财务报表与分析

2015年11月22日01财务报表、财务分析简介02永诚公司数据分析03财务分析工作的想法财务报表是会计要素确认、计量的结果和综合性描述。由报表本身及其附注两部分构成。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表以及附注。全面、总括反映会计实体的财务状况、经营业绩、现金流量和所有者权益信息的文字与表格文件。财务报表一、会计报表的种类：1、按会计报表反应的经济内容2、按编制报表的时间静态会计报表：资产负债表动态会计报表：利润表、现金流量表月报季报半年报年报财务报表3.按编制会计报表的单位：4.按会计资料服务的对象：单位报表汇总报表合并报表内部报表外部报表财务报表财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出二、会计报表构成及关系：财务报表资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表•了解企业以前、现在和未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响三、会计报表的作用：财务报表(1)了解企业所掌握的经济资源。(2)分析企业的偿债能力。(3)反映企业所承担的债务和投资者所持有的权益。(4)分析企业的财务状况。2、利润表(1)评价和预测企业的经营成果和获利能力,为投资决策提供依据。(2)评价和预测企业的偿债能力，为筹资决策提供依据。(3)企业管理人员可根据利润表披露的经营成果做出经营决策。(4)评价和考核管理人员的绩效1、资产负债表财务报表（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。（3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。（4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。3、现金流量表通过所有者权益变动表，既可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。4、所有者权益变动表财务报表资产负债表单位:日期:单位:元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额流动资产：------流动负债：------货币资金1短期借款41交易性金融资产2交易性金融负债42应收票据3应付票据43应收账款4应付账款44预付款项5预收款项45应收利息6应付职工薪酬46应收股利7应交税费47其他应收款8应付利息48存货9应付股利49一年内到期的非流动资产10其他应付款50其他流动资产11一年内到期的非流动负债51流动资产合计12其他流动负债52流动负债合计53非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产13长期借款54持有至到期投资14应付债券55长期应收款15长期应付款56长期股权投资16专项应付款57投资性房地产17预计负债58固定资产18递延所得税负债59在建工程19其他非流动负债60工程物资20非流动负债合计61固定资产清理21负债合计62生产性生物资产22所有者权益（或股东权益）：油气资产23实收资本（或股本）63无形资产24资本公积64开发支出25减：库存股65商誉26盈余公积66长期待摊费用27未分配利润67递延所得税资产28外币报表折算差额68其他非流动资产29归属于母公司所有者权益合计69非流动资产合计30少数股东权益70所有者权益合计71资产总计31负债和所有者权益总计72变现能力流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资财务报表利润表单位:日期:项目行次本年累计上年同期一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加3销售费用4管理费用5财务费用6资产减值损失7加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）8投资收益（损失以“-”号填列）9其中：对联营企业和合营企业的投资收益10二、营业利润（亏损以“-”号填列）11加：营业外收入12减：营业外支出13其中：非流动资产处置损失14三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）15减：所得税费用16四、净利润（净亏损以“-”号填列）*17归属于母公司所有者的净利润18少数股东损益19五、每股收益：20（一）基本每股收益21（二）稀释每股收益22六、其他综合收益23七、综合收益总额24归属于母公司所有者的综合收益总额25归属于少数股东的综合收益总额26现金流量表编制单位:金额单位:元项目行次金额项目行次金额项目行次金额一、经营活动产生的现金流量：1投资活动产生的现金流量净额24预提费用的增加（减：减少）47销售商品、提供劳务收到的现金2三、筹资活动产生的现金流量：25处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）48收到的税费返还3吸收投资所收到的现金26固定资产报废损失49收到的其他与经营活动有关的现金4借款所收到的现金27财务费用50现金流入小计5收到的其他与筹资活动有关的现金28投资损失（减：收益）51购买商品、接受劳务支付的现金6现金流入小计29递延税款贷项（减：借项）52支付给职工以及为职工支付的现金7偿还债务所支付的现金30存货的减少（减：增加）53支付的各项税费8分配股利、利润或偿付利息所支付的现金31经营性应收项目的减少（减：增加）54支付的其他与经营活动有关的现金9支付的其他与筹资活动有关的现金32经营性应付项目的增加（减：减少）55现金流出小计10现金流出小计33其他56经营活动产生的现金流