基础会计452207546

1基础会计、会计基础工作规范第一章会计的概念一、会计的概念：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。通过会计的概念，表明会计具有以下三个特点：1．以货币为主要计量单位。2．以凭证为依据。3．所提供的会计信息具有全面性、综合性、连续性和系统性。会计的分类：会计按其报告的对象不同，分为财务会计与管理会计之分，财务会计主要向企业外部关系人提供信息，其信息侧重于过去信息，管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供相关信息，其信息侧重于未来信息。二、会计的职能：会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。它随着会计的发展而发展。会计的基本职能包括进行会计核算，实施会计监督。会计核算就是记账、算账和报账，主要是事中、事后核算。会计监督主要是事中、事后的监督。三、会计对象：会计对象是指会计核算与监督的内容，是特定主体的价值运动或资金运动。行政单位的资金运动包括预算拨款、预算支出两部分，还有2部分事业单位依靠自身职能形成的事业收入，预算资金运动不表现为价值循环周转形式。四、会计要素：会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算内容的具体化。行政单位会计要素有资产、负债、净资产、收入、支出五大类。资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。流动资产是指可以在一年内变现或者耗用资产。具体包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大盘同类资产，应当作为固定资产核算。（一般设备价值500元、专用设备价值800元，行政单位的固定资产不提折旧，固定资产和固定基金金额一致。）负债是行政单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。负债包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款等。净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额。包括固定基金、结余等。3收入是行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括拨入经费、预算外资金收入和其他收入等。支出是行政单位为开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失。包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。第二章会计等式会计等式：会计等式是指明各会计要素之间基本关系的恒等式，由于会计等式表明一定日期行政单位资产、负债和净资产的平衡关系，所以会计等式也叫会计平衡式。即资产＝权益资产＝负债＋净资产会计等式是复式记账和资产负债表编制的基础，是最基本的会计平等式。第三章会计科目与账户会计科目：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。行政单位的会计科目按其反映对象的具体内容不同分为资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类五大类。会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。总分类科目原则上由国家统一规定，即《行政单位会计制度》规定的会计科目，有些明细科目原则上也是由国家统一4规定，有些明细科目是单位根据经济管理需要自行设置的。行政单位会计科目按资产、负债、净资产、收入、支出分成五大类。共有17个一级会计科目行政单位会计制度中规定的科目编号不能变更，那是为了使用财务软件便于统一口径的需要。各单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用，可以只用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。账户：账户是根据规定的会计科目开设的，具有一定格式和结构，用来分类连续记录经济业务、反映会计要素增减变动及其结果的一种方法。会计科目与账户是两个既有联系又有区别的概念。联系是会计科目和账户都是按照相同经济内容来设置的，账户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称，在实际工作中，二者在实际工作在中常常通用。区别是会计科目只是一种名称，由国家统一制定并在会计制度中以科目表的形式列示，不构成会计核算的方法。账户不仅要反映经济业务的内容，还必须具备一定的结构，账户的设置构成了会计核算的专门方法之一。和会计科目的分类一样，账户也分为总分类账户和明细分类账户。根据总分类科目设置的账户称总分类账户，根据明细分类科目设置的账户称明细分类账户。账户的基本结构主要包括：账户的名称、日期和摘要、增加5和减少的金额及余额、凭证号数。账户的两方分别记录经济业务发生所引起的增加金额和减少金额，至于何方记增加，何方记减少，视账户本身的性质和记账方法而定。账户的余额按其表现的不同时间，分为期初余额和期末余额。因此通过账户记录的金额可提供期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额四个核算指标。它们的相互关系是：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额第四章复式记账账户解决了对每一项经济业务如何在账户中反映的问题，但如何相互联系地记录反映经济活动的变化及其结构，就涉及到一个记账方法的问题。记账方法：记账方法是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法，记账方法经历了由单式记账到复式记账的过程。一、复式记账法：复式记账法就是对发生的每一项经济业务都要以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，以系统地、全面地反映每一项经济业务所引起资产和权益变化情况和结果的一种方法。复式记账法有借贷记账法、增减记账法和记账法三大类。1998年起行政单位会计制度必须实行借贷记账法。二、借贷记账法：借贷记账法是按照复式记账法的原理，以6资产与权益的平衡关系为基础，以借、贷二字为记账符号，“以有借必贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。它产生于13世纪，完善于15世纪、20世纪初从日本传入我国。借贷记账法包括的具体内容有：1．理论基础。会计恒等式，即：资产=负债+所有者权益2．记账符号。