银行业非现场监管报表指标体系之基本财务报表讲座

中国银行业监督管理委员会1银监会监管信息系统《非现场监管报表指标体系》基本财务报表（一）主监管员培训班中国银行业监督管理委员会2基本财务报表（一）一、G01资产负债项目统计表（主表）二、G01资产负债项目统计表（附注）三、G03各项资产减值准备情况表四、生成报表分析使用中国银行业监督管理委员会3一、资产负债项目统计表（主表）（一）报表的作用（二）报表设计思路及特点（三）报表一般说明（四）主要资产负债项目（五）所有者权益（六）特别项目中国银行业监督管理委员会45424.5抵债资产减值准备5524.6固定资产减值准备5624.7在建工程减值准备5724.8无形资产减值准备5825.资产总计ABC人民币外币折人民币本外币合计121.现金32.贵金属43.存放中央银行款项54.存放同业款项项目Ⅰ.资产G01资产负债表—1中国银行业监督管理委员会5G01资产负债表—226.单位存款27.储蓄存款28.向中央银行借款29.同业存放款项Ⅱ.负债及所有者权益11155一般准备11256信托赔偿准备11357未分配利润11457.1其中：本年利润11558.外币报表折算差额11659.所有者权益合计11760.负债及所有者权益总计中国银行业监督管理委员会6（一）报表的作用反映填报机构在报告日的财务状况按照资产、负债和所有者权益分类分项列示资产总计等于负债和所有者权益总计中国银行业监督管理委员会7（二）报表设计思路及特点（1）设计思路：1.尽量依据财政部已出台的会计制度，同时具有一定前瞻性2.兼顾不同类型机构的特点和需要3.从满足监管需要出发对报表进行适当调整补充说明：新会计准则的深远影响——资产负债分类方法及计价原则的变化：国际会计准则（IAS39号）“金融工具：确认与计量”新会计准则：金融工具确认和计量、金融工具列报和披露、金融资产转移、套期保值金融资产的分类：交易性金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。中国银行业监督管理委员会8（二）报表设计思路及特点（2）特点：1.对银行业主要资产负债项目不再按长、短期划分；2.不再设置流动资产和长期资产、流动负债和长期负债；3.不再设置一年内到期的长期资产与一年内到期的长期负债项目；4.资产减值准备的抵减项目仍然在表内列示；5.为平衡监管数据要求和填报压力，减少报表数量，在报表一级项目下适量加入二级子目；6.委托业务有关的资产负债项目移至表外；7.注意区分生息资产与非生息资产、付息负债与非付息负债。中国银行业监督管理委员会9（三）报表一般说明1.报送频度/时间区分机构类别和报表口径填报——机构类别：一类、二类、三类、四类——报表口径：境内、法人、合并汇总口径报送频度报送时间境内月报期末后10日法人季报期末后20日合并半年报期末后40日中国银行业监督管理委员会10（三）报表一般说明2.报送币种要求——仍要求报送本币、外币折人民币和本外币合计三个口径数据3.本外币校验关系——大多数项目需要进行本外币间校验——例外项目(不要求进行本外币间校验)包括：(1)存放同业/同业存放(2)其他应收款/其他应付款(3)其他资产/其他负债(4)资产总计/负债总计(5)所有者权益的项目中国银行业监督管理委员会11（三）报表一般说明——新增内容境内和境外的界定：境内指中华人民共和国(不含港、澳、台地区)以内地区；境外指中华人民共和国以外国家或地区(含港、澳、台地区)金融机构的概念：本表中金融机构包括商业银行、合作信用社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、邮政储蓄机构等银行业金融机构，以及证券公司、基金公司、保险公司、期货公司等。