职业经理人财务素养训练

《职业经理人财务素养训练--------非财务人员的财务管理》笔记1会计法明确规定：单位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性承担法律责任。2作为公司的领导或单位负责人，要带头执行会计法。尤其是要了解自己在会计工作中应该承担哪些法律责任。会计语言要素：2会计语言要素第一组词：资产、负债、股东权益（给企业的经济活动做快照，时点数是它的特点）所有者权益有不同的提法，有的叫所有者权益，有的叫股东权益，也有的叫业主权益。不管如何称呼，它的含义都是指企业投资人对企业的资产应该享有多少权益。投资人对企业资产应该享有的权益，有创办企业时投入的资本，这是投资者的权益。资产=负债+所有者权益2会计语言要素第二组词：收入、费用、利润。（它们是期间数，这段期间发生的，实际上是给企业所做的录像，关注企业经营的过程）经营的结果是第一组词来描述，经营的过程用第二组词来记录。利润=收入-费用会计语言规则：在我国，会计语言的规则主要有四个层次：2《会计法》是会计工作的根本大法，是由人大常委会批准的2《企业财务会计报告条例》是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。2《企业会计准则》是由中华人民共和国财政部颁布的。国家会计法明确规定，管理会计的在我们国家是县级以上各级人民政府的财政部门。因此我们的会计准则在我们国家规定是由中国人民共和国财政部来发布。2《企业会计制度》，它也是由财政部颁布的。《企业会计准则》侧重的是对经济活动如何确认，如何计量。而《企业会计制度》规定的就是如何记录经济活动，如何报告经济活动。法律效力最高的是《会计法》，效力最低的是《企业会计制度》。财务报告的组成：会计工作的最终产品，就是财务报告。完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2会计报表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的表格，把一定期间的经营状况记录下来编成表，报告给报表的使用者或者是财务信息的使用者。这些表主要有三张：资产负债表、利润和利润分配表、现金流量表。2会计报表的附注。报表的数字既有时点数，也有期间数。《会计法》明确规定，编表人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。2财务情况说明书。一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。2完整的财务会计报告书，通常要把它装订成册。报告书前有目录，目录要告诉使用者，第一部分是财务报表，它包括哪些表，第二部分是会计报表附注，它包括哪些内容，第三部分是财务情况说明书。2财务会计报告可以分为月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告。凡是比1年少的报告，通常称为中期报告。例如月报、季报、半年报。一个完整年度的报告，称为年报。不同期间的报告，财务会计报告书所要求的内容是不一样的。作为月报的财务会计报告书编制两张表就可以了，一张是资产负债表，一张就是利润表。半年报，即中期报告，通常要求编制资产负债表、利润表、现金流量表和会计报表附注，但并不要求写财务情况说明书。标准的年终结算报告，应该包括三部分，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。第2讲怎样阅读资产负债表（上）资产负债表及其作用：2资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表描述了它在发布那一时点企业的财务状况，正如同我们拿一台相机在高速行进的车辆中按下快门，只不过这里的“车辆”是资金流。我们得到一幅静态的画面，它只描述了当时的状况，即信息具有时效性。从资产负债表的功能上说，主要有四个方面的作用：1反映资产及其分布状况：资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。1表明企业所承担的债务及其偿还时间。资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。1反映净资产及其形成原因。资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。因为会计规则特别强调先人后己，也就是说，企业的资产首先要用来偿还债务，剩下的不管多少，都归投资人所有。如果先讲所有者权益，就是先己后人，这在会计规则中是不允许的。净资产=资产-负债。投资者入股的时候，注入企业资金，它会形成所有者权益。企业赚了钱也应该归股东所有，它也叫所有者权益。1反映企业财务发展状况趋势。资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。3总部设在伦敦的巴林银行（BaringsBank），是世界上首家商业银行，创建于1763年，创始人是弗朗西斯巴林爵士，由于经营灵活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨大的成功。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。但巴林银行有别于普通的商业银行，它不开发普通客户存款业务，故其资金来源比较有限，只能靠自身的力量来谋求生存和发展。1995年末，这家世界上最老牌的商业银行却破产倒闭了。除了银行内部的控制有问题以外，还有一个很经典的问题，记录会计史册——这家银行的董事长比德巴林不重视资产负债表。他曾经说过这样一句话：若以为揭露更多的资产负债表的数据，就能够增进对一个集团的了解，那真是幼稚无知了。他的意思是，如果认为时点数有那么重要，那简直就是幼稚无知。其实巴林银行是完全可以避免破产的。银行每天都要编资产负债表，如果银行的高层管理能够关注资产负债表，就会知道公司已经发生什么事情。如果及时采取措施，就不至于使得公司破产倒闭。因此，虽然是时点数，如果关注它、认识它、使用它，就能够为管理做出很大的贡献。资产负债表的格式:世界各国主要有两种资产负债表格式：一是账户式表格，二是报告式表格。