末借方余额+“其他货币资金”科目期末借方余额直接根据“交易性金融资产”科目的期末借方余额填列【学中做12-1】填列方法项目名称学中做应收票据“应收票据”科目期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末贷方余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收账款“应收账款”所属各明细科目的借方余额+“预收账款”所属各明细科目的借方余额-“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额【学中做12-2】填列方法项目名称学中做应收利息“应收利息”科目期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末贷方余额预付款项“预付账款”所属各明细科目的借方余额+“应付账款”所属各明细科目的借方余额-“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明应收股利“应收股利”科目的期末借方余额-“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额填列方法项目名称学中做存货“材料采购”“原材料”“材料成本差异”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“受托代销商品”“生产成本”等科目的期末借方余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”“商品进销差价”科目的期末贷方余额合计【学中做12-4】其他应收款“其他应收款”科目的期末余额-“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做可供出售金融资产一年内到期的非流动资产“可供出售金融资产”科目的期末借方余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】根据有关科目的期末余额填列其他流动性资产根据有关科目的期末余额填列持有至到期投资“持有至到期投资”科目的期末借方余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末贷方余额【学中做12-1】任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做长期应收款“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额投资性房地产“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额【学中做12-5】长期股权投资任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做【学中做12-6】固定资产“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额【学中做12-7】在建工程工程物资根据“工程物资”科目的期末余额根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列【学中做12-7】固定资产清理任务12-2资产负债表编制1．资产项目的填列说明填列方法项目名称学中做“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额【学中做12-8】无形资产根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列开发支出“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额【学中做12-9】长期待摊费用递延所得税资产“递延所得税资产”期末借方余额填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做短期借款根据“短期借款”科目的期末贷方余额应付票据根据“应付票据”科目的期末余额填列根据“应付账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】应付账款根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列【学中做12-10】预收款项根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列应付职工薪酬任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做根据“应交税费”科目期末贷方余额填列；如该科目期末为借方余额，应以“-”号填列【学中做12-11】应交税费应付利息根据”应付利息“科目的期末余额填列应付股利根据“应付股利”科目的期末余额填列其他应付款根据“其他应付款”科目的期末余额填列【学中做12-12】长期借款根据“长期借款”科目的期末余额分析填列应付债券根据“应付债券”科目期末余额分析计算填列任务12-2资产负债表编制2．负债项目的填列说明填列方法项目名称学中做“长期应付款”科目的期末余额，减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额长期应付款递延所得税负债根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列其他非流动负债本项目应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列任务12-2资产负债表编制3．所有者权益项目的填列说明填列方法项目名称学中做实收资本（或股本）根据“实收资本（或股本）”科目余额填列资本公积根据“资本公积”的期末余额填列库存股根据“库存股”科目的期末余额填列【学中做12-12】盈余公积根据“盈余公积”科目的期末余额填列根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”填列未分配利润任务12-2资产负债表编制三、资产负债表编制示例【学中做12-13】工作任务要求情境案例设计根据情境案例，完成ABC股份有限公司年度资产负债表的编制。ABC股份有限公司2013年12月31日的资产负债表（年初余额略）及2014年12月31日的科目余额表分别见表12-3和表12-4。假设ABC股份有限公司2014年度除计提固定资产减值准备导致固定资产账面价值与其计税基础存在可抵扣暂时性差异外，其他资产和负债项目的账面价值均等于其计税基础。假定ABC公司未来很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，适用的所得税税率为25%。定义作用是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。可以反映企业一