会计基础一点通--张志凤

1前言一、教学对象零基础会计学员单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。二、教学内容（一）总论（二）会计要素与会计恒等式（三）会计科目与会计账户（四）复式记账（五）会计要素的核算（六）会计凭证与会计账簿（七）账务处理程序（八）财务报告第一章总论2一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息）。二、会计的职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。会计监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。三、会计基本假设（一）会计主体会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体就是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。（二）持续经营持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。（三）会计分期会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为若干连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。（四）货币计量货币计量，是指会计主体在进行会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。附本讲随堂练习供学员练习一、单项选择题1.下列会计基本假设中，确立了会计核算空间范围的是（）。A.会计主体假设B.会计分期假设C.持续经营假设D.货币计量假设2.会计按报告对象不同，分为（）。A.财务会计与税务会计B.财务会计与管理会计C.财务会计与成本会计D.销售会计与成本会计二、多项选择题1.下列关于会计基本假设的说法正确的有（）。A.法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人3B.会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提C.会计只能以货币作为计量单位D.所谓会计分期，就是将企业的经营活动人为的划分为若干个时间间隔2.下列各项中，属于会计核算基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量三、判断题1.会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督特定单位经济活动的一种经济管理工作。（）2.会计服务于企业，因此它只能核算和监督企业的经济活动。（）参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，会计主体假设确立了会计核算的空间范围，选项A正确。2.【答案】B【解析】会计按报告对象不同，分为财务会计（执行企业会计准则，侧重于外部、过去信息）与管理会计（侧重于内部、未来信息），选项B正确。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】会计是以货币作为主要计量单位的，并不是只能以货币作为计量单位，选项C错误；所谓会计分期，是将企业的经营活动人为的划分为若干个相等的时间间隔，选项D错误。2.【答案】ABCD三、判断题1.【答案】√2.【答案】×【解析】会计服务于企业，它可以核算和监督企业的经济活动，还具有预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等拓展职能。4第二章会计要素与会计等式一、资金平衡关系资金占用=资金来源大学生的财产：现金、电脑财产的来源：父母给的、亲戚给的、向亲戚朋友借的甲企业于2016年1月1日成立：所有者投入货币资金资本100万元，向银行临时借入50万元。2016年1月1日甲企业的资金占用（银行存款）=100+50=150（万元），甲企业的资金来源为150万元。2016年甲企业用银行存款购入商品80万元，将上述商品对外出售收到款项120万元，用银行存款支付职工薪酬10万元。不考虑相关税费。52016年甲企业应确认收入120万元，确认费用=80+10=90（万元），确认利润=120-90=30（万元）。2016年12月31日甲企业的资金占用（银行存款）=150-80-10+120=180（万元），资金来源=150+30=180（万元）。二、会计要素会计要素是对会计对象的具体化、基本分类，分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。（一）资产资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。企业的资产按流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、应收及预付款项、存货等。非流动资产，包括长期股权投资、固定资产、无形资产、投资性房地产等。（二）负债负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。企业的负债按偿付期不同，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。非流动负债是指偿付期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。（三）所有者权益所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。包括企业投资者对企业的投入资本、留存收益（盈余公积和未分配利润）等。附本讲随堂练习供学员练习一、单项选择题1.下列各项中，属于资产的是（）。A.计划下月购买生产设备一台，价值10万元B.公司厂区内的空气、阳光C.以融资租入方式租入的固定资产D.公司一批已经变质不能再出售没有任何价值的食品2.某公司期初资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元，本月以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），以银行存款4万元支付现金股利，则上述业务入账后该公司的负债总额为（）万元。