第五章会计账簿设计

第五章会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日（二）专栏日记账的设计专栏日记账年凭证号数摘要银行存款物资采购借方生产成本借方制造费用借方其他账户月日借方贷方账户名称借方贷方过账（三）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付2.购货日记账格式的设计购货日记账Ⅰ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方现金贷方银行存款贷方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计购货日记账Ⅱ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计3.销货日记账格式的设计销货日记账Ⅰ年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额销货日记账Ⅱ年凭证号数摘要购货单位过账应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月日账户名称金额过账账户名称金额过账多栏式销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方其中月日一组二组三组四组……三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计1.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设计逐笔登记汇总登记汇总登记与逐笔登记相结合汇总表代替总分类账2.总分类账格式的设计三栏式总账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日多栏式总账年月第页账号会计科目上月余额1～10日汇总表号11～20日汇总表号21～30日汇总表号借方贷方余额借方贷方余额借方贷方余额现金银行存款对应账户式总账账户名称（或会计科目）：年凭证号数摘要对应账户借方贷方借或贷余额月日日记总账式日记总账年凭证号数摘要××科目××科目××科目××科目月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方以表代账格式科目汇总表（代总账）会计科目凭证号数月初余额本期发生额本年累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方（二）明细分类账的设计1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计1.明细分类账设计要点设置地点账簿形式登记方式简化实用会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用2.明细总分类账格式的设计三栏式明细账账户名称（或会计科目）：第页年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日适用于债权债务类业务数量金额式明细账原材料明细账第页编号＿＿＿＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿＿储存定额＿＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿＿年凭证摘要收入发出结存月日种类编号数量单价金额数量单价金额数量单价金额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账Ⅰ应交税费——应交增值税明细账年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金……销项税额出口退税进项税额转出……适用于收入类、费用类、利润类业务多栏式明细账Ⅱ管理费用明细账年凭证号数摘要材料费工资及福利费办公费差旅费水电费电话费……合计月日特殊明细账格式的设计Ⅰ应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额转销“√”月日月日4611销货应收××公司6000042690收回货款20000√5646收回货款40000特殊明细账格式的设计Ⅱ外币式明细账年凭证号数摘要外币别汇率借方贷方余额月日外币人民币外币人民币外币人民币四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活2.分类账或统计资料整理登记的备查账3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备注空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿购入日期凭证类型起止号码领用日期领用人领用号交回记录