XXXX年上半年会计分录

12010年上半年会计分录第一节款项和有价证券的收付及其他一、现金和银行存款1、小企业从银行提取现金。借：现金贷：银行存款（按支票存根记载的提取金额）例：从银行提取现金200000元借：现金200000贷：银行存款2000002、小企业把现金存入银行。借：银行存款贷：现金二、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产的账务处理3、大中型企业取得交易性金融资产。借：交易性金融资产—成本（按公允价值）投资收益（按发生的交易费用）应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）应收股利（按已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（按实际支付的金额）4、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利。借：应收股利贷：投资收益5、大中型企业持有交易性金融资产期间被投资单位在资产负债表按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息。借：应收利息贷：投资收益6、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面余额。借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益7、大中型企业持有交易性金融资产在资产负债表日的公允价值低于其账面余额。借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（二）出售交易性金融资产的账务处理8、企业出售交易性金融资产。若盈利：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产（按账面余额）投资收益（按差额）若亏损：2借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按差额）贷：交易性金融资产（按账面余额）同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出：借：公允价值变动损益贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理9、大中型企业购买和出售交易性金融资产发生的交易费用。借：投资收益贷：银行存款注：根据《小企业会计制度》，小企业没有“交易性金融资产”会计科目。例1：2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。甲公司应作如下会计处理:(1)2007年1月20日,购买A上市公司股票时:借:交易性金融资产——成本10000000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25000贷：其他货币资金——存出投资款25000在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25000元应当在发生时计入投资收益。例2：2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理：（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产——成本25500000应收利息500000投资收益300000贷：银行存款26300000（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：借：银行存款500000贷：应收利息500000（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1000000贷：投资收益1000000（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：银行存款1000000贷：应收利息1000000在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息500000元，应当记3入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。例3：承例2，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应作如下会计处理：（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动300000贷：公允价值变动损益300000（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益200000贷：交易性金融资产——公允价值变动200000在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2580元，账面余额为2550万元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2007年12月31日，该笔债券的公允价值为2560元，账面余额为2580万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。例4：承例3，假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2565万元，应作如下会计处理：借：银行存款25650000贷：交易性金融资产——成本25500000——公允价值变动100000投资收益50000同时，借：公允价值变动损益100000贷：投资收益100000在本例中，企业出售交易性金融资产时，还应将原计入该金融资产的公允价值变动转出，即出售交易性金融资产时，应按“公允价值变动”明细科目的贷方余额100000元，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目。三、其他投资业务的账务处理10、小企业购入各种股票、债券等作为短期投资。借：短期投资（按实际支付的价款）贷：银行存款其他货币资金11、小企业收到被投资单位发放的现金股利或利息等。（单选）借：银行存款应收股息等贷：短期投资（冲减短期投资的成本）12、期末，小企业应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额计提短期投资跌价准备。借：投资收益贷：短期投资跌价准备如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在己计提的跌价准备范围内转回。