新准则会计政策--报表附注

填写完毕后，多余的蓝字应删除索引号：BB1被审计单位重要的会计政策（企业会计准则适用）一、财务报表的编制基础公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部于2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本准则》（财政部令第33号）及《财政部关于印发企业会计准则第1号-存货等38项具体准则的通知》（财会[2006]3号）和2006年10月30日颁布的《财政部关于印发企业会计准则-应用指南的通知》（财会[2006]18号）（以下简称“新企业会计准则”）等有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。二、重要会计政策、会计估计的说明【企业应当披露重要的会计政策和会计估计，并对重要会计政策和会计估计的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。一般至少应披露下述内容】1、公司执行的会计准则和会计制度公司执行新企业会计准则。【纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计准则和会计制度不一致的，应披露子公司执行的会计准则和会计制度，并说明是否已按相关规定进行了调整。若母子公司所执行的会计制度不同则继续披露为：“公司下属子公司XXX公司、XXX公司、XXX公司、……分别执行《XXX会计制度》《XXX会计制度》《XXX会计制度》……，在编制合并财务报表时【已按照/未按照】相关规定进行调整。”】2、会计年度公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。【企业设立不足一个会计年度的，应说明其财务报表实际编制时间；例如：公司于2007年3月25日设立，2007会计年度自公历3月25日起至12月31日止。子公司如采用的会计年度与我国会计制度规定不符的，需说明是否进行调整】3、记账本位币公司以人民币为记账本位币。【如果子公司的记账本位币与母公司不一致的，需详细说明】4、记账基础和计价原则（会计属性）公司会计核算以权责发生制为记账基础。公司一般采用历史成本作为计量属性，当所确定的会计要素金额符合企业会计准则的要求、能够取得并可靠计量时，可采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。【如果子公司的计价原则（计量属性）与母公司不一致的，比照上述内容披露。】5、外币业务的核算方法及折算方法（1）发生外币交易时的折算方法公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的【即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算为人民币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为人民币金额。（2）在资产负债表日对外币货币性项目和外币非货币性项目的处理方法外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，除了按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。（3）外币财务报表的折算方法公司按照以下规定，将以外币表示的财务报表折算为人民币金额表示的财务报表。资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。按照上述方法折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。以外币表示的现金流量表采用现金流量发生日的【即期汇率/当期平均汇率/加权平均汇率/或】折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。6、现金及现金等价物的确定标准（1）现金为公司库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。7、金融工具（1）金融工具的确认依据金融工具的确认依据为：公司已经成为金融工具合同的一方。（2）金融资产和金融负债的分类按照投资目的和经济实质将公司拥有的金融资产划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。按照经济实质将承担的金融负债划分为两类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；②其他金融负债。（3）金融资产和金融负债的计量公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。公司对金融资产和金融负债的后续计量主要方法：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。②持有至到期投资和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量。③可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。【可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑损益，计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。】④在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。⑤其他金融负债按摊余成本进行后续计量。但是下列情况除外：A．与在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。B．不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：a.《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额。b.初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。（4）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法①存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定公允价值。报价按照以下原则确定：A．在活跃市场上，公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债的报价，为市场中的现行出价；拟购入的金融资产或已承担的金融负债的报价，为市场中的现行要价。B．金融资产和金融负债没有现行出价或要价，采用最近交易的市场报价或经调整的最近交易的市场报价，除非存在明确的证据表明该市场报价不是公允价值。②金融资产或金融负债不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。（5）金融资产减值准备计提方法①持有至到期投资以摊余成本计量的持有至到期投资发生减值时，将其账面价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值（折现利率采用原实际利率），减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。计提减值准备时，【对单项金额【重大/（明确具体标准）】的持有至到期投资单独进行减值测试；对单项金额【不重大/（明确具体标准）】的持有至到期投资可以单独进行减值测试，或【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试；单独测试未发生减值的持有至到期投资，需要按照【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】再进行测试；已单项确认减值损失的持有至到期投资，不再【包括在具有类似信用风险特征的组合中/根据客户的信用程度等实际情况，按照信用组合】进行减值测试。【必须根据公司实际情况确定减值准备的计提方法】】②应收款项应收款项减值测试方法及减值准备计提方法参见附注四、8。③可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，则按其公允价值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提减值准备。在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入减值损失。④其他在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。8、应收款项公司的坏账确认标准为：对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。公司采用备抵法核算坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。在资产负债表日，公司对单项金额【重大/（明确具体标准）】的应收款项和【单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项（明确具体标准后将“单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项”删除）】的应收款项，单独进行减值测试,有客观证据表明其发生了减值的,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。对单项金额【不重大/（明确具体标准）】的应收款项及经单独测试后未发生减值的应收款项,按账龄划分为若干组合,根据应收款项组合余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏账准备。坏账准备计提比例一般为：账龄计提比例(%)1年以内（含1年，下同）1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上【必须根据公司实际情况确定并披露坏账准备的计提方法】应收款项转让、质押、贴现等会计处理方法：以应收债权为质押取得借款时，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按照实际支付的手续费，借记“财务费用”科目，按照银行借款本金并考虑借款期限，贷记“短期借款”等科目。将应收债权出售给银行等金融机构，不附有追索权的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按照预计将发生的销售退回和销售折让(包括现金折扣)的金额，借记“其他应收款”科目，按出售应收债权已提取的坏账准备金额，借记“坏账准备”科目，按照应支付的相关手续费的金额，借记“财务费用”科目，按出售应收债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额借记“营业外支出”科目等；附有追索权的，按照以应收债权为质押取得借款的会计处理原则进行处理。应收债权贴现，比照应收债权出售的会计处理原则进行处理。9、存货公司存货主要包括原材料、包装物、低值易耗品、在产品及自制半成品、库存商品、产成品【必须根据实际情况对存货项目核实，以确定是否进行调整】等。以实际成本计价【若以计划成本核算则加上“（以计划成本核算，对存货的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本）”】。存货取得时以实际成本计价。【存货的发出按先进先出法/加权平均法/个别计价法】。【若以计划成本核算则加上“（XXX以计划成本核算，对XXX的计划成本和实际成本之间的差异，通过成本差异科目核算，并按期结转发出XXX应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本）”】。【若不同存货采用的发出计价方法不同，应分别描描述】低值易耗品于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/（或按照公司实际情况描述）】摊销；包装物于领用时【按五五摊销法/一次摊销法/分次摊销法/（或按照公司实际情况描述）】摊销。存货的盘存制度为【永续盘存制/或】。资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净