第五章会计账簿设计_2

第五章会计账簿设计本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。第一节会计账簿设计概述一、会计账簿的作用它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料&为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体&为反映资产的增减变动情况提供基础&账簿记录是编制会计报表的依据二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类按用途分*序时账簿/原始账簿/分录账簿：普通日记账、特种日记账*分类账簿：总分类账、明细分类账*联合账簿：日记总账、凭单日记账*备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类按其组成方式分*订本式账簿*活页式账簿*卡片式账簿二、会计账簿的种类与设计原则（二）会计账簿设计的原则账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系账簿的组织要与单位的规模和特点相适应账簿设计要适应单位管理的需要账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应账簿的设计应满足会计报表的信息需要账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管三、会计账簿设计的要求账簿本身的设计：种类、数量、相互关系、设置地点、采用形式账页格式的设计：提供哪些信息、信息的时间性、采用的登记方法、信息的版式安排适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿和账簿之间的关系，应结合账务处理程序通盘考虑三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工，采用的核算程序及记账的机械化程度等因素决定。核算程序及账簿设置参考表单位特点应采用的核算程序可设置的账簿体系小规模（小规模纳税人）记账凭证核算程序现金、银行存款，固定资产、材料、费用明细账，总账日记总账核算程序序时账同上。日记总账，固定资产、材料明细账大中型企业单位（一般纳税人）科目汇总表核算程序，汇总记账凭证核算程序序时账同上。固定资产、材料、应收/付账款、其他应收应付款、长/短期投资、实收资本、生产成本、费用等明细账，总账收付款业务多、转账业务少的大中型企业多栏式日记账核算程序四本多栏式日记账，明细分类账同上；总账收付款业务多、转账业务多的大中型企业多栏式日记账兼转账日记账核算程序四本多栏式日记账，其他账簿同上大中型企业，但转账业务较小科目汇总表兼转账日记账核算程序序时账簿，必要的明细账、转账日记账，总账三、会计账簿设计的要求（二）账页设计的要求账页的内容：账户名称、记账日期、凭证号字、经济业务摘要、借方贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。要求：*账页格式要符合账户所核算和监管的内容*多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致第二节日记账簿的设计一、日记账簿的种类转账日记账：购货日记账、销货日记账货币资金日记账银行存款日记账二、日记账簿设计的方法（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量选择的条件：新单位/老单位二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计根据所要反映的业务内容来设计合适的账簿格式栏次一栏式日记账它指在每张帐页上只印一个反应金额栏的日记账，如现金收入、支出分设日记账和反应单位赊购业务的购货日记账。二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计两栏式日记账它指在每张帐页上设计两个金额栏的日记账。多用于分录日记账，适用于对起过账作用的日记账的设计。它只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。两栏式普通日记账第页年凭证摘要会计科目借方金额贷方金额过账月日月日二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计多栏式日记账它指在每张帐页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账用来登记借方、贷方和余额。专栏式普通日记账第页年凭证摘要银行存款原材料应收账款制造费用其他科目二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计特种日记账它是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。多栏式现金日记账第页年凭证摘要收入（借方）支出（贷方）结余月日字号对应贷方科目合计过账对应借方科目合计过账现金支出日记账第页年凭证摘要借方科目支出合计过账转出数月日字号管理费用物资采购银行存款制造费用现金收入日记账第页年凭证摘要借方科目收入合计过账结余月日字号银行存款应收账款营业收入其他应收款三栏式现金日记账第页年凭证摘要对应科目过账借方贷方余额月日现收现付银行存款日记账第页年凭证摘要结算凭证对应科目过账收入支出结余月日字号种类编号购货日记账第页年凭证摘要供货单位现金贷方银行存款贷方应付账款贷方物资采购借方应交税金借方过账月日字号买价运费合计销货日记账第页年凭证摘要购货单位现金借方银行存款借方应收账款借方营业收入借方应交税金贷方过账月日字号二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计专用格式日记账它是专门用于记录某种业务的日记账。第三节分类账簿的设计一、分类账簿的种类和作用分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记。总分类账、明细分类账设计分类账的多少的考虑因素*企业的规模和业务特点*管理的需要作用*对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应*满足经济管理和编制财务会计报告的需要二、总分类账的设计设计要点*登记方法的设计：逐笔登记、汇总登记、汇总登记与逐笔登记相结合、汇总表代替总分类账。