电力企业内部控制第6章电力企业内部控制流程设计

第六章电力企业内部控制流程设计生产过程业务控制制度设计销售与收款循环控制设计购货与付款循环控制设计货币资金收付业务控制制度设计存货业务控制制度设计固定资产业务控制制度设计预算管理控制设计成本费用控制执行程序工程项目内部控制设计货币资金收付业务控制制度设计•第一节电力企业生产过程业务控制•一、生产输送循环控制•1.发、供电企业生产循环•是指从企业准备投入相关原料、燃料，经过一系列生产活动，最后发出电力到输送至用户的过程。•2.主要业务活动•包括:计划和安排生产;发出原材料、生产加工成电力;电力输送;核算电力成本。生产输送循环的控制是发、供电企业最重要的一个环节，它关系到发供电企业的生存和发展。•发电厂主要有锅炉、汽轮机、发电机三大核心设备，外加燃料的储存、破碎和运输设备，煤粉制备设备，冷却水供应设备，化学水处理设备，除灰和除尘设备以及厂用电配电设备等;而在整个生产过程中，电厂的输煤系统、电厂的除灰系统和电厂的供水系统是比较重要的系统，它们是否正常运作决定到整个电厂是否能够正常生产。•企业能够正常生产经营的前提是拥有充足的资源供给，电厂的供应风险主要在于燃料的供应风险。供电部分主要设备变电所;输变电线路;自动化设备等。供电风险主要存在于设备运行状况、安全系数等风险。•二、发电生产循环控制的关键控制点有:•输变电线路设备状况;•生产运行的安全;•燃料的及时供应;•燃料成本的控制;•要有足够水资源;环境保护的要求等。•三、生产循环的主要控制目标包括:•①保证发电运行的绝对安全、预防可能导致伤亡事故的发生。•②保证完成规定的发电量、发电煤耗、厂用电率等经济指标，以及频率、电压等质量指标。•③保证发电过程中产生的排放物达到国家环保规定的标准。•④保证存货(主要是燃料)能够得到合理的管理和控制，保证其存在的完全性和完整性。•⑤保证电力生产过程得到良好地管理和控制。•⑥保证燃料的合理取得，保证燃料价合理，保证确认的电力销售成本合理、恰当，保证各相关会计处理的正确性。四、控制生产风险的具体措施①建立企业专门委员会专门来研究生产管理，用以控制生产组织风险、生产安全风险、生产质量风险等。②建立起强有力的生产运行指挥系统，保证生产的绝对安全。③建立健全一整套以运行岗位责任制为中心的规章制度，保证机器设备的安全生产，定期对机器进行维护并利用相关技术提高设备的发电率、降低煤耗。•④控制燃料成本。•通过采取联合经营(如与煤炭企业联营)、中长期合同等多种形式增加煤炭有效供应量，扩大合同煤采购比率，优化煤炭采购结构，降低燃料采购成本;同时利用先进技术降低燃料消耗，确立燃料成本优势，优化机组调度，优先保证低燃料成本机组运行:运用专业化的生产运营管理优势，加强机组的维护与检修，提高机组的安全可靠性水平和运行效率，降低运营成本;选择与发电机组匹配的煤炭种类，用各种技术确保煤炭的含炭率、挥发率，尽量减少灰度、含硫量。•靖远公司力降燃料成本“掘金”2200万元•来源:靖远公司发布日期：13/06/03字体大小：大|中|小•6月3日从国电靖远发电有限公司获悉，1-5月份，该公司深度挖掘内外潜力，加强燃料管理，降低燃料成本2200万元。今年以来，该公司将降低燃料成本作为扭亏的主要突破口，在燃料成本控制上狠下功夫。在满足机组安全运行的前提下，加强煤炭市场研究，多渠道筹措电煤，全面掌握市场煤的价格、煤质、运输能力等情况，尽力调整、优化各矿来煤，降低标煤单价，以确定科学合理的配煤采购方案，促进燃料成本的降低。加大来煤抽查力度，规范采制化工作过程管理和制度落实情况，杜绝人为因素影响，使入炉煤煤质得到大幅提升。以控制库存为起点，以确保掺烧效益为目标，加快煤场周转，杜绝燃煤二次倒装，对煤场周边区域“地角煤”、沉积煤定期进行集中清理，确保效益最大化。截至目前，该公司入炉煤热值同比升高0.95兆焦/千克，入厂入炉煤热值差同比降低0.97兆焦/千克，在年度合同未签订的情况下，入炉标煤单价同比降低11%左右，燃料成本得到有效控制，为公司“扭亏为盈”中心任务打下坚实的基础。