会计信息披露问题探讨

会计信息披露问题探讨作者：王娜娜学位授予单位：江西财经大学相似文献(10条)1.期刊论文柏宝春上市公司会计信息欺诈行为识别分析-商业研究2005,(10)上市公司的财务报告舞弊行为破坏了资本市场赖以存在和发展的三公原则,如何在纷繁复杂的财务信息中识别出会计欺诈风险是财经界和广大投资者日益关注的问题.从定性角度介绍了五种识别会计欺诈的方法和途径,旨在探求我国上市公司财务会计信息欺诈行为的基本规律,为财务会计信息欺诈行为的预警、实时监控和综合治理提供经验证据支持.2.期刊论文杜兴强公司治理生态与会计信息的可靠性问题研究-会计研究2004,(7)本文认为公司治理生态是发现会计信息可靠与否的一种重要机制,在此基础上,侧重于管理当局、注册会计师审计、财务分析师、会计准则等视角,着力提出了若干提高会计信息可靠性的政策性建议.3.学位论文胡华夏欺诈性财务报告的理论与实证研究2006进入20世纪90年代以来，各国经济领域里的财务欺诈行为无论在规模上还是复杂程度上都愈发猖獗，而且变得日益国际化。如曾经是世界上最大的能源公司安然公司(ENRON)破产，给美国这个世界上最发达的国家造成损失有700到800亿美元，由于安然事件安达信会计公司已经离开了会计师行业。安然会计丑闻导致公司的破产正在带来美国以至世界范围内的一系列有关公司治理及会计审计造假问题的深刻反思。与英美国家财务欺诈相比，我国企业财务报告的欺诈行为同样也非常严重。据统计，自中国证券市场成立至2005年10月共有45家上市公司因欺诈性财务报告的行为受到处罚。上市公司的欺诈性财务报告，不仅会将资金引向无效的地方，造成社会资源配置的浪费，损害投资人的实际利益，更严重的是直接打击了投资人对证券市场的信心和信任，而信心是一个国家证券市场发展的重要基石，它直接关系到证券市场能否健康有序地运行。显然，我国上市公司欺诈性财务报告问题尤其是2001年的银广夏等一系列所谓“绩优股”的欺诈性财务报告引发了中国证券市场前所未有的信用危机，极大地影响了证券市场优化资源配置这一基本功能的发挥。本研究在全面介绍国内外有关欺诈性财务报告研究成果的基础上，在本文的第2章首先对欺诈性财务报告的形成机理进行了分析，通过运用“有限理性经济人”理论对财务欺诈行为的内在因素及外部环境因素进行了分析。在欺诈性财务报告形成的内在因素分析方面，本文对欺诈性财务报告产生的因素之一----会计信息产权进行了理论分析，即在缺乏会计信息产权的情况下，会计信息的提供可能会出现“供给不足”或“信息过载”的情况，这是因为管理当局和会计信息使用者对于会计信息产权的权利不确定造成的，这也正是欺诈性财务报告产生的内在因素之一。此外，本文对欺诈性财务报告产生的因素之二---公司治理结构失衡进行了理论分析，即由于我国公司治理结构存在着缺陷，使得权利上的制衡机制被削弱，权力缺少了控制必然会趋向集中，由此便会产生一些有悖市场意愿的行为发生，财务欺诈行为就包括其中。当然，在公司治理结构各个组成部分正常运作的情况下，财务欺诈应该能得到较为有效的控制。但目前我国企业财务欺诈现象比较严重，其中除部分技术上的原因外，大部分则是与其自身的背景有相当大的关系，是制度或体制上的原因，而公司治理结构不完善是一个很重要的方面。因此，仅仅靠会计是不能从根本上解决财务欺诈问题的，而必须完善我国的公司治理结构。在全面论述了欺诈性财务报告产生的内在因素之后，本文对欺诈性财务报告形成的外在因素进行了分析。即由于我国主要会计信息需求主体对会计信息真实性需求的匮乏，使得会计信息提供者的信息供给环境过于宽松，企业进行财务欺诈所带来的显性收益明显大于信息需求方所带来的监督约束成本，在上市公司管理当局利益最大化的理性导向下，财务欺诈行为的发生就显得顺理成章了。本文的第3章运用博弈论分析方法，从不完全信息静态博弈的角度，对我国财务报告欺诈问题进行了博弈分析，从理论上揭示了上市公司、中介部门、监管部门的行为动机及博弈均衡结果，说明了在给定的制度安排下，各个当事人(行为主体)的选择行为及其相互作用机理。