现代企业治理机制下的内部控制制度

第四章会计凭证的设计第一节会计凭证设计概述第二节原始凭证的设计第三节记账凭证的设计会计制度设计的步骤？？第一节会计凭证设计概述主要内容：一、会计凭证设计的意义二、会计凭证设计的原则一、会计凭证设计的意义会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。凭证具有法律证明效力。原始凭证、记账凭证一、会计凭证设计的意义1、及时准确反映经济业务的发生和完成情况，保证会计工作的顺利进行发生经济业务的同时填制和取得凭证，地点、时间、内容以及经办人员，任何一项财务收支都有相应的证据予以证明一、会计凭证设计的意义2、为登记账簿提供依据。账簿记录的各项数据资料，都来源于相应的会计凭证，凭证上反映的各项经济业务，也必须经过整理、归类、汇总登记到有关账簿中。会计账簿一、会计凭证设计的意义3、加强岗位责任制，完善内部会计控制制度。业务经办人员需要在会计凭证上签名或盖章。会计凭证的传递：涉及各项职能一、会计凭证设计的意义4、便于开展会计检查和审计工作任何经济业务，都要填制或取得相应的会计凭证，所以通过审核和检查会计凭证，可以确定经济活动是否符合国家有关的财经政策、法规和制度的规定，了解有无违法乱纪行为，以保证经济活动的合法合理性、会计资料的客观真实性。二、会计凭证设计的原则会计凭证分类：按其填制程序和用途分：原始凭证是经济业务发生时最初取得和填制的凭证。记账凭证是以原始凭证为依据，记录企业经济业务的简要内容，通过应记账户名称、记账方向和金额，反映企业资金运动，并作为记账依据的一种会计凭证。二、会计凭证设计的原则原始凭证设计原则1、全面详细地反映经济业务发生情况。（1）名称（业务种类）（2）日期（业务发生时间）（3）单位（业务发生地点）（4）内容（5）签章二、会计凭证设计的原则原始凭证设计原则2、满足内部控制制度的要求。原始凭证设计若干单位及人员，需合理确定所需要的联次数量。二、会计凭证设计的原则原始凭证设计原则3、有利于加快凭证传递，提高工作效率。哪些凭证联需要经过哪些部门，在传递过程中的哪个环节留归相关部门，各个传递环节的任务等。二、会计凭证设计的原则原始凭证设计原则4、原始凭证的种类、用途、格式力求标准化和通用化。方便凭证的填制和检查，同时节约设计和印刷费用。二、会计凭证设计的原则记账凭证的设计原则1、记账凭证的基本内容。（1）名称（2）日期（3）编号（4）经济业务简要说明（5）会计科目（6）增减变化金额（7）所附原始凭证张数（8）有关人员的签名或盖章。二、会计凭证设计的原则记账凭证的设计原则2、与使用的会计核算形式相适应。记账凭证核算形式：收款、付款、转账汇总记账凭证核算形式：汇总付款、汇总收款、汇总转账会计核算形式：就是指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。也叫作会计核算组织程序、账务处理程序和记账程序。会计核算形式的种类：1.记账凭证核算形式；2.科目汇总表核算形式；3.多栏式日记账核算形式；4.汇总记账凭证核算形式；5.日记总账核算形式；6.通用日记账核算形式记账凭证核算形式特点：直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，它是最基本的会计核算形式。（一）记账凭证核算形式设置的会计凭证需设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。（二）记账凭证核算形式设置的账簿需设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。1.现金日记账和银行存款日记账一般都采用三栏式、订本式。2.总分类账也一般采用三栏式、订本式。3.明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式明细账。汇总记账凭证核算形式特点：先定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在汇总记账凭证核算形式下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。与记账核算形式和科目汇总表核算形式相同，设置现金日记账、银行存款日记账和总分类账，一般都采用三栏式；设置各种明细分类账，根据需要可采用三栏式，数量金额式或多栏式。二、会计凭证设计的原则记账凭证的设计原则3、满足登记账簿的需要。会计科目要分清总账科目、子目和细目，以便分别记载它们的增减变化第二节原始凭证的设计（本章重点）原始凭证分类按取得来源分：外来、自制按用途分：通知凭证、执行凭证、计算凭证按记录经济业务的次数分：一次凭证、累计凭证经济业务类别：款项、存货、成本费用、购销业务、固定资产、转账按格式的适用性分:通用凭证、专用凭证原始凭证的基本内容基本要素（1）原始凭证的名称；（2）凭证的编号；（3）填制凭证的日期；（4）接受凭证单位名称与填制单位名称；（5）经济业务简要内容；（6）金额（单价、数量）；（7）有关人员（部门负责人、经办人员）的签名盖章。