*保持账户对应关系格式设计*三栏式总账*多栏式总账*对应账户式总账*日记总账式*以表代账格式二、总分类账的设计（一）三栏式总分类账三栏式总分类账会计科目：第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账对应科目式总分类账会计科目：第页年凭证摘要对应科目借方贷方借或贷余额月日字号二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账对应科目式总分类账会计科目：第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号金额对应科目金额对应科目二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账对应科目式总分类账会计科目：第页月份凭证摘要现金银行存款应收账款（略）字号借方贷方金额借方贷方金额借方贷方金额1234…12合计二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账多栏式分类账会计科目月初余额借方余额贷方金额期末余额现金银行存款转账合计现金银行存款转账合计合计二、总分类账的设计（四）日记总账式账簿日记总账第页年凭证摘要发生额**科目**科目**科目（略）月日字号借方贷方借方贷方借方贷方二、总分类账的设计（四）以科目汇总表代总账科目汇总表（代总账）会计科目年初余额月初金额本月发生额本月累计发生额月末余额借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方三、明细分类账簿的设计设计要点*设置地点：明细账应放在何处，作用最大*账簿形式：根据登记手段和业务性质而定*登记方式：分户登记/分栏登记：取决于明细账的多少*简化实用，有些明细账可以重复格式设计*三栏式明细账*数量金额式明细账*多栏式明细账/分析式明细账：借贷式、损益式*特殊明细账三、明细分类账簿的设计（一）三栏式明细分类账**明细账明细科目：第页年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号三、明细分类账簿的设计（二）数量金额式明细分类账**明细账第页类别：编号：品名或规格：存放地点：储备定额：计量单位：年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*费用明细账一般按借方设多栏**明细账第页年凭证摘要借方（项目）借或贷余额月日字号合计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*收入明细账一般按贷方设多栏**明细账第页年凭证摘要贷方（项目）借或贷余额月日字号合计三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*利润明细账一般按借方、贷方分设多栏**明细账第页年凭证摘要借方（项目）贷方（项目）借或贷余额月日字号合计合计应交税费——应交增值税明细账第页年凭证号数摘要借方贷方余额月日进项税额已交税金…销项税额出口退税进项税额转出…管理费用明细账第页年凭证号数摘要材料费职工薪酬办公费差旅费水电费电话费…余额月日三、明细分类账簿的设计（四）特殊明细分类账*由于其业务特征及管理需要，需增加一些栏目应收账款明细账年凭证号数摘要户名金额年凭证号数摘要金额转销月日月日第四节备查账簿的设计一、备查账的特点及反应的主要事项特点*它与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制*在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制*强调业务和管理的需要反应的主要事项*代保管的财产物资*发出的财产物资*大宗、贵重物资*重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等*其他不便于在日记账和分类账中反应的事项二、备查簿的设计（一）租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿第页资产名称规格合同号租出单位租入日期租期租金使用地点备具二、备查簿的设计（二）有价证券登记簿______登记簿第页日期凭证号摘要购买金额年限利息率利息收益记录年年年年二、备查簿的设计（三）空白证券登记簿空白证券登记簿第页购入日期凭证种类起止号码领用日期领用人领用号码交回记录二、备查簿的设计（四）应收票据登记簿应收票据登记簿第页登记日期出票人付款银行票据日期有效日期到期日票据面值利息贴现付款日期备具注销利率金额银行名称会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计年凭证号摘要账户名称借方金额贷方金额过账月日（二）专栏日记账的设计专栏日记账年凭证号数摘要银行存款物资采购借方生产成本借方制造费用借方其他账户月日借方贷方账户名称借方贷方过账（三）特种日记账的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账年凭证号数摘要对应账户过账借方贷方余额月日现收现付银行存款日记账年凭证号数结算方式摘要对应账户过账借方贷方余额月日银收银付2.购货日记账格式的设计购货日记账Ⅰ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方现金贷方银行存款贷方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计购货日记账Ⅱ年凭证号数摘要供货单位过账材料采购借方应付账款贷方应付票据贷方月日买价运费其他合计3.销货日记账格式的设计销货日记账Ⅰ年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额销货日记账Ⅱ年凭证号数摘要购货单位过账应收账款借方产品销售收入贷方××产品××产品月日数量单价金额数量单价金额（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月日账户名称金额过账账户名称金额过账多栏式销货日记账年凭证号数摘要购货单位过账现金借方银行存款借方应收账款借方产品销售收入贷方其中月日一组二组三组四组……三、分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计1.总分类账设计要点保持账户对应关系登记方法的设