本文的第4章论述了我国上市公司财务欺诈的主要手段，并就经验分析法在财务欺诈识别中的应用进行了研究，在此基础上提出了财务欺诈之审计对策及财务欺诈识别模型。防范欺诈性财务报告，提高财务报告质量，是一个极其复杂而艰巨的系统工程。为此，本文第5章就如何防范欺诈性财务报告笔者提出了相应的对策，即防范欺诈性财务报告，首先要完善对管理当局的责、权()利做出规定与安排的公司治理结构，因为公司治理结构是会计信息生成的直接内部环境，是造就真实财务报告和审计报告的需求主体，不恰当的公司治理结构将直接诱发管理当局的欺诈行为。与此同时，也必须加强对会计报表编制和审计的监督、完善会计准则和审计准则等配套措施。本文的第6章根据中国证监会的处罚公告以及其他资料，以财务报告欺诈公司在欺诈年度真实的财务报告为研究样本，运用相关财务数据对样本公司进行了描述性分析，通过建立识别模型对上市公司财务欺诈行为进行了预测，并对预测结果进行了相关的检验。虽然该模型识别的正确率不是很高，但我们认为，通过该识别模型，可以为投资者进行股票投资提供一个方向。4.期刊论文庄辰明.黄学敏财务欺诈与融资博弈之解析-统计与决策2006,(18)基于信息经济学的信号发送理论和博弈论原理,本文证明了在市场不完全、投资者讨价还价能力不高以及财务欺诈成本低的情况下,财务欺诈的发生是不可避免的,而会计信息作为区分证券市场优劣公司的信号作用将被削弱,并严重影响证券市场的资产定价机制.5.学位论文张华宁会计信息失真的法律问题研究2003美国继安然事件之后接连爆发的上市公司财务丑闻越闹越大,使美国的股市一度跌穿了五年来的最底水平.使本来有望走出9.11事件影响的美国经济重又掉到低谷.此次美国公司丑闻的特征是财务欺诈、会计信息失真.使公众投资人对公司管理甚至整个经济秩序产生了严重的信任危机,使股市受挫,经济恶化,它的影响不仅是美国,世界各国政府都在思考,改革各自国家的经济、法律制度,以避免类似情况发生.会计信息失真,无论从宏观上还是微观上都是造成了极大危害.严重、普遍的会计信息失真问题,已成为困扰中国经济发展的一大难题.回顾会计发展史,西方国家历史上也存在过严重的会计信息失真问题.认真研究、探索西方治理会计信息失真的过程和经验,对中国治理会计信息失真定有十分重要的意义.该文首先从经济学的角度,通过演绎的方法,认真分析造成会计信息失真的主要原因,并对其进行法律分析;通过对比的方法,研究国内外治理会计信息失真的法律经验及教训;通过对引发会计信息失真决策主体的博弈论分析,研究目前中国法律对会计信息失真处罚不力的原因.借鉴西方国家治理会计信息失真问题的经验,并结合中国的国情,从完善相关法律制度、建立规范的公司治理结构、完善会计信息披露制度、健全监督体制、完善会计准则等方面着手.认真分析、研究治理中国会计信息失真的法律问题.6.期刊论文陈矜由财务欺诈引发的对公允价值的重新思考-安徽工业大学学报(社会科学版)2003,20(2)公允价值是财务会计确认和计量的一种模式,存在着被利用进行欺诈的空间.当前,我国应有限度地使用公允价值概念,并全面考虑运用的环境和条件,使会计信息有用、可靠.7.学位论文廖韡伟法务会计对财务欺诈的揭示机制研究2008拥有“号称”全世界最发达、最透明、监管体系最完备的资本市场的美国，相继爆出了微软、国际商业机器(IBM)、通用电气、美国在线、波音、朗讯、思科、甲骨文、默克等大牌公司财务欺诈丑闻。随着我国证券市场的不断发展，上市公司财务欺诈案件也是日益增加。从《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十三号)》、《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第十四号)》公布的检查情况看，一些企业存在违背准则操纵利润、虚构交易等严重财务欺诈行为；部分会计师事务所在执行准则方面不到位，执业质量和内部管理存在严重问题和薄弱环节，为被审计单位进行财务欺诈提供了机会。