工会经费支出的核算与管理培训讲义（PPT46页)

基层工会经费支出使用的核算与管理培训讲义基层工会经费支出使用的核算与管理目录一、基层工会经费支出使用的范围与核算二、基层工会经费支出使用的控制和管理一、基层工会经费支出使用的范围与核算前言为贯彻落实中央《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》《党政机关厉行节约反对浪费条例》以及全国总工会《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》和《关于加强基层工会经费收支管理的通知》等文件精神，结合目前全省各级工会工会经费支出使用核算管理的实际情况，特别是针对一些基层工会目前在工会经费支出和使用上，有一些困惑和“拿不准”的问题。培训前，省总就有些经费开支问题多次电话请示全总财务部有关领导和全总财务部制度处的领导，全总财务部领导，针对我们提出的问题，进行了逐一答复和解释。今天应省林业工会的邀请，同时，受省总财务部和省总会计学会的委派，在这里与在座的各位主席、财务部长、共同研究探讨、交流一下关于当前有关基层工会经费支出使用核算与管理相关工作，在交流过程中，同时传达讲解近期全总关于加强工会经费财务管理等相关规定和要求。一、基层工会经费支出使用的范围与核算（一）工会经费支出的概念工会经费支出是指：各级工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（二）基层工会经费收支管理原则（全总“总工办发[2017]23号文件”规定）“基层工会组织要认真贯彻落实中央关于勤俭节约的有关规定和全国总工会《关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知》精神，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统，切实加强工会经费收支管理，坚决制止奢侈浪费，合理有效地使用资金。要坚持工会经费为工会工作和职工群众服务的方向，确保工会经费取之于职工用之于职工，把更多工会经费用在职工身上，为职工群众办实事、做好事、解难事，让工会经费真正惠及职工群众和工会会员。”一、基层工会经费支出使用的范围与核算基层工会的经费收支管理，要贯彻以下原则：1、遵纪守法原则。工会的各项经费支出，必须严格执行中央规定，国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会会计制度，遵守财务纪律。2、依法获取原则。基层工会的各项收入要根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的规定，依法取得。3、经费独立原则。基层工会要依法取得社会团体法人资格，单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。4、预算管理原则。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理，按照全国总工会《工会预算管理办法》执行。5、服务职工原则。基层工会经费使用要突出重点，优化支出结构，集中财力保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。6、勤俭节约原则。基层工会要贯彻中央厉行节约，反对浪费的要求，经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效率。7、民主管理原则。要依靠职工和工会会员管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受职工和工会会员监督以及经费审查委员会审查。一、基层工会经费支出使用的范围与核算(三）工会经费收支会计核算原则工会各项经费收支按《工会会计制度》总则第十条规定：“工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。基层工会对一些收入事项的核算，要采用权责发生制为补充会计核算原则，主要反映在：拨缴经费收入科目和上级补助收入科目的部分会计业务的核算上。为方便大家理解，向大家再次介绍一下：1、什么是收付实现制：收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。它要求将收入或费用的确认分别与现金收到或付出的时间相联系2、什么是权责发生制：是指把应收入的权利和支出的义务是否属于本期，来确定收入费用的入账时间，而不是按照款项的收支是否在本期发生。权责发生制下，凡是本期实现收益和发生的费用，不论款项是否收付了，都应作为本期的收益和费用入账。凡不属于本期的收益和费用，既使款项已在本期收付，也不应作为本期的收益和费用处理。目前，我国在预算会计的范围内，实行的是收付实现制的会计核算原则。而企业执行的是权责发生制的会计核算原则。财政部在工会新制度会计原则上规定“以收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，其特点是工会预算收支总体上是以收付实现制为核算基础，对于涉及不同使用责任和权益归属的经费，原则上用权责发生制核算。把对各级工会经费收缴、分配环节及对下经费补助的部分业务的处理按权责发生制为补充的原则有效地融入了工会会计的核算中，把各级工会应享受的权利和应承担的责任进行了科学界定和规范。9一、基层工会经费支出使用的范围与核算1、拨缴经费收入的核算：如：例题：某公司2017年10月企业行政财务向地税局缴纳工会经费35，280.00元，工会财务进行账务处理。（使用权责发生制原则进行会计核算）（本月依倨企业缴纳工会经费单据进行核算，按权责发生制原则进行会计核算，即使钱款没有到账，但属于本月当期收益，也要按本期的收入进行账务处理。）借：应收上级经费---应收上级转拨经费16，758.00元贷:拨缴经费收入16，758.00（收到上级工会转拨经费时）借：银行存款16，758.00元贷：应收上级经费---应收上级转拨经费16，758.00元2、上级补助收入的核算例题：某公司工会2017年10月30日收到上级工会下发的建设“职工之家”专项经费补助50，000.00元的通知单，款项当月没有到账。（收到上级工会经费补助通知时）借：应收上级经费---应收上级补助50，000.00元贷:上级补助收入---专项补助50，000.00元一、基层工会经费支出使用的范围与核算(收到上级工会拨来补助时:)借:银行存款50，000.00元贷:应收上级经费---应收上级补助50，000.00元(四)基层工会经费支出使用的范围为贯彻落实中央及全总等文件精神，使工会经费更好地为基层工作服务、为职工群众服务。