（张媛媛）•东北公司前四月节约燃料成本7234万元•来源:东北公司5月9日获悉，国电东北公司4月份完成经济煤种掺烧量49.72万吨，2013年合计掺烧经济煤种179.48万吨，节约燃料成本7234万元。该公司严格按照集团公司部署，深化对标管理，强化“一把手抓燃料”机制，不断发挥区域整体优势，优化进煤结构，加强运行调整，同时要求各单位按照制定的经济煤种掺烧工作实施细则，每月定期组织召开经济煤种掺烧研讨会，千方百计解决工作中出现的问题，确保各项分解目标的实现，突出对标管理体系的预控、协调与改进作用，为完成“转折年”工作目标奠定良好基础。（卢迪•⑤控制燃料供应风险。•建立燃料领导小组，其职责是协助总经理统筹公司燃料供应工作，负责协调公司与煤矿、铁路的关系，负责提出燃料资源调配方案等;投资运力资源开发•黄金埠发电公司强化燃料管理促效益提升•来源:黄金埠公司•面对经济发展速度趋缓，电力需求疲软的不利形势，国电黄金埠发电公司以燃料管理提升为突破口，制订各阶段控价、保质、减存、降耗目标，多方寻找质优价廉煤源，在保证不影响发电，将热值尽量接近设计值降低供电煤耗的前提下，压降库存至全省最低水平。截至4月底，该公司平均库存量为12万吨，同比降低13万吨，入厂标煤单价同比下降127元，节约财务费用约360万元，1-4月累计可实现盈利5100万元。该公司强化燃料全过程分析，严格奖惩，持续做好燃料全过程管理水平的提高。今年以来，针对燃煤市场的形势变化，该公司及时调整进煤结构，转变观念，加强管理，处理好煤炭采购与设备检修、计划电量与季节差结构差之间的关系，超前谋划，实现优质燃煤储存与采购的有机结合，持续优化进煤结构。加强各方协调，最大程度控制燃料成本。进入3月份，燃煤供应趋势略有缓和，该公司紧紧抓住这一难得机遇，迅速调整进煤渠道，充分发挥进口煤的价格优势，与各矿及燃煤供应商重新签订合同，实现每月煤价有下降，为全年控制标煤单价奠定了基础。通过对价格、诚信度的比较，选择优质供应商做大单位供煤量，争取更大的优惠。另一方面，把该供应商的货场作为“备用煤场”，以便煤紧张时能紧急补充，既降低了已有库存，节约存煤成本，又实现了电煤的可靠保障。该公司从源头控制煤质，派人员到运煤点监装，密切关注煤质变化情况，将管理延伸到煤矿、码头，实施全过程监督，杜绝不合格煤炭混装进厂。实现以装车后检测的热值、到厂后验收重量为结算依据，不承担港口储损、转运环节的损失。细化热值差、入厂煤质验收、火车煤接卸等各环节的管理，加强煤场烧旧存新，努力降低存煤时间，以电定煤优化库存结构，经济存煤，做好储煤场防风、防自燃、严控煤堆热量损失，做好配煤掺烧工作，加大亏吨、亏卡、杂物及大矸石的索赔力度，使燃料管理达到精细化要求。（•⑥环境保护控制措施。•对现有发电机组进行环保改造计划，如进行脱硫设备的安装等;对锅炉进行低氮燃烧器改造，降低氧化氮排放量:选用低硫煤为主要燃料，并逐步开展火电厂烟气脱硫工程;进行生产废水回收处理;有序地进行火电厂锅炉净电除尘器改良工程，提高工作效率;安装了干除灰及分选细灰设备，提高粉煤灰的综合利用率，减少对环境的污染;新建电厂在设计过程中要经电厂所在地地方环保部门审批排放标准，并按照适用环保标准安装降低污染的设备等。•⑦水资源的控制。•建立良好的供水系统，特别是在北方缺水的地方要保证生产用水的供应;同时对运用新技术、新工艺的对机组进行节水改造。•⑧正确核算电力成本。•为了正确核算电力的成本，企业应当建立成本核算制度。核算电力成本的依据是生产过程中的各种记录，包括领料单、各种工时记录等资料。会计部门应当根据检查、核对后的上述资料进行成本核算，并作出相应的会计处理。第er节购货与付款循环控制设计•一、发电企业的购货与付款循环•指企业从申请采购货物开始，到支付货款为止所包括的所有业务活动过程，一般包括:请购商品或劳务、签订采购合同、商品验收、储存已验收商品、编制付款凭单、确认负债、支付款项等活动。