立信会计学院会计学原理2

资产负债表会企：01表编制单位：中国石油化工股份有限公司2007年12月31日单位：百万元资产期末余额负债和股东权益期末余额流动资产货币资金应收票据应收账款其他应收款预付账款存货……流动资产合计非流动资产长期股权投资固定资产在建工程无形资产……非流动资产合计3,1056,37713,54718,2099,25265,90123116,41485,784290,08280,72010,32215,148482,056流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款……流动负债合计非流动负债长期借款应付债券……非流动负债合计负债合计股东权益股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计21,9528,61358,93223,4125,28215,38365,72922,887222,19067,05542,6068,187117,848340,03886,70238,17564,79768,758258,432资产总计598,470负债和股东权益合计598,470利润表会企：02表编制单位：中国石油化工股份有限公司2007年12月单位：百万元项目本期金额营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费员财务费用……加：投资收益营业利润加：营业外收入减：营业外支出利润总额减：所得税费用净利润882,353733,48129,18118,86728,7754,07621,38420,42267,0115,9631,68471,29016,60754,683资产负债表、利润表是什么？资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。利润表反映企业在某一会计期间经营成果（收入、费用、利润）的会计报表。第二章会计要素与会计等式第一节企业的经济活动与资金运动第二节会计要素第三节会计等式第四节会计事项及其种类第一节企业的经济活动与资金运动一、企业的经济活动二、资金运动一、企业的经济活动企业的经济活动是指企业在社会再生产过程中所要承担与执行的任务。二、资金运动资金是企业拥有的库存现金、银行存款和房屋、建筑物、机器设备、以及材料、燃料等各项财产物资的货币化表现。工业企业的资金运动表现为：资金进入企业资金在企业内部的循环与周转资金退出企业供应过程生产过程销售过程库存现金等货币资金原材料等储备资金在产品等生产资金产成品等成品资金机器设备、房屋建筑物固定资金资金进入资金退出库存现金等货币资金支付工资及其他费用资金循环和周转折旧制造企业的资金运动第二节会计要素一、反映财务状况的会计要素二、反映经营成果的会计要素会计要素会计要素是根据交易或事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。会计要素是对会计主体的经济活动及其资金运动所作的基本分类。会计要素为会计确认、计量提供依据，为财务报表构筑基本框架。一、反映财务状况的会计要素资产负债所有者权益资产资产的概念与特征资产的确认资产的分类资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的特征资产是资源，该资源预期会给企业带来经济利益资产应当由企业拥有或控制资产由过去的交易或事项形成与该资源有关的经济利益很可能流入企业该资源的成本或者价值能够可靠地计量资产的确认资产的分类按流动性分为：流动资产非流动资产流动资产预期在资产负债表日起，1年内（含1年）或者一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产应收及预付款、存货企业为交易目的而持有的资产或自资产负债表日起1年内交换其他资产或者清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物货币资金、交易性金融资产流动资产项目货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货货币资金以货币形态而存放于企业、银行或其他金融机构的款项库存现金银行存款交易性金融资产企业为近期内出售而持有的金融资产股票债券基金应收及预付款项企业在商品购销和劳务供应等活动中发生的各项债权及其他权利。应收账款应收票据预付账款其他应收款存货企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料物资。原材料生产成本（在产品、半成品）库存商品（产成品）存货的特点：实物形态：一次转变价值形态：一次转移，一次补偿可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款投资性房地产长期股权投资固定资产固定资产清理无形资产非流动资产固定资产企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产房屋、建筑物、机器、设备等固定资产的特点实物形态：多次参加生产，不变价值形态：价值逐渐转移，依次随产品销售得到补偿累计折旧：固定资产磨损的价值机器、设备无形资产企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等无形资产的特征无形资产不具有实物形态无形资产具有可辨认性能够从企业中分离或划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产；产生于合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。无形资产属于非货币性资产非货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产以外的其他资产负债负债的概念与特征资产的确认资产的分类负债的概念负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的特征负债是企业承担的现实义务负债是由过去的交易或事项形成的负债的清偿会导致经济利益流出企业负债的确认与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠计量负债的分类按照负债的流动性可分为：流动负债非流动负债流动负债预计在一个正常营业周期中清偿或自资产负债表日起1年（含1年）内到期应予以清偿的负债企业主要为交易目的而持有或企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表后1年以上的负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应付股利应交税费流动负债项目非流动负债项目长期借款应付债券长期应付款所有者权益所有者权益的概念与特征所有者权益的分类所有者权益的概念所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。