《企业会计综合实验》会计分录讲解(21-30)01

业务指导企业会计综合实验凭证分录解析P191业务021发放工资凭证分录解析P191业务021（1）提取现金备发工资•①实际工作中不会支取这么多现金用于发放工资，如有多在阴历年年末；•②多要新钞票,要专车和多人前去,危险。（2）发放2007年12月份工资•①“采购员李玲、张平、一车间李明因公出差”未领12月份工资，应转入“其他应付款—应付工资”中；•②要读懂“工资表”，“五险一金”如何计提？计提的依据是什么？•③“水电费”要分开，“注：2.代扣水电费157880元，其中代扣生活用水费84380元，代扣生活用电费用73500元”，所以会计分录中分开。•④注意“职工工资汇总表”的折叠是横式、平整。（1）摘要:提取现金备发工资附件:1会计分录:借:库存现金1270795.50贷:银行存款1270795.50凭证分录解析P191业务021（2）摘要:发放2007年12月份工资附件:1借:应付职工薪酬—应付工资1808450.00应付职工薪酬—医疗保险金135633.75应付职工薪酬—养老保险金361690.00应付职工薪酬—住房公积金271267.50应付职工薪酬—失业保险金36169.00贷:其他应付款—代扣水费84380.00其他应付款—代扣电费73500.00其他应付款—应付工资2360.00其他应付款—住房公积金452112.50其他应付款—养老保险金506366.00其他应付款—医疗保险金171802.75其他应付款—失业保险金54253.50库存现金1268435.50凭证分录解析P191业务021凭证分录解析P195业务022领用包装物凭证分录解析P195业务022•①P77“（5）包装物按实际成本法核算，发出包装物按先进先出法计价”；•②P82“周转材料—包装物(纸箱)2000个，24,000元”。显示单价12.00元/个，出库单的单价为12.00元/个；•③实际工作中领用单位不会是“销售部门”，应该为“销售科”、“销售部”等。（1）摘要:销售部领用包装用纸箱2000个附件:1会计分录:借:销售费用—包装费24000.00贷:周转材料—包装物(纸箱/在库)24000.00凭证分录解析P195业务022凭证分录解析P195业务023购买包装物入库凭证分录解析P195业务023•①P77“(5)包装物按实际成本法核算…”，所以不通过“材料采购”科目；•②“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证，单独装订，并编制清单以备查。抵扣的时间为180天；•③本题原始凭证中未见“支付凭证”，先查阅P81“预付账款”明细账有没有“市第一箱包公司”，无；再查阅合同并确认“应付账款”；•④登记明细账(数量金额式)和“备查簿”，这样，发出时采用“先进先出法”更便捷；•⑤“发票”右下角“现金折扣条件:5/10;3/20;1/30;全/35”，9594元，还要做备查簿。（1）摘要:购入包装用塑钢箱200只验收入库附件:2会计分录:借:周转材料—包装物(塑钢箱/在库)8200.00应交税费—应交增值税(进项税额)1394.00贷:应付账款—市第一箱包公司9594.00凭证分录解析P195业务023凭证分录解析P199业务024销售产品凭证分录解析P199业务024•①“产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本；•②本题中没有收款凭证，应先查阅“预收账款---华西机电商场”的明细账，P83“预收账款--华西机电商场5000000.00元”，显然冲“预收账款”；（1）摘要:销售甲产品1500件、乙产品2000件附件:1会计分录:借:预收账款—华西机电商场2389140.00贷:主营业务收入—甲产品1182000.00主营业务收入—乙产品860000.00应交税费—应交增值税（销项税额）347140.00凭证分录解析P199业务024凭证分录解析P201业务025销售产品凭证分录解析P201业务025•①“产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本；•②本题中没有收款凭证，应先查阅P83“预收账款---华联商场”的明细账，没有；查阅合同、列“应收账款”，一定要明细核算；•③查合同成习惯，注意“发票”右下角“现金折扣条件:3/10;2/20;1/30;全/40”，还要做备查簿。（1）摘要:销售丙产品200件附件:1会计分录:借:应收账款—华联商场269100.00贷:主营业务收入—丙产品230000.00应交税费—应交增值税(销项税额)39100.00凭证分录解析P201业务025凭证分录解析P203业务026三车间领用钢材凭证分录解析P203业务026•①P82期初数据是“在建工程—三车间扩建”，所以明细科目为“三车间扩建”；•②本题时点为“2008年1月10日”，增值税新的扣税要求是在2009年1月1日实施。