2017年7月3日全国总工会办公厅下发了《关于加强基层工会经费收支管理的通知》（总工办发[2017]23号文件），这一通知，对基层工会经费支出范围重新做了规定，重点明确了基层工会面临的几个突出问题，对严格控制工会经费开支提出了“八不准”的规定，同时，废止了全总2009年10月28日印发的《基层工会经费收支管理办法》，全总要求，从文到之日起，执行新文件规定。文件规定：“工会经费应当全部用于为职工服务和开展工会活动。”其工会经费支出使用范围包括以下七个方面：一、工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。（也就指是职工活动支出。）职工活动支出会计科目的核算上，主要体现在以下四个明细科目的核算上：一、基层工会经费支出使用的范围与核算工会经费为职工群众服务，这是工会经费支出使用管理的首要原则，也是工会经费支出把握的重中之重。2013年4月28日，习近平总书记在全总机关同全国劳动模范座谈时指出：”要让职工群众真正感受到工会是职工之家，要把竭诚为职工群众服务作为工会一切工作的出发点和落角点。”。全总在2013年以来印发的多个文件中，要求各级工会要“始终坚持工会经费正确使用方向，优化工会经费支出结构，确保大部分经费用于服务职工，努力为职工群众办好事、办实事。那么，工会经费的支出使用的重点首先要体现在职工活动支出方面。一、基层工会经费支出使用的范围与核算第三章资产1、职工教育方面：职工教育方面是指工会开展职工教育活动的各项支出。主要包括：工会开展的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学、消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等方面的费用支出。工会购买用于对职工进行爱国主义、道德规范、遵纪守法、爱岗敬业教育的资料图书可在职工教育费列支。2、文体活动方面：文体活动方面是指工会开展职工文体活动的各项支出。主要包括：工会开展职工业余文艺活动、节日联欢（四大节日：元旦、春节、五一、国庆节开展的活动应全部列入文体活动费开支）、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置费（是指不够固定资产计价标准的文体活动设备和器材）及文体活动设备的维修费；文艺汇演、体育比赛及奖励；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费；用会费组织会员看电影、开展春游秋游等集体活动的费用支出。一、基层工会经费支出使用的范围与核算按照全总2017年23号文件《关于加强基层工会经费收支管理的通知》中明确规定：“用会费组织会员观看电影、、开展春游秋游等集体活动。”这就要求我们，从现在开始无论是为会员购电影票，还是组织春游秋游活动的费用锁定在会员缴纳会费的额度内。此项规定还说明，组织会员看电影、春游秋游活动不是不准许办，但要控制在收取会员会费的额度内，不再允许使用正常的经费来搞春游秋游活动，用会员自已交的的钱来搞春游秋游活动。随着这项规定的执行，各市地、县、产业工会和基层工会有二级报账核算的单位及所有的基层工会对年度会费的收缴和支出都要作详细的计算。年初根据每个部门工会或工会小组上年实际上缴会费数下达会费支出预算指标，各部门工会或工会小组根据本部门或本工会小组会费支出使用的预算指标数，上报会费支出使用预算，经批准后，可采取报账制方式进行核算。会费收入各工会可在“会费收入”科目设置二级明细科目（如：会费收入---某部门工会）。会费支出也可在文体活动费支出中设置会费支出的三级明细科目便于进行会计核算。（即：职工活动支出---文体活动费---会费支出）但是，必须把握的一条是：会费支出不准许以拨代支。3、宣传活动方面：宣传活动方面是指工会开展宣传活动方面的各项支出。主要包括：工会开展政治、时事、政策、科技讲座、报告会等宣传活动费用；工会组织技术交流、网络宣传、职工读书演讲活动以及举办展览、板报等所消耗的用品；工会组织的重大节日宣传费（五一、国庆节）；工会举办的图书馆、阅览室所需订阅、购买的图书、报刊资料；媒体宣传费，指先进单位、劳动模范、先进生产（工作）者等先进事迹在报纸、电台、电视台、图片、书刊、杂志等新闻媒体刊登、广播等费用及购买不够工会固定资产计价标准宣传活动设备、器材以及宣传活动设备用小型配件及维修费等支出。（按中央纪委规定，工会不准许报销春节鞭炮支出。）一、基层工会经费支出使用的范围与核算第三章资产4、其他活动支出方面：其他活动支出方面是指上述支出以外，用于工会开展的技能竞赛等其他活动的各项支出。主要包括：工会开展职工劳动竞赛，技术技能比赛费用；职工合理化建议表彰费用；组织劳动模范先进人物活动参观、召开劳动模范先进人物座谈会、组织劳动模范先进人物短期疗养的活动费、公杂费；巾帼双文明立功竞赛表彰奖励，表彰奖励优秀女职工、女工工作者、文明家庭等先进活动，“三八”国际劳动妇女节活动节等费用支出。关于劳动模范、先进生产（工作）者短期修养活动经费问题。须按财政部、中华全国总工会《关于组织少数劳动模范、先进工作者短期疗养经费开支问题的通知》（工发财字【1982】100号文件规定：“组织劳模、先进生产（工作）者休养活动的往返路费、伙食补助费、和床位费由劳模、先进生产（工作）者所在单位的企业基金或利润留成中列支；活动费、公杂费由组织活动的工会负担。”关于企业职工疗休养费用开支问题。国家财政部《关于企业职工疗休养费用开支的复函》（财企字[82]第100号）规定“职工经批准到疗养所疗养的往返路费，属于工伤的，全部由企业报销；属于疾病或非因公负伤的，五十公里以内的，由本人自理，五十公里以外的，原则上由企业补助二分之一。职工在疗养所疗养期间的伙食费，可由企业适当补助，最多不得超过二分之一。”（这一文件规定说明，企业职工的疗休养费用，工会经费不予承担。）一、基层工会经费支出使用的范围与核算二、工会直接用于维护职工权益的支出。维权支出是工会组织维护职工合法权益的基本职能在资金运用上的反映。维权支出的开支范围包括：工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展劳动保护、向职工群众提供法律咨询、法律服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖等发生的支出及参与立法和本单位民主管理、集体合同等其他维权支出。维权支出的