境内与境外金融机构的划分：境内金融机构指其营业场所在境内的金融机构，境外金融机构指其营业场所在境外的金融机构银行的概念：指以商业银行业务为主的金融机构，包括境内的商业银行和合作银行中国银行业监督管理委员会12（四）主要资产负债项目资产构成各项贷款金融同业资产投资现金资产其他资产负债构成存款性负债非存款性借入负债—金融同业借入（同业存放、同业拆入、卖出回购）—向央行借款—发行债券（主动负债）资产负债项目蕴涵多种风险信用风险流动性风险市场风险（利率风险）操作风险法律风险策略风险等中国银行业监督管理委员会13（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款分离会计要求和监管/货币统计要求修改前：存在三个口径的各项存款和各项贷款（银监会1104工程口径、人民以后口径、银监会外资银行监管口径）修改后：简化数据收集要求1.删除附表III：存贷款明细表(一)2.增加主表附注项目：[61.各项存款]、[62.各项贷款]3.资产负债表主表不再与各项存款和各项贷款进行核对如：贷款+贸易融资+贴现+从非金融企业买入返售资产+其他贷款=各项贷款4.相应删除（暂不报送）：[9.其他贷款]和[35.其他存款]中国银行业监督管理委员会14（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款新增附注项目61.各项存款：—填报机构吸收的单位和居民个人的存款—具体内容包括：企业存款、私营及个体存款、事业单位存款、机关团体部队存款、居民储蓄存款、保险公司存放、邮政储蓄定期存放、住房公积金机构存款、保证金存款、应解汇款及临时存款等—本项目按人民银行“全科目”统计口径进行调整62.各项贷款：—填报机构对借款人融出货币资金形成的资产—主要包括贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、从非金融机构买入返售资产、透支、各项垫款等—本项目按人民银行“全科目”统计口径进行调整中国银行业监督管理委员会15（四）资产负债项目—各项存款和各项贷款报表和项目增删相应校验关系变化删除G01附注III资产负债表项目不再与各项存款和各项贷款进行校验。增加各项存款、各项贷款作为其他各表中各项存款和各项贷款校验的基础。删除其他存款、其他贷款将相关项目从资产总计、负债总计校验关系中删除。中国银行业监督管理委员会16（四）资产和负债项目—存放同业和同业存放款项明确同业的定义“本表中金融机构包括政策性银行、商业银行、信用合作社、企业集团财务公司、信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、邮政储蓄机构等银行业金融机构，以及证券公司、基金公司、保险公司、期货公司等。”参照《金融企业会计制度》按境内/境外分类填报–境内同业(4.1和29.1）–境外同业(4.2和29.2)同业存放——例外—保险公司存放，以及邮政储蓄机构、社会保障基金和养老基金等的协议存款包含在“单位存款”项目中，不在“同业存放款项”中国银行业监督管理委员会17（四）资产和负债项目—拆放同业和同业拆入分类——简化交易对手分类境内有关联金融机构（项目10.1和30.1）——删除涂黑境外有关联金融机构（项目10.2和30.2）——删除涂黑境内其他银行（项目10.3和30.3）——境内银行境外其他银行（项目10.4和30.4）——境外银行境内其他非银行金融机构（项目10.5和30.5）—境内非银行金融机构境外其他非银行金融机构（项目10.6和30.6）—境外非银行金融机构中国银行业监督管理委员会18（四）资产负债项目—买入返售资产和卖出回购款项分类—报表中按两种分类方法分别列示按交易对象分类，简化交易对手分类：–境内有关联金融机构(项目13.1和31.1)——删除涂黑–境外有关联金融机构（项目13.2和31.2）——删除涂黑–境内其他银行(项目13.3和31.3)——境内银行–境外其他银行(项目13.4和31.4)——境外银行–境内其他非银行金融机构(项目13.5和31.5)—境内非银行金融机构–境外其他非银行金融机构(项目13.6和31.6)—境外非银行金融机构–境内非金融机构(项目13.7和31.7)——保留–境外非金融机构(项目13.8和31.8)——保留除交易对手外，也以抵押物分类列示：–债券(13.9.1)–票据（13.9.2）–贷款（13.9.3）–其他(13.9.4)中国银行业监督管理委员会192.