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现金1、备用金a、发生时:借:其他应收款-备用金(或直接设备用金科目)贷:库存现金b、报销时:借:管理费用(等费用科目)贷:库存现金(1)定额:先核定备用金定额并拨付备用金,职工报销时据实报销,不冲减“其他应收款——备用金”借:其他应收款——备用金1000贷:库存现金1000借:管理费用800贷:库存现金800(2)非定额:不核定备用金可根据情况拨付备用金,职工报销时冲减“其他应收款——备用金”。会计分录借:其他应收款——备用金1500贷:库存现金1500借:管理费用800库存现金700(退回现金)贷:其他应收款——备用金15002、现金清查a、盈余借:库存现金贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因:借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:营业外收入(无法查明)其它应付款一应付X单位或个人b、短缺借:待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷:库存现金查明原因:借:管理费用(无法查明)其他应收款-应收现金短缺款(个人承担责任)其他应收款-应收保险公司赔款贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损益3、接受捐赠借:库存现金贷:待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借:待转资产价值-接收货币性资产价值贷:资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税银行存款A、货款交存银行借:银行存款贷:库存现金B、提取现金借:库存现金贷:银行存款其他货资A、取得:借:其他货币资金-外埠存款(等)贷:银行存款B、购买原材料:借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:其他货币资金-(明细)C、取得投资:借:短期投资贷:其他货币资金-(明细)应收票据A、收到银行承兑票据借:应收票据贷:应收账款B、带息商业汇票计息借:应收票据贷:财务费用(一般在中期末和年末计息)C、申请贴现借:银行存款财务费用(=贴现息-本期计提票据利息)贷:应收票据(帐面数)D、已贴现票据到期承兑人拒付(1)银行划付贴现人银行帐户资金借:应收账款-X公司贷:银行存款(2)公司银行帐户资金不足借:应收账款-X公司贷:银行存款短期借款(帐户资金不足部分)E、到期托收入帐借:银行存款贷:应收票据F、承兑人到期拒付借:应收账款(可计提坏账准备)贷:应收票据G、转让、背书票据(购原料)借:原材料(在途物资)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收票据应收账款A、发生:借:应收账款-X公司(扣除商业折扣额)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)B、发生现金折扣:借:银行存款(入帐总价-现金折扣)财务费用贷:应收账款-X公司(总价)C、发生销售折让:借:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)贷:应收账款D、计提坏账准备(备抵法)借:管理费用-坏帐损失贷:坏账准备注:如计提前有借方余额,应提数=借方余额+本期应提数;如计提前有贷方余额,应提数=本期应提数-贷方余额(负数为帐面多冲减管理费用)。E、发生并核销坏帐:借:坏账准备贷:应收账款F、确认的坏帐又收回:借:应收账款同时:借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别:A、会计:“应收账款”+“其它应收款”科目余额,不论是否购销活动形成B、税法:“应收账款”+“应收票据”科目余额,仅限于购销活动形成的预付账款A、发生借:预付账款贷:银行存款B、付出及不足金额补付借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:预付账款银行存款(预付不足部分)注:如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付款的金额转入其他应收款,并按规定计提坏账准备。存货资金1、存货取得A、外购借:原材料(等)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款(等)B、投资者投入借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:实收资本(或股本)C、非货币性交易取得(1)支付补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:原材料(固定资产、无形资产等)应交税金-应交增值税(销项税)银行存款(支付的不价和相关税费)(2)收到补价借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)银行存款(收到的补价)贷:原材料(等)应交税金-应交增值税(销项税)营业外收入-非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加D、债务重组取得(1)支付补价借:原材料(应收账款-进项税+补价+相关税费)应交税金-应交增值税(进项税)贷:应收账款银行存款(=补价+相关税费)(2)收到补价借:原材料(应收账款-进项税-补价+相关税费)银行存款(补价)贷:应收账款银行存款(相关税费)E、接受捐赠借:原材料应交税金-应交增值税(进项税)贷:待转资产价值-接受非现金资产准备银行存款(相关费用)应交税金(税费)月底:借:待转资产价值-接受非现金资产准备贷:资本公积-接受非现金资产准备处置后:借:资本公积-接受非现金资产准备贷:资本公积-其他资本公积2、存货日常事务A、在途物资借:在途物资应交税金-应交增值税(进项税)贷:应付账款B、估价入帐借:原材料贷:应付账款-估价注:本月未入库增值税不得抵扣C、生产、日常领用借:生产成本制造费用管理费用贷:原材料(等)D、工程领用借:在建工程(或工程物资)贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)E、用于职工福利借:应付福利费贷:原材料应交税金-应交增值税(进项税额转出)3、计划成本法A、入库借:原材料(等)贷:物资采购(计划成本)B、付款、发票到达借:物资采购(实际成本)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)C、月底物资采购余额转出借方(超支):借:材料成本差异贷:物资采购贷方(节约)借:物资采购贷:材料成本差异计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)D、分摊本月材料成本差异借:生产成本(等,+或-)贷:材料成本差异(+或-)4、零售价法成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)期销售存货的成本=本期存货的售价(销售收入)*成本率例:某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%销售成本=100000*80%=80000元5、毛利率法销售成本-销售收入-毛利例:某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。