A.23B.1C.13D.23.下列各项中，不属于所有者权益项目的是（）。A.实收资本B.盈余公积C.未分配利润D.净利润4.下列会计事项中，会引起所有者权益总额发生变化的是（）。6A.从净利润中提取盈余公积B.用盈余公积补亏C.用盈余公积转增资本D.向投资者分配现金股利二、多项选择题1.下列说法正确的是（）A．资产是由过去的交易或事项形成的B．资产是由企业拥有或控制C．资产都必须具有实物形态D．资产预期能够为企业带来经济利益2.下列经济业务中，企业应确认为负债的有（）。A.预收销货款B.应收销货款C.预付购货款D.应付购货款3.下列项目中，属于所有者权益来源的有（）。A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得C.直接计入所有者权益的损失D.留存收益4.下列各项经济业务中，会使企业资产总额或权益总额增加的有（）A.向银行借入半年期的借款，已转入本企业银行存款账户B.赊购设备一台，设备已经交付使用C.用资本公积转增实收资本D.收到某投资者投资转入的一批材料，材料已验收入库三、判断题1.资金占用与资金来源反映的是同一个事项的两个不同侧面，资金占用等于资金来源。（）2.资产包括固定资产和流动资产两部分。（）3.非流动负债是指偿付期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付账款、应付债券、长期应付款项等。（）4.所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认和计量主要依赖于资产、负债等其他会计要素的确认和计量。（）参考答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量。选项A未发生，选项B不能以货币计量，选项D不能带来经济利益。选项C属于7企业控制的，符合资产的确认条件。2.【答案】B【解析】以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税），资产内部一增一减，负债总额不变。以银行存款4万元支付现金股利，资产和负债同时减少。因此，上述业务入账后该公司的负债总额=25-20-4=1（万元）。3.【答案】D【解析】所有者权益项目包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。而净利润反映的是一个企业经营的最终成果，是衡量一个企业经营效益的主要指标，并不属于所有者权益项目，选项D符合题意。4.【答案】D【解析】从净利润中提取盈余公积、用盈余公积补亏和用盈余公积转增资本都只是所有者权益内部的增减变化，总额不会发生变化。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】资产不一定具有实物形态，如无形资产。2.【答案】AD【解析】选项BC应确认为企业的资产。3.【答案】ABCD【解析】所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。4.【答案】ABD【解析】选项A：资产和负债同时增加；选项B：资产和负债同时增加；选项C：只会使所有者权益类账户发生结构调整，即内部一增一减，不会发生总额的变化；选项D：资产和所有者权益同时增加。三、判断题1.【答案】√2.【答案】×【解析】资产包括流动资产和非流动资产。3.【答案】×【解析】流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款等。应付账款属于流动负债。4.【答案】√8【解析】所有者权益是指企业资产扣除负债，由所有者享有的剩余权益。因此，所有者权益的确认和计量依赖于资产、负债等会计要素的确认和计量。随堂练习【提示】点击上面的“随堂练习”即进入相关的试卷。9第二章会计要素与会计等式二、会计要素（四）收入收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入两大类。其中，主营业务收入是指企业从事主营业务如销售产(商)品、提供劳务而取得的收入；其他业务收入则指企业从事附营业务、原材料销售、技术转让、固定资产出租等形成的收入。（五）费用费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（六）利润利润是企业在一定期间的经营成果，也就是收入与费用相抵后的“净收益”(如果收入小于费用，则表示亏损)。三、会计核算基础（一）权责发生制是指企业按收入的权利和支出的义务是否归属于本期来确认收入、费用的标准，而不是按款项的实际收支是否在本期发生，也就是以应收应付为标准。在权责发生制下，凡属本期的收入和费用，不论其是否发生，均要计入本期。1.由于企业本期已向客户发货而尚未收到货款的交易，应作为本期的收入，不应作为收到货款期间的收入。2.对于本期已经预收货款而尚未发出商品的交易，由于本期不具有收取货款的权利，不能作为本期的收入，而只能作为一项负债。3.对于企业本期应付的借款利息，尽管本期尚未支付，但由于本期受益，就应作为本期的费用，而不作为支付期的费用。4.对于本期预付下期的租金，尽管款项本期支付，但由于并不受益，就不能作为本期的费用。（二）收付实现制它是以本期款项的实际收付作为确定本期收入、费用的标准。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论款项是否属于本期，只要在本期实际发生，即作本期的收入和费用。我国企业单位采用权责发生制；行政单位采用收付实现制、事业单位除部分业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。四、会计恒等式（一）资产与负债和所有者权益的恒等关系资产=负债+所有者权益资产-负债=净资产=所有者权益（二）收入、费用与利润的关系收入-费用=利润（三）扩展的会计恒等式资产=负债+所有者权益+（收入-费用）期末，（收入-费用）转入所有者权益。10（四）交易、事项对会计恒等式的影响任何交易、事项情况的发生，都不会改变或破坏会计恒等式的平衡关系。1.资产项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；【例题】用银行存款购买固定资产200万元。银行存款减少200万元，固定资产增加200万元。2.负债项目之间的此增彼减，会计恒等式保持不变；【例题】将应付账款转入应付票据8