关注重点注意区分交易对手分别填列子项—如果无法分清交易对手，填入“境内非银行金融机构”“票据”不含“境外融资性票据”回购式转贴现和再贴现应反映在买入返售资产和卖出回购款项“债券”定义与“投资”项目中的“债券”(项目12.1)相同（四）资产负债项目—买入返售资产和卖出回购款项中国银行业监督管理委员会20（四）资产负债项目—其他资产和其他负债[23．其他资产]—本项目反映填报机构除上述各项资产以外的其他资产—缴存中央银行财政性存款与财政性存款轧差后，若为资产方余额则填报在此项目，若为负债方余额则填报在“47.其它负债”项目中—填报机构在报送“境内合计”口径数据时，与境外分支机构的往来数据，轧差后若为借方余额，填报在此项目，若为贷方余额，则填报在“47.其它负债”项目中[47.其他负债]—本项目反映填报机构除上述各项负债的其他负债—其中委托资金与委托贷款轧差后填报在此项中国银行业监督管理委员会21（四）资产负债项目——投资1.定义和分类反映购入的各种能够变现的有价证券,包括各种股票、债券、基金等以及实业投资分三类填报:债券、股票、其他—债券：指持有的境内外其他机构发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券包括：政府债券、中央银行债券及票据、企业债券、金融债券以及境外融资性票据等。也包括：农村合作金融机构持有的“中央银行专项票据”—股票—其他：基金及其他实业投资中国银行业监督管理委员会221.所有者权益中各项目的定义与金融企业会计制度基本一致2.在“资本公积”项目下增加“重估储备”3.在“未分配利润”项目下增加“本年利润”3.特别说明：一般风险准备（第55项）与五级分类体系里要求的“贷款损失一般准备”是两个概念银监会、财政部“一般准备”的差异银监会（原人民银行）规定：——根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备财政部一般准备的规定：——按照一定比例从净利润中提取的、用于弥尚未识别的可能性损失的准备（五）所有者权益项目中国银行业监督管理委员会23（六）特别项目—少数股东权益合并报表数据口径使用反映纳入合并范围的非全资子公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的数额在合并资产资产负债表中该项目在“负债”类项目与“所有者权益”类项目之间单列一类反映中国银行业监督管理委员会24（六）特别项目—外币报表折算差额合并报表数据口径使用本项目反映填报机构境外机构将以外币表示的会计报表折算为人民币后，资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额合并会计报表时，报表中不同部分因折算汇率不同形成的差额折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示中国银行业监督管理委员会25调整前包括十个部分，调整后为五个部分：第Ⅰ部分：非应计贷款、委托业务及债券发行情况报表——保留第Ⅱ部分：贷款质量五级分类情况简表——保留第Ⅲ部分：存贷款明细报表（一）——本表暂停报送。(全表涂黑)第Ⅳ部分：存贷款明细报表（二）——保留，完善了时期分类第Ⅴ部分：人民币备付率和存贷比报表——保留，报表名称和内容做了调整第Ⅵ部分：各项垫款情况表——保留第Ⅶ部分：外资银行报表——移至特色报表第Ⅷ部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表——移至特色报表第Ⅸ部分：中国农业发展银行报表——移至特色报表第Ⅹ部分：中国进出口银行报表——移至特色报表注意：1、不同部分的填报机构、报送口径、报送时间和频度的差异2、附表与主表中相关项目之间的对应关系二、资产负债项目统计表附注中国银行业监督管理委员会261.非应计贷款—反映逾期90天或有关经营已停止的贷款—会计制度要求资产负债表的格式，但监管人员难以分析各类贷款的余额，所以选择分开报送2.委托贷款/投资和委托资金—由于填报机构只是代理人，这几项不是表内项目—委托资金轧差在主表中属于其他负债3.债券发行情况（本年）—本年发行短期债券、长期债券（分境内、外）—［３．１本年发行短期债券］项目以报告期末余额填报二、资产负债项目统计表附