故可以认为2008年的“工程物资”含税且不能抵扣；•③“工程物资出库单—名称及规格”之规格一般会写明，单价和总成本也会写至“分”；①摘要:三车间扩建领用钢材10吨附件:1会计分录:借:在建工程—三车间扩建20000.00贷:工程物资—钢材（在库）20000.00凭证分录解析P203业务026凭证分录解析P203业务027销售产品凭证分录解析P203业务027•①“电汇”票据采用“进账单”值得商榷；•②一般差旅人员报销时要问或查阅P82“其他应收款---王杰”明细账，本题中“差旅费报销单”注明了“现金付讫”所以要贷“库存现金”；•③本题“差旅费报销单”相关项目填列不全，是不能入账，再则附件有10张，可没能看到；该单审批手续不严，少两位审核人签字，可以理解“权限”问题；•④“产品出库单”放在“079”题，即采用月末结转已销产品成本；•⑤这两笔业务不可以编制多借多贷会计分录；（1）摘要:销售丙产品250件（郑州市机电公司）附件:3会计分录:借:银行存款351000.00贷:主营业务收入—丙产品300000.00应交税费—应交增值税(销项税额)51000.00（2）摘要:销售部王杰报销差旅费附件:2会计分录:借:销售费用—差旅费600.00贷:库存现金600.00凭证分录解析P203业务027凭证分录解析P207业务028产品完工入库凭证分录解析P207业务028•①P77“（6）自制半成品、产成品日常按定额成本收发，月末调整定额成本与实际成本的差异”；•②本题中的“摘要”也可写成:“产品完工入库”;或“产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半成品780件、丙1600件)”；•③实际工作中同学们还要分清“送验单位”，或做“备查簿”。①摘要:产品完工入库(甲1550件、乙2300件、自制半成品780件、丙1600件)附件:4会计分录:借:库存商品—甲产品739660.00库存商品—乙产品496800.00库存商品—丙产品1420000.00生产成本—自制半成品593736.00贷:生产成本—基本生产成本(甲)739660.00生产成本—基本生产成本(乙)496800.00生产成本—基本生产成本(丙)1420000.00生产成本—基本生产成本(自制半成品)593736.00凭证分录解析P207业务028凭证分录解析P211业务029购买材料入库凭证分录解析P211业务029•①该业务所有凭证中没有“支付凭证”，所以先要查阅“预付账款---天缘公司”截止在2008年1月11日的明细账，P81月初余额为310000元，同时对本月发生额予以关注；•②“第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”单管；•③买材料没有运输发票，这是不现实的，一定要明白。有运费发票可以抵扣7%的增值税；•④明细科目初始设置为“XX材料”，后“材料”不能少，所以本题为“材料采购—C材料”、“原材料—C材料”。①摘要:购入C材料2000千克、D材料8000千克附件:1借:材料采购—C材料82000.00材料采购—D材料124000.00应交税费—应交增值税(进项税额)35020.00贷:预付账款—天缘公司241020.00①摘要:购入C、D材料验收入库附件:1借:原材料—C材料80000.00原材料—D材料120000.00材料成本差异—C材料2000.00材料成本差异—D材料4000.00贷:材料采购—C材料82000.00材料采购—D材料124000.00凭证分录解析P211业务029凭证分录解析P213业务030购入包装用填充物凭证分录解析P213业务030•①注意“转账支票”存根的用途书写“购进包装用填充物”；•②“第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”单管；•③买材料没有运输发票，这是不现实的，同学们一定要明白，有运费发票可以抵扣7%的增值税；•④P77“（5）原材料的日常收发按计划成本核算…；辅助材料：填充物”，所以入库时“借:原材料—辅助材料(填充物)”。①摘要:购入包装用填充物1200千克附件:2会计分录:借:材料采购—填充物24000.00应交税费—应交增值税(进项税额)4080.00贷:银行存款28080.00①摘要:包装用填充物验收入库附件:1会计分录:借:原材料—辅助材料(填充物)21600.00材料成本差异—填充物2400.00贷:材料采购—填充物24000.00凭证分录解析P213业务030欢迎指正