行政事业内部控制规范讲解第六章支出控制

第六章支出控制第一节行政事业单位支出控制概述第二节支出预算控制第三节支出执行控制第四节实务案例讲解第一节行政事业单位支出控制概述一、行政事业单位支出概念行政事业单位支出是指行政事业单位在开展专业业务活动及其他辅助活动发生的支出。主要包括：人员经费支出、公用经费支出1、人员经费支出，是指为了开展专业活动的需要，用于个人方面的开支。如基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金。2、公用经费支出，是指为了完成事业活动，用于公共服务方面的开支。包括公务费、业务费、设备购置费、修缮和其他费用。二、行政事业单位支出的内容（1）按支出的层次分类本单位支出对其他单位的支出1、本单位支出，是指为了完成本单位的业务活动及其他活动而发生的各种支出。包括事业支出、经营支出、上缴上级支出等。2、对其他单位的支出，是指由所属单位向下级转拨款项和将本单位集中的资金分配给所属单位使用所发生的支出，包括拨出经费、对附属单位的补助等。（2）按支出的用途分类1、基本工资2、补助工资3、行政事业单位津贴4、社会保障费5、职工福利费6、助学金7、商品和服务支出8、设备购置费9、维修（护）费10、其他商品和服务支出11、医疗费12、其他费用第二节支出预算控制基本支出预算是指为保障行政事业单位机构正常运转、完成日常工作任务而编制的年度基本支出计划，包括人员经费和日常公用经费两部分。一、编制基本支出预算的原则1、综合预算原则。在编制基础支出预算时，预算内外资金应统筹考虑、合理安排。2、优先保障原则。预算资金的安排，首先保障行政事业单位基本支出的合理需要，以保证其机构正常运转和完成日常工作任务。3、定额定项管理原则。基本支出以定额为标准确定，在此基础上，对特定单位的相关支出再核定定向经费。二、基本支出定额、定项经费的制定（1）制定原则1、以全面统一为标准，将基本支出项目纳入定额之中，统一执行规定的定额。2、以公平合理为前提，区别不同情况确定定额和定项经费。在同等程度上，满足不同单位的基本支出资金需要。3、以财力可能为基础，兼顾单位的实际需要，量力而行，切合实际。4、以科学规范为目标，秩序渐进，逐步完善。（2）定额、定项经费的内容1、定额。人员经费定额和日常公用经费定额2、定项经费。3、确定定额和定项经费的依据4、确定定额和定项经费的方法①定额标准的制定。依据国家方针政策、财务制度、有关政策规定的开支范围、开支标准，结合各部门职责特点、不员构成以及实际支出因素的变化核定。定额标准采用双定额：支出定额和财政补助定额。②定额标准的调整。定额标准的调整规定：Ⅰ定额标准的执行期限与预算年度一致；Ⅱ定额标准的调整在预算年度开始前进行；Ⅲ定额标准一经下达，在年度预算执行中不做调整；Ⅴ影响预算执行的有关因素，在确定下一年度定额标准时，由财政部门统一考虑。三、项目支出预算的编制（1）项目支出预算的原则1、综合预算原则2、科学认证原则3、合理排序原则4、追踪问效原则（2）项目支出1、项目前准备项目建议书和可行性研究2、项目申报3、项目审批4、项目组织实施（3）项目支出预算的具体编制第三节支出执行控制一、支出管理的原则1、严格执行国家财政制度和财经纪律2、加强对支出分类的管理3、提高资金使用效益二、过程控制1、基本规定2、专项资金的管理3、支出控制规范三、核算控制行政事业单位支出的报销控制如下：1、对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。2、购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料，可在领用时列报支出。3、社会保障费、职工福利费和管理部门支付的工会经费，按照规定标准和实有人数每月计算提取，直接列报支出。4、固定资产修购基金按核定的比例提取，直接列报支出。5、购入固定资产，经验收后列报支出。支出中涉及采购的，采购的标准及相关制度应规定清楚，并公布于众；采购过程接受公众监督，采购结果应公布于众，竞争方的名称、投标价格、中标者的价格也应该公开；保存书面（计算机化）记录，便于公众查询、工作人员的公务职责和个人利益不应有牵涉。