出纳岗位工作实务教程

出纳岗位工作实务教程一、为什么要设置出纳岗位二、出纳人员应具备的素质三、出纳人员与会计人员的关系四、建立出纳工作制度五、现金及现金管理制度六、印鉴及印鉴的管理七、如何开立银行账户八、更户、并户、迁户、销户讲义提纲九、支票的签发十、支票的结算十一、预留印鉴更换及挂失十二、账薄的设置和启用十三、会计账薄的登记十四、对账及对账的主要内容十五、结账时账户余额填写十六、出纳资料整理与交接工作讲义提纲一、为什么要设置出纳岗位?出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。出纳通常包含两层意思：一是指出纳工作，就是现金及票据的收进、付出、结存业务。二是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。一、为什么要设置出纳岗位?《会计法》第二十一条第二、三款专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。所以，凡是实行独立核算、在银行开户、有经常性收入和支出的企业均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎么配备，可根据单位的规模及业务量的大小而定。二、出纳人员应具备的素质出纳人员具有全面精通的政策水平，熟练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，还要有良好职业道德修养和较强安全防范意识。出纳员最起码应具备两个方面的基本素质：一是手脚干净。不贪不占，做个正直人；二是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。三、出纳与会计的关系出纳与会计是同属于一个独立核算单位的两个财会工作岗位，在地位上是等同的，在业务是互相协作，密不可分的，但在实际操作中还是有区别的。出纳人员专管货币资金的收付以及与之相关的现金日记账和银行存款日记账的登记；会计人员则是专管除货币资金之外的总账和其他明细账。三、出纳与会计的关系出纳人员应在两个方面主动地接受会计的监督：一是主动为会计监督盘库提供条件，绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不信任。二是对账时主动为会计人员报出现金库存数，由会计员核对账款是否相符。四、建立出纳工作制度出纳岗位职责：1、办理现金收付结算业务；2、登记日记账；3、保管库存现金和各种有价证券；4、保管有关印章、空白收据。•出纳人员具有以下权限：•（1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为。•（2）参与货币资金计划定额管理的权力。•（3）管好用好货币资金的权力。四、建立出纳工作制度出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求：一、出纳工作应该由指定的专职或兼职人员担任。二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担任。四、建立出纳工作制度三、出纳人员应根据业务时间顺序逐日逐笔登记现金日记账，每天业务结束后，结出余额，应编制库存现金日报表并核对相符。四、认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。五、确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。五、现金及现金管理制度现行《现金管理暂行条件实施细则》规定，出纳人员在实际操作过程中，应重点掌握以下内容：一是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位；二是要明确开户单位使用现金的范围；三是要明确一个单位在几家银行开户，只能在一家银行办理存、取现金的规定；五、现金及现金管理制度四是要明确转账结算起点；五是要明确现金收支的有关规定；六是要明确单位管理现金的几个“不准”；七是要明确违背了现金管理制度的各种处罚，以提高执行现金管理制度的责任心。五、现金及现金管理制度•（一）现金使用范围1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；•3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；•4、各种劳保，福利费；•5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银，工艺品，废旧物资的价款；•6、出差人员必须随身携带的差旅费；•7、结算起点（1000元）以下的零星支出；•8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。五、现金及现金管理制度（二）现金保管制度1、核定库存现金限额（1）保证日常开支留存的最高限额；（2）一般按3-5天的日常开支确定；2、分类保管3、送取安全及存放安全4、清查盘点六、印鉴及印鉴的管理（一）印鉴的定义印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依据，是企业财权证书，是代表单位支配资金的权利。从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。六、印鉴及印鉴的管理（二）印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起到了复核作用。（三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。企业在建立会计档案的时候，也要注意印鉴有关资料存档。七、如何开立银行账户银行账户按资金性质、用途的不同分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。现行《银行账户管理办法》规定：“存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。”七、如何开立银行账户向银行申请开立账户考虑两个方面：（一）要选择好开立银行。①银行与单位是否就近；②银行服务设施及项目是否先进、齐全、能否直接办理异地快速结算；③银行信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提供一定的贷款支持。（二）要了解开立银行账户的基本程序。开户前一定详细了解有关程序，准备好相关资料，有利于提高工作效率。七、如何开立银行账户•怎样开设基本存款账户？•（1）基本存款账户的当事人资格条件。•（2）基本存款账户开立的程序•（3）开立账户后应向开户银行购买一定数量的转账支票、现金支票以及其他票据。•（4）按银行要求，开户单位还应在开立的账户内转入或存入一定数量的资金，以备使用。七、如何开立银行账户申请开立基本存款账户，向开户银行出具下列证明文件之一：①《企业法人营业执照》或《营业执照》；②中央或地方的批文；③军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；④单位对附设机构同意开户的证明；⑤驻地有权部门对外地常设机构的批文；⑥承包双方签订的承包协议；⑦个人居民身份证和户口簿。