发供电企业的购货主要是燃料的采购、电力设备的采购和网上购电等。•二、基本控制目标•①保证采购业务均经适当审批;•②保证采购货物经过验收后，才能进行相应的会计处理;•③保证采购业务及采购成本的真实性、完整性和会计处理的合理性;•④保证应付账款等负债的真实性、完整性和会计处理的合理性;•⑤保证应付账款等负债支付货币资金处理的及时性、合理性;•⑥保证购货折扣、折让及退回处理的恰当性。•三、基本控制方式•①设立燃料领导小组。燃料领导小组的职责是负责协助总经理统筹公司燃料供应工作，负责协调公司与煤矿、铁路的关系，负责提出燃料资源调配方案。•②设立电力设备招标领导小组，负责统筹公司所属单位基建及生产项目的电力设备招标以及监督招标评标全过程管理工作。•③设立电力营销领导小组，负责统筹安排网上购电及营业收费全过程管理工作。•④建立授权审核控制。主要包括:请购申请审核;采购合同的授权审批;支付货款的审批等。•⑤不相容职务相互分离。•⑥文件记录控制。•⑦财产保护制度。•第三节销售与收款循环控制设计•一、销售与收款循环•1.发电销售与收款循环•发电企业与电网公司签订售购电合同开始，直到货款收回为止，所经过的整个业务活动过程;•2.供电销售与收款循环•指供电企业与电网公司签订售购电合同、供电企业与用电客户签订售购电合同，直到货款收回为止，所经过的整个业务活动过程。•一是就电价、发电量预先签订售购电合同;二是竞价上网交易，指在合同市场、日前市场、实时市场和辅助服务市场等各类市场上的投标电量和价格。发供电企业与电网公司的结算是通过设置在电力市场的服务系统和发电企业的报价辅助决策系统中的结算系统来完成。•发电企业的结算系统主要功能是根据电能量计量系统的电能数据、交易管理系统中的电价数据、运行一记录考核系统中记录的考核数据、交易合同中签订的相关数据(电量、电价、计量点)及电力市场运行规则进行与电网公司的财务核算。•对于发电市场主要包括:•(1)计划发电电量的结算;•(2)实时市场指令发电电量的结算;•(3)发电机组违约电量的结算;•(4)辅助服务的结算(包括调峰、调频、无功支持等辅助服务费用)。•电力市场结算包括合约交易结算、现金交易结算、辅助服务结算及各种补偿金、违约金结算等。•二、控制目标•对于电网公司而言,电费回收是公司持续运作的基础,因此,销售与收款业务内部会计控制的总目标就是要保证电费收入完整、及时回收。具体可以将其分解为三个方面:当期电费收入完整、及时回收;前期拖欠电费完整、尽快回收;坏账核销合理转回、及时反映。•当期电费收入完整、及时回收,就是对应收电费计算的准确性、考核的严格性和上缴的完整性进行要求和考核。•其中,应收电费的正确计算涉及单个用户电价的正确性、单个用户电量的正确性和用户电费汇总上报的正确性三个方面。在销售与收款业务的内部控制中,电费计算很重要。电费的正确计算是整个销售与收款业务控制的基础。•三、加强内控关键控制点1、在业务受理阶段的关键控制点为:电价确定的审核和审批。（1）审核直接针对电价确定的正确性,可以由勘察组组长或其他独立岗位的人员完成。（2）审批主要由部门领导执行,针对的项目不仅仅是电价执行情况,而是包括整个业务受理情况,故审批对于电价的控制力度相对弱一些。•2、在抄表过程中的关键控制点为:岗位轮换、检查和考核。3、在复核阶段的关键控制点为:汇总用电量和用电结构数据真实性的评价。用户电费汇总中存在的主要风险,不是源于汇总本身的难度,而是可能存在的基层单位的人为调节问题。基层单位为了完成上级单位或部门下达的考核指标,如用电量、平均电价、线损率等,往往存在人为调节用电量和用电结构的现象。对于销售与收款部门以外的同级部门以及上级单位和部门而言,其所能得到的数据完全来自销售与收款部门提供的电力销售明细表,这样就为人为调节提供了便利的条件。因此,必须将汇总用电量和用电结构数据真实性的评价作为复核阶段关键的控制点。4、电费回收是销售与收款业务中最重要的环节,其关键控制点为:电费回收