量净额11筹资活动产生的现金流量净额34经营活动产生的现金流量净额57二、投资活动产生的现金流量：12四、汇率变动对现金的影响352、不涉及现金收支的投资和筹资活动：58收回投资所收到的现金13五、现金及现金等价物净增加额36债务转为资本59其中：出售子公司所收到的现金14补充资料：37一年内到期的可转换公司债券60取得投资收益所收到的现金151、将净利润调节为经营活动的现金流量38融资租入固定资产61处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额16净利润39其他62收到的其他与投资活动有关的现金17加：少数股东权益403、现金及现金等价物净增加情况：63现金流入小计18减：未确认的投资损失41现金的期末余额64购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金19加：计提的资产减值准备42减：现金的期初余额65投资所支付的现金20固定资产折旧43加：现金等价物的期末余额66其中：购买子公司所支付的现金21无形资产摊销44减：现金等价物的期初余额67支付的与其他与投资活动有关的现金22长期待摊费用摊销45现金及现金等价物净增加额68现金流出小计23待摊费用的减少（减：增加）4669分析：就是事物、现象、概念分门别类,离析出本质及其内在联系。详细的讲：就是将研究对象的整体分为各个部分、方面、因素和层次，并分别地加以考察的认识活动。分析的意义在于细致地寻找能够解决问题的线索，并以此解决问题。财务分析财务分析的概念财务分析的作用财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理的活动。为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据。评价过去反应现状规划未来财务分析-概念财务报表分析1经营分析2战略决策支持分析3这种分析主要针对数字进行，像统计分析，总结式的，以发现问题为主，以汇报情况为主，以异常变化为主要分析对象；通过分析报表数据的比例、趋势、对比过去和同行业、验证逻辑性、发现异常变化和波动等。主要分析预算、费用、成本、利润、价格、风险等单项指标或者总体经营指标，找出问题，或者已经知道问题，找出解决问题的方法，或者发现问题的根源，这种类型的分析因其涉及其他部门或者要对公司的经营情况有所了解，对我们财务人员的要求要高一些，而且这种分析结果要有可行性和指导性，要有结果、有观点。以提出改进方法、解决问题为主。这类分析因牵扯到企业的长期和重大决策，需要对企业的资源情况、市场、技术走势，企业实力等有所了解，要有一定的高度。财务分析-层次流动比率速动比率现金比率资产负债比率产权比率利息保障倍数短期长期偿债能力营运能力盈利能力发展能力流动资产/流动负债2速动资产/流动负债1现金资产/流动负债20%负债总额/资产总额50%负债总额/所有者权益1.2息税前利润/利息费用财务分析-内容应收款项周转率存货周转率总资产周转率固定资产周转率营运能力营业收入净额/平均应收款余额主营业务成本/存货平均余额营业收入净额/平均资产总额营业收入净额/固定资产平均净值财务分析-内容销售利润率成本利润率资产净利率净资产收益率社会贡献率社会积累率盈利能力营业利润/营业收入净额营业利润/主营业务成本净利润/平均资产总额净利润/平均净资产企业社会贡献总额/平均资产总额上交国家财政总额/企业社会贡献总额财务分析-内容销售增长率资本积累率资产增长率发展能力本年销售增长额/上年销售总额本年所有者权益增长额/年初所有者权益本年总资产增长额/年初资产总额财务分析-内容比较分析法比率分析法因素分析法比较分析法是对不同时期和空间的同质财务指标进行对比，以确定其确定增减差异。如纵向的趋势分析、横向的同行业分析、内部管理的预算执行分析。比率分析法是指利用财务报表中两项相关数值的比率揭示企业财务状况和经营成果的一种分析方法。如：构成比率效率比率相关比率用来确定相互联系的财务指标或经济指标影响程度的一种分析方法。如：连环替代法、差额分析法。构成比率：可以分析总体中的某部分占比是否合理？以便调整。如各项资产占总资产的情况。效率比率：经济活动中的所得所费，利用效率比率可以考核评价经营成果。相关比率：经济活动中相互联系但又不同的事项之间的关系。财务分析-方法财务分析-方法项目2014年2013年增加增幅销量(件)2,7502,46029012%单位收入(元/件)350370-20-5%单位成本(元/件)225252-27-11%销售毛利(万)343,750290,28053,47018%基于以下公式进行分析销售毛利=销量×（单位销售收入净额-单位销售成本）销售毛利影响分析举例-因素替换法计算过程财务分析-方法替换步骤1：销量因素影响：毛利②=本年销量×（上年单位销售收入净额–上年单位销售成本）销量因素影响金额=毛利②-毛利①基本公式：毛利①=上年销量×（上年单位销售收入净额–上年单位销售成本）毛利①=2460×（370-252）=290280元计算过程：毛利②=2750×（370-252）=324500元销量因素影响金额=324500-290280=34220元财务分析-方法替换步骤2：价格因素影响：毛利③=本年销量×（本年单位销售收入净额-去年单位销售成本）影响金额=毛利③-毛利②计算过程：毛利③=2750×（350-252）=269500元价格因素影响金额=269500-324500=-55000万元替换步骤3：成本因素影响：毛利④=本年销量×（本年单位销售收入净额-本年单位销售成本）影响金额=毛利④-毛利③计算过程：毛利④=2750×（350-225）=343750万元成本因素影响金额=343750-269500=74250万元财务分析-方法单位：元，%项目影响额占总变动额的比重销售数量34,22064%销售价格-55,000-103%销售成本74,250139%合计53,470100%销售毛利影响因素分析结果杜邦分析法最早由美国杜邦公司使用