5月销售成本=4550*(1-24%)=3458万元5月末成本=2400+1500-3458=442万元6、包装物A、发出借:销售费用(1、出借2、随同商品出售不单独计价)其他业务支出(1、出租2、随同商品出售单独计价)贷:包装物注意:包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方:A、发出时借:委托代销商品贷:库存商品B、收到销货清单,开具发票借:应收账款贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)C、收到款项借:银行存款贷:应收账款D.结转成本借:主营业务成本贷:委托代销商品E、支付代销费用借:销售费用贷:银行存款(或应收账款)受托方:A、收到借:委托代销商品贷:委托代销款B、对外销售借:应收账款(或银行存款)贷:主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税)C、月底开出销货清单,收到委托单位发票借:代销商品款应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款(应付账款)D、结转成本借:主营业务成本贷:委托代销商品7、委托加工物资委托方:A、发出时借:委托加工物资贷:原材料B、支付运费、加工费等借:委托加工物资贷:银行存款(应付账款)C、支付消费税、增值税借:委托加工物资(直接出售)应交税金-消费税(收回后继续加工)应交税金-应交增值税(进项税)贷:银行存款消费税计税价格=(发出材料金额+加工费)/(1-税率)增值税=加工费*税率D、转回借:原材料(库存商品)贷:委托加工物资9、盘存发生盈亏借:待处理财产损溢(盘亏)借:原材料贷:原材料贷:待处理财产损溢(盘盈)A、盘盈借:待处理财产损溢贷:营业外收入B、盘亏借:管理费用(因计量、日常管理导致的损失)其他应收款-X个人其他应收款-应收X保险公司赔款贷:待处理财产损溢10、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法A、计提跌价准备借:管理费用-计提的存货低价准备贷:存活跌价准备B、市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回借:存活跌价准备贷:管理费用-计提的存货低价准备C、市价回升高于原帐面价值,全部冲回,不得超过原帐面价值借:存活跌价准备贷:管理费用-计提的存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额短期投资1、取得时借:短期投资应收股利(垫付的股利,已宣告未分派的股利)贷:银行存款2、收到投资前宣告现金股利借:银行存款贷:应收股利3、取得后获取股利借:银行存款贷:短期投资4、计提跌价准备借:投资收益-计提短期投资跌价准备贷:短期投资跌价准备5、部分出售借:银行存款短期投资跌价准备(出售部分分摊额,也可期末一起调整)贷:短期投资投资收益(借或贷)5、全部出售、处理借:银行存款短期投资跌价准备贷:短期投资投资收益(借或贷)九、长期股权投资1、成本法A、取得(1)购买借:长期股权投资-X公司应收股利(已宣告未分派现金股利)贷:银行存款(2)债务人抵偿债务而取得a、收到补价借:长期股权投资(=应收账款-补价)银行存款(收到补价)贷:应收账款b、支付补价借:长期股权投资(=应收账款+补价)贷:应收账款银行存款(支付补价)(3)非货币性交易取得(固定资产换入举例)a、借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产b、(1)支付补价借:长期股权投资-X公司贷:固定资产清理银行存款(2)收到补价借:长期股权投资-X公司银行存款贷:固定资产清理营业外收入-非货币性交易收益B、日常事务(1)追加投资借:长期股权投资-X公司贷:银行存款(2)收到投资年度以前的利润或现金股利借:银行存款贷:长期股权投资-X公司(3)投资年度的利润和现金股利的处理借:银行存款贷:投资收益长期股权投资-X公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*(当年投资持有月份/全年月份12)我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派,由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益即:超过应享有收益部分冲减投资成本(4)投资以后的利润或现金股利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借:应收股利长期股权投资-X公司贷:投资收益-股利收入b、继续冲减投资成本借:应收股利贷:长期股权投资-X公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=(投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益)*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例:A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10%股份,准备长期持有。投资成本110000。(1)B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000;取得时:借:长期股权投资-B公司110000贷:银行存款110000分派股利时:借:应收股利10000贷:长期股权投资-B公司10000假设:(2)B公司2003年实现净利润400000,2004年5月8日宣告分派300000现金股利冲减投资成本额=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000借:应收股利30000长期股权投资-X公司10000
本文标题:会计分录
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