借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以此表明经济业务应记入有关账户的方向，反映会计要素的增减变化，但是在不同性质的账户里，“借、”“贷”所表示的经济业务内容是不同的。3．账户设置。在借贷记账法下，企业会计按资产类、负债类、所有者权益类、收入类和费用成本类分设账户。行政、事业单位会计按资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类分设账户。4．账户结构。在借贷记账法下，由于它以“借”、“贷”作为记账符号，因此我们就把所有账户的左方称为“借方”、右方称为“贷方”，至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，则取决于账户所核算的经济内容和账户的性质。资产类账户的结构：借方贷方期初余额（资产余额）本期资产增加额本期资产减少额本期资产增加额合计本期资产减少额合计期末余额（资产余额）7期未借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计负债和所有者权益类账户的结构：借方贷方本期负债和所有者权益减少额期初余额（负债和所有者权益余额）本期减方额合计本期增加额合计期未余额期未贷方金额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计资产类账户与负债类账户和所有者权益类账户期未一般存在余额，因此又称为实账户。借方收入类账户贷方本期收入减少额或转销额本期收入增加额本期发生额(收入减少额或转销额)合计本期发生额(收入增加额)合计借方支出类账户贷方本期费用增加额本期费用减少额或转销额本期发生额(费用增加额)合计本期发生额(费用减少额或转销额)合计这两类账户期未结转完后一般没有余额，因此又称为虚账户。5．记账规则。任何经济业务的发生，至少要在两个相关的账户中进行登记，即以相等的金额记入一个账户的借方和另一个8账户的贷方，这就是借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法下的会计分录，为了清晰地反映账户之间的对应关系，防止记账出现差错，在每项经济业务登入账户之前要先编制会计分录。6.会计分录。会计分录是一种标明某项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录。会计分录的内容包括：一组对应的记账符号：借和贷；所涉及的两个或两个以上的账户名称；借贷双方的相等金额。会计分录的一般格式：先借后贷；借、贷要分行写，并且文字和金额要错开一个字节；在有多借或多贷的情况下，要求借方或贷方账户的文字和金额要对齐。在实际工作中，会计分录是通过编制记账凭证来完成的。例：某行政单位6月30日看病号购买食品300元，款项已用现金支付。借：经费支出-公务费-食品300贷：现金300记帐凭证2010年6月30日第3号摘要总帐科目明细科目借方金额√贷方金额√支付食品款经费支出公务费-食品300附件壹张现金3009合计￥300￥300会计主管：记帐：审核：制单：7.试算平衡。借贷记账法下的试算平衡是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡公式，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来核查账户记录是否完整正确的一种方法。其方法有：账户发生额试算平衡法1．全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计账户余额试算平衡法2．全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计。用试算平衡的方法来检查账簿记录是否正确并不绝对可靠，如果出现漏记、重记、方向记错等情况并不影响借贷双方平衡关系，无法用试算平衡的方法来发现，因而还必须辅以其他方法进行检查验证。三、总分类账户与明细分类账户的平行登记。账户是根据会计科目开始的，既然会计科目有总分类科目和明细分类科目之分，账户也就有分类账户和明细分类账户。总分类账户是总括反映各个会计要素增减变化及其结果的账户，明细分类账户是详细反映其增减变化及其结果的账户。尽管它们反映经济业务的详细程度不同，但二者核算的内容是相同的，登记的原始依据也是相10同的。因此总分类账户与明细类账户平行登记的要点如下：1.依据相同。以相同的依据既登记有关总分类账户，又登记其所属明细分类账户。2．方向相同。即总分类账户记入借方，明细分类账户也记入借方；总分类账户记入贷方，明细分类账也记入贷方3．期间相同。对每项经济业务在计入总分类账户和明显分类账户过程中，可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账。4．金额相等。记入总分类账户的金额，与应记入其所属明细分类账户金额合计数相等。第五章会计凭证一、会计凭证：会计凭证是指记录经济业务、明确经济责任和登记账簿依据的书面证明。任何会计凭证都必须经过有关人员的严格审核、确认无误后，才能作为记账的依据。会计凭证按填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证原始凭证：原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用来记载经济业务、明确经济责任的书面证明。它是记账的原始根据。原始凭证按其来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证两类。自制原始凭证指本单位内部经办业务的部门或人员，在办11理经济业务时填制的原始凭证。外来原始凭证是对外发生经济业务往来关系时，从外单位取得的原始凭证。如：车票、住宿发票。外来原始凭证都是一次凭证。原始凭证的基本内容：1、原始凭证的名称；2、填制凭证的日期；3、原始凭证的编号；4、接受凭证单位的名称；5、经济业务的内容；6、经济业务的数量、单价和金额；7、填制单位及有关人员的签章。（以国税、地税发票举例）原始凭证填制的基本要求：1、真实可靠。即如实填列经济业务内容，不弄虚作假、不涂改、不挖补；2、内容完整。即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写。名称要写全，不能简化。品名或用途要填写明确，不许含糊不清。有关人员的签章必须齐全；（实际工作中最不完善的、毛病最多的就是这方面。如：一些单位取得的发票时间不填，购买内容不填，接受单位不填，开票人不填，有的金额也不写，甚至发票专用章也不盖，纯粹是空白票就入账了，更有一些单位还在使用已经作废的过去发票，不知道会计人员是如何审核把关的。差旅费报销单中混杂着食品、餐费、购买的其它用品的发票等。购买办公用品的发票以办公用品一概而论，没有具体到名称，品种较多时，没附购买清单，。修缮费缺少预决算报告或者工、料、费用清册；就餐费支出数额超出了有关规定等）。123、填制及时。（以应缴款举例、支票不记账导致几年对不上账举例）4、书写清楚