八、更户.并户.迁户.销户•所谓更户，是指更换银行账户的名称。•一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据此预留新印鉴。•一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账户，为其编列账号。八、更户.并户.迁户.销户•所谓并户，是指开户单位向银行申请合并其相同资金来源和相同资金性质的账户，或是两个单位合并后随之合并银行存款账户。（只限同一开户银行并户）。•所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原因，向原开户银行提出申请，要求将账号迁往另地或他行。八、更户.并户.迁户.销户•所谓销户，是指开户银行因关、停、并、转等原因，向银行提出撤销账户申请。销户申请经银行审查，并核对其存、贷款账户后，予以办理销户手续。现行《银行账户管理办法》还规定：“开户银行对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户，应通知存款人自发出通知起30日内来行办理销户手续，逾期视同自愿销户。”九、支票的签发•签发支票，应注意以下问题：•1、要严格做到“九不准”。（1）不准更改签发日期；（2）不准更改收款人名称；（3）不准更改大小写金额；（4）不准签发空头支票；（5）不准签发远期支票；（6）不准签发空白支票；（7）不准签发有缺陷的支票；（8）不准签发与款项用途不符的支票；（9）不准将盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，以防形成空头支票或经济诈骗。九、支票的签发•2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、字迹清晰。（1）支票要按顺序编号连续签发，不得跳号；（2）日期中的年份要大写完整，不得简写或小写；（3）收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符，形成退票；（4）签发人开户银行名称最好用刻好的银行小条章（向银行购买支票时盖好）加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理要求）；（5）签发人对本单位账号要手写，最好也用小条章；（6）注意日期、收款人、大小写金额的准确填写，防止签成无效支票；九、支票的签发•（7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用印泥；（8）由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印章一定要清楚；（9）不得用蓝墨水填写。•3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式开展和办理各种经济业务。十、支票结算的规定•（1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的发生商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项结算等均可使用支票。•（2）除定额支票外，支票一律记名。经中国人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背书转让，背书转让必须连续。十、支票结算的规定•（3）支票金额起点为100元。•（4）支票的付款有效期为十天，从签发的次日算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银行不予受理。•（5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印机）认真填写。支票大小写、金额和收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由签发人加盖预留银行印签之一证明。十、支票结算的规定•（6）签发现金支票须符合现金管理规定。•（7）付款单位必须在其银行存款余额内签发支票，不得签发空头支票。•（8）不准签发远期支票。•（9）不准出租、出借支票。（10）已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但可以请收款单位协助防范。十一、预留印鉴更换及挂失•各单位因印章使用日久发生磨损，或者改变单位名称、人员调动等原因需要更换印鉴时，应填写“更换印鉴申请书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用日期，交开户银行。在更换印鉴前签发的支票仍然有效。十一、预留印鉴更换及挂失•各单位预留银行印鉴的印章遗失时，应当出具公函，填写“更换印鉴申请书”，由开户银行办理更换印鉴手续。遗失个人名章的由开户单位备函证明，遗失单位公章的由上级主管单位备函证明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，并在新印鉴卡上注明情况。十二、账薄的设置和启用•账薄的分类：•1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类账和备查账；•2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金额式和多栏式账薄；•3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式和卡片式账薄。•一般情况下，现金银行账薄只设三栏订本式日记账。十二、账薄的设置和启用•现金银行日记帐是专门记录现金银行收付业务的特种日记帐，一般由出纳人员负责填写。日记帐的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务，以保持会计资料的完整性和连续性。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。十二、账薄的设置和启用•启用账薄时必须做好以下几项工作：•1、填写账薄封面。在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；•2、填写账薄扉页附表。在账簿扉页上应填写“经办人员一览表”，填制以下内容：单位名称、账薄名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人或会计主管人员的姓名及其签章，加盖公章。出纳人员变动时，还需在账薄扉页上注明交接日期、接办人员，并由交换双方人员签名或盖章。十二、账薄的设置和启用•3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账薄，印花税票一律粘贴在账薄扉页启用表的右下侧，并在印花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用缴款书