要考虑的问题经济业务内容要素处理业务要什么手续编制记账凭证或记账要哪些信息登记明细账是否要原始凭证提供信息审核凭证需要哪些手续原始凭证设计的步骤1、规划原始凭证的种类2、设计原始凭证的格式（灵活性）3、规定原始凭证的传递程序——中心凭证流转的路线凭证在各环节的时限确定各环节之间凭证交接手续4、建立原始凭证的使用保管制度一次凭证累计凭证汇总凭证三、各种原始凭证的具体设计1、货币资金类设计重点：库存现金业务凭证借款单、收据、差旅费报销单、库存现金盘点报告表、医药费报销单等现金收据出差借款单差旅费报销单现金盘点报告表三、各种原始凭证的具体设计2、工资业务工资单集体计件工资分配表工资分配汇总表三、各种原始凭证的具体设计3、固定资产固定资产验收单、固定资产报废单、工程验收决算报告、接受捐赠固定资产情况表、固定资产折旧计算表、固定资产内部转移单、固定资产盘盈盘亏报告表固定资产折旧计算表三、各种原始凭证的具体设计4、采购业务类材料采购成本计算单、材料入库单材料采购成本计算单材料入库单三、各种原始凭证的具体设计5、存货类领料单、产品入库单、委托加工材料出库单、收发材料汇总表、存货盘点报告表领料单例题：某单位是一绿化工程公司，接到工程后按照设计图纸所需由供销部采购地材、苗木等，货到后绝大多数情况都是直接送到工地施工使用，也有少量存放公司仓库或苗圃基地以后使用。现公司领导要求规范化管理，所有物料必须使用入库单、出库单、领料单、收料单。公司下设财务部（会计一名出纳一名）、供销部（采购人员一名保管一名）、土建部（部长兼施工负责人一名工地工班长一名）、绿化部（部长兼施工负责人一名工地工班长一名）、技术部（部长一名）总经办等部门。请问怎样才能科学规范的使用这四种单据，使流程更加顺畅，账目更加清晰,又能相互监督制约，便于管理呢？三、各种原始凭证的具体设计6、成本核算产品成本计算单、材料费用分配表、制造费用分配表产品成本计算单产品成本计算单材料费用分配表制造费用分配表三、各种原始凭证的具体设计7、销售业务类销货单、代垫运费清单、销货退回收货单销货单原始凭证两类主要信息经济业务内容经济业务执行责任要素填制单位的公章凭证有关人员的签章凭证的编号凭证的编制依据原始凭证设计注意事项1、财产物资增减变化的原始凭证（1）财务物资的类别、型号、单位、数量、单价等。如材料入库单、领料单。（2）设计的张数相应较多。根据涉及的部门确定。（3）牵涉到外单位加盖公章。原始凭证设计注意事项2、货币资金收支变化（1）大小写金额栏（2）经济业务的主要内容说明栏（3）责任人签章齐全。（4）付款业务类有外单位加盖的公章，对外收款加盖本单位的公章。原始凭证设计注意事项3、费用成本分配计算（1）反应本企业的特殊要求（2）正确划分各栏目的具体内容（3）费用分配表上应有费用的分配标准及分配率（4）制证人签章和主管会计签章，不必加盖公章和设计大写金额栏总结了解企业经济活动流程有利于设计原始凭证原始凭证的设计有利于企业内控并非所有原始凭证都需进行帐务处理不需进行帐务处理并非不需设计第三节记账凭证的设计记账凭证的分类按反映经济业务的方式分：单式、复式按反映经济业务内容分：收款、付款、转账按凭证性质分：通用和专用基本要求应能正确指示分录，保证会计信息原始数据得到正确合理的分类存储应满足会计检查和内部控制的基本要求应对原始凭证起到控制和索引作用记账凭证的基本要素填制单位的名称记账凭证的名称凭证的填制日期编号交易或事项的内容摘要应借、应贷账户的名称和金额记账凭证的基本要素所附原始凭证张数过账标志会计主管人员、复核、记账和填制人员签章，收付款凭证还要有出纳签章根据记账凭证需要提供信息，设计满足需要的凭证记账凭证设计的基本内容（一）确定设计凭证的种类（1）通用记账凭证（2）设计收款凭证、付款凭证、转账凭证——专用记账凭证（3）设计现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、转账凭证记账凭证的基本内容(二)设计记账凭证的格式（三）规定记账凭证的用途和管理制度例子:记帐凭证的具体设计复式记账凭证1、通用复式记账凭证2、专用复式记账凭证单式记账凭证1、收款凭证、付款凭证、借项转账凭证、贷项转账凭证单式记账凭证贷项记账凭证是指将一项经济业务涉及的各个会计科目分别填制凭证，即一张凭证中只填列一个会计科目的记账凭证，填列贷方账户名称的记账凭证就称为贷项记账凭证。借项记账凭证是指将一项经济业务涉及的各个会计科目分别填制凭证，即一张凭证中只填列一个会计科目的记账凭证。填列借方账户名称的记账凭证就称为借项记账凭证。例子：借项、贷项记账凭证借：物资采购—甲材料1000应交税金—应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170单式记账凭证总结单式记账凭证的优点是便于汇总每一会计科目的借方发生额和贷方发生额，便于于分工记账；缺点是不能在一张凭证上反映一项经济业务的全貌，不便于查账，而且记账凭证的数量和填制工作都很大。此类凭证一般适用于业务量较大，会计部门内部分工比较细的单位。复式记账凭证1、通用记账凭证含义：适用于所有经济业务的记账凭证。采用通用记账凭证的单位，不论收款业务、付款业务还是转账业务，均采用一种统一格式的记账凭证。适用于业务比较单纯、业务量也较少的单位涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。记帐凭证的具体设计通用记账凭证设计（下图）双栏式单栏式记帐凭证的设计复式记账凭证2、专用复式记账凭证含义：是按经济业务的某种特定属性定向使用的凭证。专用记账凭证按其记录的经济业务内容不同，一般可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。还可以分为现金收款凭证、银行存款收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证、银行转账凭证五种。