借：短期投资跌价准备贷：投资收益例：1）07年总市价980万，总成本1000万。借：投资收益2000004贷：短期投资跌价准备2000002）08年12月31日，总市价990万。借：短期投资跌价准备100000贷：投资收益1000003）09年12月31日，总市价1020万。借：短期投资跌价准备100000贷：投资收益10000013、小企业以现金购入长期股权投资。借：长期股权投资（按实际支付的全部价款）→佣金、手续费贷：银行存款等14、小企业对外进行长期股权投资，被投资单位宣告发现现金股利或分派利润。借：应收股息贷：投资收益（当年投资，一年以上收息）长期股权投资（当年投资，当年收息）15、小企业收到现金股利或利润。借：银行存款贷：应收股息16、小企业接受投资者投入的长期股权投资。借：长期股权投资（按投资各方确认的价值）贷：实收资本等17、采用成本法核算的小企业，除追加或收加投资外，长期股权投资的账面余额一般应保持不变。（判断）被投资单位宣告发放现金股利或利润时，小企业应计算应收的股利或利润。借：应收股息贷：投资收益例：年底，B企业宣告分派利润，按照每股0.5元分派股利，A企业持有B企业20万股份。若A企业采用成本法核算该项投资。借：应收股息100000贷：投资收益10000018、采用权益法核算的小企业，长期股权投资的账面余额应根据小企业享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面作额进行调整。股权持有期间，小企业应于每个会计期末，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或净亏损的份额，调整长期股权投资的账面余额。（1）被投资企业实现净利润，小企业应按应享有的份额计算投资收益。借：长期股权投资贷：投资收益（2）被投资企业发生净亏损，小企业应按分担的份额计算投资损失。（但以长期股权投资的账面余额减至零为限）借：投资收益贷：长期股权投资（3）被投资单位宣告分派现金股利或利润，小企业按持股比例计算应享有的份额。借：应收股息贷：长期股权投资例1：1）A投资B，150万，占B公司的60%股份借：长期股权投资15000005贷：银行存款15000002）08年B实现净利润30万。借：长期股权投资180000=300000*60%贷：投资收益1800003）09年B公司发生净亏损10万。借：投资收益60000贷：长期股权投资600004）B公司分派现金股利20万。借：应收股息120000贷：长期股权投资1200005)接受捐赠150000借:长期股权投资90000=150000*60%贷:资本公积900006)收到股息借:银行存款1590000贷:应收股息1590000现A公司帐面余额为：159万（150+18-6-12+9）。例2：某小企业对甲公司投资200万元作为长期股权投资，占被投资企业股份份额的40%，采用权益法核算，投资后发生如下业务：（1）第一年甲公司实现了净利润200万元；（2）甲公司宣告发放现金股利100万元；（3）收到甲公司发放的现金股利；（4）第二年甲公司发生净亏损700万元。根据以上业务回答问题8-10：1）、对甲公司实现的净利润和发生的净亏损，该企业（BC）。A、不进行账务处理B、依据甲公司实现的净利润编制如下分录：借：长期股权投资800000贷：投资收益800000C、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益2800000贷：长期股权投资2800000D、依据甲公司发生的净亏损编制如下分录：借：投资收益2400000贷：长期股权投资24000002）、对甲公司分派的现金股利，该企业（AC）。A、宣布时编制如下分录：借：应收股息400000贷：长期股权投资400000B、宣布时编制如下分录：借：应收股息400000贷：投资收益400000C、收到时编制如下分录：借：银行存款400000贷：应收股息400000D、收到时编制如下分录：借：银行存款400000贷：投资收益4000003）、下列业务中，能引起该企业对甲公司的“长期股权投资”账户金额发生变化的有（ACD）。A、甲公司实现了利润或发生了亏损B、收到甲公司分派的现金股利C、甲公司宣布发放现金股利D、甲公司发和了除实现利润及发生亏损以外的所有者权益变动19、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券。若盈利：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：短期投资（按短期投资的帐面金额）应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）出售之前应领取的股息6投资收益（按贷方差额）若亏损：借：银行存款（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）货：短期投资（按短期投资的帐面余额）应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）20、小企业出售或收回长期股权投资或长期债权投资。若盈利：借：银行存款等（按实际收到的金额）贷：长期股权投资（按长期股权投资的帐面余额）长期债权投资（按长期债权投资的帐面余额）应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）投资收益（按贷方差额）若亏损：借：银行存款等（按实际收到的金额）投资收益（按借方差额）贷：长期股权投资（按长期股权投资的账面余额）长期债权投资（按长期债权投资的帐面余额）应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息）例：（2009上半年）某小企业发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》。1、2008年5月26日以每股20元的价格，购入乙公司普通股10000股，作为短期投资历，另支付手续费，税金5000元，应编制的会计分录为（AD）A、借：短期投资205000B、借：短期投资200000C、借：投资收益5000D、贷：银行存款2050002、2008年6月30日，该股市价18元/每股，则该企业（BD）A、无需进行账务处理B、应按总市价与总成本的差额计提短期投资跌价准备C、应借记“投资收益”科目20000元D、应贷记“短期投资跌价准备”科目250003、2008年10月20日，收到乙公司按每股1元发放的现金股利，该公司收到的现金股利应（BD）A、确认为当期收益B、冲减短期投资成本C、贷记“投资收益”科目D、贷记“短期投资”科目4、2008年12月31日，该股市价为19.8元/每股，则该企业（BD）A、应计提：“短期投资跌价准备”2000B、应转