所有者权益的特征所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减值、清算等情况例外企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余资产返还给所有者所有者权益起初需由所有者投入，而且所有者有权参与企业利润的分配，并需承担企业的经营风险随着企业生产经营活动的进行，所有者权益通常会因企业实现利润或发生亏损以及其他原因而发生增减变动所有者权益的计量依赖于资产和负债的计量所有者权益的分类所有者投入的资本实收资本或股本直接计入所有者权益的利得和损失资本公积留存收益盈余公积未分配利润（利润分配）二、反映经营成果的会计要素收入费用利润收入收入的概念与特征收入的确认收入的分类收入的概念收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入经济利益流入投资者投入，投资导致所有者权益增加实收资本/资本公积日常活动形成，经营导致所有者权益增加收入-费用利润（净）盈余公积所有者权益应付股利（向投资者分配股利）未分配利润收入的特征收入是从企业在日常活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之收入最终导致企业所有者权益的增加收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本企业为第三方或客户代收的款项收入的确认与收入相关的经济利益很可能流入企业经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或负债的减少经济利益的流入额能够可靠计量收入的分类按企业所从事日常活动的性质分类销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入按照企业经营业务的主次分类主营业务收入其他业务收入费用费用的概念与特征费用的确认费用的分类费用的概念费用是指企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出经济利益的流出向投资者分配利润/股利，导致所有者权益减少利润分配日常活动形成，经营导致所有者权益减少收入-费用利润盈余公积应付股利（向投资者分配股利）未分配利润费用的特征费用是从企业在日常活动中发生的经济利益的流出费用可能表现为负债的增加，或资产的减少，或两者兼而有之费用最终导致企业所有者权益的减少费用的确认与费用相关的经济利益很可能流出企业经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或负债的增加经济利益的流出额能够可靠计量费用的分类按企业发生费用的经济用途不同分类生产费用直接材料直接人工制造费用期间费用销售费用管理费用财务费用利润利润的概念与特征利润的分类利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润的来源构成收入减去费用后的净额（日常活动）直接计入当期利润的利得和损失（非常项目）直接计入当期利润的利得和损失直接计入当期利润的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。直接计入当期利润的利得直接计入当期利润的损失直接计入当期利润的利得企业生产经营活动中因偶发交易或事项而取得的，直接计入当期利润的利得营业外收入处置固定资产净收入、捐赠利得直接计入当期利润的损失企业生产经营活动中因偶发交易或事项而发生的，直接计入当期利润的损失营业外支出处置固定资产净损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失利润的构成营业利润利润总额净利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用利润的相关计算公式日常活动非常项目第三节会计等式投资人权益（所有者权益）资产——权益债权人权益（负债）一、静态等式二、动态等式一、静态会计等式资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益二、动态会计等式收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润结论会计等式是设置账户、复式记账、编制财务报表的理论依据。第四节会计事项及其种类一、会计事项的概念二、会计事项的种类三、会计事项对会计等式的影响一、会计事项的概念会计上将企业在生产经营活动过程中发生的、能够引起会计要素增减变动的经济活动称为会计事项。资产增加资产减少权益增加权益减少1234二、会计事项的种类（1）二、会计事项的种类（2）资产负债所有者权益（1）+-（2）+-（3）+-（4）+-（5）-+（6）++（7）++（8）--（9）--1234资产1000000负债200000所有者权益800000库存现金银行存款短期借款应付账款应付票据专项应付款实收资本资本公积⑴+20000⑴-20000⑵+30000⑵-30000⑶+100000⑶-100000⑷+60000⑷-60000⑸-40000⑸+40000⑹+50000⑹+50000⑺+180000⑺+180000⑻-70000⑻-70000⑼-80000⑼-80000资产1080000负债200000所有足额权益880000资产权益（负债+所有者权益）项目金额项目金额现金3700短期借款10000银行存款146000应付帐款15000应收帐款10300其他应付款9000其他应收款10000应付工资5700原材料110000应交税金3000生产成本40000应付股利51300库存商品150000长期借款136000固定资产300000实收资本400000无形资产30000资本公积82000盈余公积30000未分配利润58000资产合计800000权益合计800000东方厂20××年5月1日资产与权益各要素项目的期初余额如下：㈡任何交易或事项的发生不会破坏会计等式⒈交易或事项的发生，引起资产和负债同时增加例：企业购