3账户式表格：资产负债表要披露三大数字：一是此时此刻有多少资产，二是此时此刻有多少负债，三是此时此刻拥有多少所有者权益。如果把这三个数字及其内容分左右排列，左边列示企业拥有的资产，右边列示企业的负债及所有者权益，很像账户，所以人们称其为账户式的资产负债表。我国会计制度规定的参考格式是账户式，一般商店里出售的也是账户式表格。资产行次金额负债及所有者权益行次金额流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债总计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益合计4报告式的资产负债表，它的特点是把资产负债和所有者权益改成上下排列，即首先列示企业的所有资产，其次列示企业的所有负债，然后列示企业的股东权益。由于上下排列类似于领导的报告，所以称为报告式的资产负债表。资产流动资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产资产合计流动负债长期负债负债总计实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计××××××××××××××××××负债××××××所有者权益×××××××××××××××××××××资产负债表的内容：资产：流动资产：流动资产是指可以在1年内或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。列在流动资产下的项目主要有如下几个方面：总之，凡是列在流动资产下面的，不管它有多少名字，这些名字所代表的就是它在一年内它必须要变成钱，或者是通过它被消耗掉要变成钱。1货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。1短期投资：企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过1年的投资，也是流动资产。1应收账款：即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。在正常情况下，这种账款在1年内应该能够收回，所以也是流动资产。1预付款：即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。1存货：存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。一般来说，这些商品在1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。4长期投资：会计上通常是以1年为单位，1年以内的就叫短期，1年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后我们变成主人了，这样的投资一般叫股权投资。比如我们这个企业和另外一个企业联营，我是主人，我是投资人。再比如买股票，如果你买了股票，其实你就是投资，你就变成了主人，如果你持有的股票准备超过一年，这个投资也是长期股权投资。就是投资完以后你能够变成主人的，那就是股权投资。如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。企业买股票，如果所持有的股票准备超过1年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。第二类投资就是债权投资。比如我们买债券以后我们和对方仍然是一种债权债务关系。就等于钱借给对方，对方付给一定的利息。这种投资你并不能变成主人，所以叫债权投资。固定资产：固定资产下边所列示的所有名称，都表明企业在固定资产方面所占用的资金。在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容：1固定资产原价：企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。1累计折旧：固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。1固定资产净值：用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。比如公司购买一辆汽车花了10万元，现在已经折旧了1万元，所以净值是9万元。1在建工程：比如企业搞基本建设工程，买材料了，买物资了，起个名字叫工程物资；工程已经开工了，往上已经投入了资金，起个名字叫在建工程。4无形资产：没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。4其他资产：在报表中，其他资产是比较容易出问题的地方。除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。能剩下什么呢？目前我国能剩下的，一个是摊销期限超过1年的费用，叫长期待摊费用；还有，我们的企业财产被法院冻结，而冻结的资产既不能叫流动资产，也不叫长期投资，也不叫固定资产，统称叫其他资产。另一个是其他长期资产，一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。把资产分成这样几类的意义是什么？就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。负债：流动负债：流动负债的偿还期肯定是在1年以内，1年以内的流动负债有如下项目：1短期借款：指企业借入的期限在1年以下的各种借款。（欠银行的）1应付账款和应付票据：应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。有应付账款和应付票据。（欠供应商的，买东西没给人家钱）1预收账款：企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。（我们欠客户的，要买我东西先给钱，你预收别人的钱，而没有给别人商品）1应付工资及应付福利费：应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。（公司欠职工的，比如应付工资，应付福利费）1应交税金：企