财务欺诈屡次发生给证券市场的有效运作产生了极为消极的影响，误导了投资者，使广大投资者蒙受巨大损失，严重损害了投资者对上市公司的信心，动摇了证券市场的基石，破坏了证券市场的透明性、公开性原则，不利于证券市场的建立和发展，直接导致证券市场不能优化配置，证券市场效率机制不能充分发挥。证券市场怎样发展，上市公司如何规范，财务欺诈如何控制，广大投资者及股民的切身利益如何保护等一系列相关问题都已成为世界各国及相应民间团体共同关注的焦点。本文借用系统学观点，引入机械学上的“机制”，同时顺应法务会计发展的国际潮流，将法务会计运用于我国上市公司的财务欺诈的治理上，构建法务会计对财务欺诈的揭示机制。财务欺诈是阻碍证券市场健康运行的绊脚石，它给国家和人民造成了严重损失，而新兴的法务会计无疑是控制财务舞弊的中坚力量。本研究分为六个部分：第1章是导论部分。主要简单介绍选题背景和研究意义、研究思路和方法以及本文的研究内容和框架结构安排，还指出了本文的创新和不足之处。第2章讲述的是法务会计揭示财务欺诈的功能与作用。首先对其他学者在财务欺诈方面的研究成果进行综述和评价，界定“财务欺诈”是以违反证券市场有关规定而被中国证券监督管理委员会、证券交易所、财政部行政处罚为标准。便于资料的取得和研究，本文财务欺诈所涉及的企业是国内上市公司，涉及的分析资料主要是财务报告。法务会计具有调查会计和诉讼支持两大功能，它可以作为一种有效的手段达到揭示财务欺诈、保护投资者的目的。第3章介绍法务会计对财务欺诈的机制构建。本文采用了系统学的观点来研究揭示机制。由于系统具有同型性，借鉴“移植法”的研究思想，将机械学上的“机制”引入到法务会计对财务欺诈的揭示中来，遵循一定的原则，达到揭示财务欺诈的的目的。作为一个系统，财务欺诈的揭示机制必定具备机制所具有的几个特征，即：整体性、目的性、层次性、联系性、动态性。本文构建的财务欺诈的揭示机制是由识别机制、计量机制、认定机制三部分组成。第4章介绍法务会计揭示财务欺诈的识别机制。识别就是在一定的理论原理和方法下采用一定的程序和方法侦查出上市公司财务欺诈的事实。本文分析了2007年受到证监会行政处罚的二十多家上市公司的受罚的原由及其会计信息情况，据此得出上市公司常常在关联交易、资产重组、或有事项等非常规事项上进行财务欺诈。同时，还分析了他们常用的欺诈手法，使法务会计师可以有针对性地采用一定的程序和方法识别出财务欺诈。另外，法务会计师还要注意收集会计证据，为后面两个阶段提供依据。第5章介绍法务会计揭示财务欺诈的计量机制。首先介绍了损失计量遵循的原则，界定了损失计量范围是指投资者的直接损失、利息损失、印花税损失和佣金等费用。对常用的成本重置法、收益估算法、市场对比法和条文适用法进行对比分析，指出法务会计师宜采用条文适用法作为损失计量的方法，最后选取中国国内首例证券民事纠纷案——ST红光民事赔偿案为案例，采用条文实用法进行损失计量分析。第6章介绍法务会计揭示财务欺诈的认定机制。本章主要介绍的是法庭对法务会计师提交的调查结论的认定。法务会计师收集的会计证据以及提供的法务会计报告能否得到法庭的认可，受法务会计师的素质、证据证明力、诉讼证据制度三方面的影响。在上市公司财务欺诈案件诉讼中，法务会计师主要提供财务欺诈的确认、财务欺诈损失值的计算、财务欺诈责任的划分这三种服务。最后以安然事件为例分析了法务会计在诉讼前阶段和诉讼中各阶段的支持作用。8.期刊论文谈隔会计信息质量特征——相关性与可靠性的对比与分析-现代农业2008,(7)近年来安然、世界通讯等财务欺诈案件层出不穷,美国会计界在反思财务欺诈案件的同时,也在反思财务会计概念框架、会计准则制定和会计信息质量特征的原有结论,这些问题的出现也不由得引起我们关于对会计信息质量特征的思考.9.学位论文黄学敏上市公司财务欺诈及其监管研究——基于投资者保护的视角200621世纪以来，我国股票市场不断下跌。截至2005年年中，中国证券市场告别上证指数曾经的历史高点2245点整整4年，跌幅高达55﹪。证券投资的“财