会计学原理2-2记帐原理和方法

1第二章记帐原理和方法1第一节会计要素与会计等式一、会计要素（一）资产现金————现金①货币资金银行存款——银行存款其他货币资金——其他货币资金②储备资金——物资采购原材料1、流动资产③生产资金④成品资金——库存商品⑤结算资金——应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款、待摊费用、短期投资、坏帐准备2①股票投资长期股权投资2、长期投资②债券投资——长期债权投资③其他投资3、固定资产——固定资产、累计折旧、在建工程4、无形资产——无形资产5、其他资产1（二）负债1、流动负债——短期借款、应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应交款、预提费用。2、长期负债——长期借款、应付债券、长期应付款3（三）所有者权益1、投入资本——实收资本（或股本）2、资本公积金——资本公积3、盈余公积金——盈余公积4、未分配利润——本年利润利润分配（四）收入1、基本业务收入——主营业务收入2、其他业务收入——其他业务收入1（五）费用1、直接费用——生产成本2、间接费用——制造费用①管理费用——管理费用3、期间费用②财务费用——财务费用③销售费用——营业费用（六）利润4二、会计等式资产=负债+所有者权益5三、经济业务的发生不会破坏会计等式经济业务的类型：1、经济业务发生，引起一项资产增加，一项所有者权益增加；2、经济业务发生，引起一项资产增加，一项负债也增加；3、经济业务发生，引起一项资产增加，另一项资产减少；4、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项负债减少；5、经济业务发生，引起一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少；6、经济业务发生，引起一项负债增加，另一项所有者权益减少；7、经济业务发生，引起一项负债减少，另一项所有者权益增加；8、经济业务发生，引起一项资产减少，另一项所有者权益减少；9、经济业务发生，引起一项资产减少，一项负债减少。6第二节会计科目与帐户设置一、会计科目的意义、分类、说明（一）意义（二）分类（三）说明二、会计帐户的意义、分类及结构（一）意义（二）分类（三）结构71、基本结构借方╳╳帐户贷方82、常见格式①三栏式2004年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号31本期发生额及余额总分类帐9②多栏式2005年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号合计合计多栏式明细帐10③数量金额式年凭证摘要收入支出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细帐113、基本内容①帐户名称②日期和摘要③发生的金额④凭证的号数124、如何登帐运用类来源类借方╳╳帐户贷方借方╳╳帐户贷方本期增加数本期减少数本期减少数本期增加数期初余额期初余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方本期发生额=借方增加数之和贷方本期发生额=贷方减少数之和期末余额=期初余额+借方本期发生额—贷方本期发生额期末余额=期初余额+贷方本期发生额—借方本期发生额借方本期发生额=借方减少数之和贷方本期发生额=贷方增加数之和13小节：借方╳╳帐户贷方资产类成本类损益类增加数所有者权益类负债类减少数资产类成本类损益类增加数减少数所有者权益类负债类运用类：借方增加，贷方减少，余额在借方来源类：贷方增加，借方减少，余额在贷方14第三节复式记帐法一、复式记帐法意义和种类1、意义2、种类二、借贷记帐法（一）意义（二）主要形式15（1）一借一贷借：制造费用500贷：银行存款500（2）一借多贷借：制造费用500贷：现金20贷：银行存款480（3）多借一贷借：制造费用500借：管理费用100贷：银行存款60016（三）记帐规则有借必有贷，借贷必相等。17举例：例1、将现金1，500元存入银行。借：银行存款1，500贷：现金1，500例2、从银行借入短期借款50，000元直接偿还应付的购货款项。借：应付帐款50，000贷：短期借款50，000例3、向光明工厂购入甲种材料，发票价为1，000元，货款暂欠未付。借：物资采购1，000贷：应付帐款1，000（四）编制会计分录18例4、国家投资为企业新建仓库一座，价值80，000元。借：固定资产80，000贷：实收资本80，000例：企业收回购买单位所欠货款32，00元。其中，转入银行存款户头31，400元，收到现金600元。借：银行存款31，400现金600贷：应收帐款32，00019过帐的步骤如下：1、开列帐户2、登记期初余额3、登记本期发生的所有金额4、期末结清期末余额（五）过帐20过帐举例假定各帐户的期初余额如下：银行存款34，500元；现金2，500元应付帐款75，500元；短期借款16，500元物资采购0固定资产100，000元；实收资本200，000元。21过帐举例：借银行存款贷借现金贷初：34,500初:2,500①1,500①1,500本:1,500本:0余:36,000本:0本:1,500余:1,000借应付帐款贷借短期借款贷初:75,500初:16500②50,000②50,000借物资采购贷初:0③1,000本:1,000本:0余:1,000③1,000本:50,000本:1,000余:26,500本:0本:50,000余:66,500借固定资产贷借实收资本贷初:100,000初:200,000④80,000④80,000本:80,000本:0余:180,000余:280,000本:0本:80,00022第四节总分类帐户和明细分类帐户的平行登记一、意义1、总分类帐户2、明细分类帐户3、平行登记二、要点1、记帐时间相同2、记帐方向一致3、记帐金额相等4、记帐依据相同三、平行登记举例23例1.假设长征工厂“原材料”总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：甲种材料50吨每吨400元=20，000元乙种材料500公斤每公斤30元=15，000元合计35，000元在本月份内收入和发出的材料如下：1、仓库收入外购材料43，500元。该项材料由下列各项组成：甲种材料60吨每吨400元=24，000元乙种材料400公斤每公斤30元=12，000元丙种材料1，500件每件5元=7，500元合计43，500元2、仓库发出生产用的材料56，000元，由下列系数组成：甲种材料80吨每吨400元=32，000元乙种材料700公斤每公斤30元=21，000元丙种材料600件每件5元=3，000元合计56，000元24应编制的会计分录如下：借：原材料43，500——甲材料24，0001、——乙材料12，000——丙材料7，500贷：物资采购43，500借：生产成本56，000贷：原材料56，0002、——甲材料32，000——乙材料21，000——丙材料3，50025平行登记借原材料贷借原材料——甲贷借原材料——乙贷借原材料——丙贷初：35，000初：20，000初：15，000初：0①43，500①24，000①12，000①7，500②56，000②32，000②21，000②3，000本：43，500本：56，000本：24，000本：32，000本：12，000本：21，000本：7，500本：3，000余：22，500余：12，000余：6，000余：4，5001例2.假设长征工厂“应付帐款”总分类帐户月初的结存额系下列细数组成：欠A公司185，000元欠B公司238，400元欠C公司154，900元合计578，300元在本月份内关于“应付帐款的经济业务如下：1、用银行存款200，000元，偿还欠B公司的部分货款。2、向A公司购买材料，货款共计91，000元未付。甲种材料2，000件每件40元=80，000元乙种材料2，200公斤每公斤5元=11，000元合计91，000元3、本会计主体开出转帐支票，偿还应付的帐款共计354，000元：还A公司204，000元还C公司150，000元合计354，000元1会计分录如下：1、借：应付帐款——B公司200，000贷：银行存款200，0002、借：物资采购91，000——甲材料80，000——乙材料11，000贷：应付帐款91，0003、借：应付帐款354，000——A公司204，000——B公司150，000贷：银行存款354，00025平行登记借应付帐款贷借应付帐款——A贷借应付帐款——B贷借应付帐款——C贷初：578，300初：185，000初：238，400初：154，900①200，000③354，000③204，000①200，000③150，000②91，000②91，000本：554，000本：91，000本：204，000本：91，000本：200，000本：0本：150，000本：0余：115，300余：72，000余：38，400余：4，90025平行登记借原材料贷借银行存款贷初：80，000初：1，859，000①200，000②91，000③354，000本：91，500本：0本：0本：554，000余：171，000余：1，305，00026第五节会计凭证一、会计凭证的意义和作用1、意义2、作用二、会计凭证的种类①自制的原始凭证（1）取得来源②外来的原始凭证1、原始凭证（2）经济业务的多少①一次性的原始凭证②累计的原始凭证会计凭证（1）单一凭证制——记帐凭证2、记帐凭证①收款凭证（2）多种凭证制②付款凭证③转帐凭证3、汇总记帐凭证三类凭证的相互关系27收料单供货单位20年月日收料仓库材料类别材料编号材料名称及规格计量单位数量金额应收实收单价买价运费合计备注仓库管理员(签章)受料员(签章)28省(市、区）增值税专用发票开票日期：年月日No购货单位名称纳税人登记号电话开户银行及帐号商品或劳务名称单位数量单价金额税率％金额千百十元角分千百十元角分合计价税合计（大写）佰拾万千佰拾元角分₣销货单位名称纳税人登记号电话开户银行及帐号收款人开票单位（未盖章无效）29领料单位：限额领料单用途：年月日发料仓库：材料类别材料编号材料名称及规格计量单位单价全月领用限额全月实领数量金额供应部门负责人（签章）生产计划部门负责人（签章）日期请领实发限额结余退库数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料单编号合计30三、会计凭证的基本内容（一）原始凭证的基本内容（二）记帐凭证的基本内容四、会计凭证的填制和传递（一）填制1、填制要求2、填制方法31三个要点：①凡是借方或贷方有一方是现金或银行存款的，就以现金或银行存款是收还是付来决定凭证的类别；②凡是借方和贷方双方均不是现金或银行存款的，就编制转帐凭证；③凡是借方和贷方双方均是现金和银行存款的，就编制付款凭证，而且以贷方来决定是现金付款凭证还是银行存款凭证。32举例1：借：物资采购1，0001、——甲材料1，000贷：银行存款1，0002、借：银行存款1，000贷：短期借款1，000借：管理费用1，0004、——电话费1，000贷：现金1，000借：现金1，0003、贷：主营业务收入1，000——A产品200——B产品800（银付）（银收）（现收）（现付）33举例2：借：生产成本1，0001、贷：原材料1，000——甲材料200——乙材料800（转帐）2、借：生产成本1，000贷：制造费用1，000（转帐）（银付）（现付）举例3：1、借：现金1，000贷：银行存款1，0002、借：银行存款1，000贷：现金1，000思考：借：生产成本1，000贷：现金400贷：原材料60034收款凭证摘要贷方科目明细科目金额万千百十元角分合计借方科目年月日字第号附件张会计主管记帐审核出纳制单现销售AB产品主营业务收入￥100000￥100000王某现金A产品B产品￥20000￥8000035付款凭证摘要借方科目明细科目金额万千百十元角分合计贷方科目年月日