管理会计_第五章_预测分析

第五章预测分析本章内容提要一、预测分析概述二、销售预测三、利润预测四、成本与资金需要量预测预测分析的概念所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来。根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析”。预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件。预测的方法种类很多，大致可分为两大类：即定性分析法和定量分析法。定性分析法又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。定量分析法又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。预测分析的方法加权平均法平滑指数法趋势平均法移动平均法算术平均法又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。定量分析法：1、趋势外推法••••••经济计量法投入产出法回归分析法本量利分析根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。定量分析法：2、因果预测法预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的内容划分销售预测利润预测成本预测资金预测预测的分类按预测的期限划分短期预测中期预测长期预测预测的分类预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：销售预测销售预测是以历史资料和能获得的各种信息为基础，运用科学的预测方法和管理人员的实际经验，预测市场对本企业产品在未来时期需求趋势。在市场经济“以需定销”、“以销定产”的条件下，企业销售预测处于先导地位。判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。一、判断分析法意见综合判断法专家小组法德尔菲法德尔菲法：又称之为函询调查法，可分为三个步骤：制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复3－5次，采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判断。（一）德尔菲法某新产品在本地销售数量预测表(单位/台)专家编号第一次预测第二次预测第三次预测最低可能最高最低可能最高最低可能最高11000150018001200150018001100150018002400900120060010001300800100013003800120016001000140016001000140016004150018003000120015003000100012002500520040070040080010006001000120066001000150060010001500600120015007500600800500800100080010001200850060010007008001200700800120098001000190010001100200060080012001090011001800100012001900900120016001150090012006001000130070010001400平均700100015008001100160080011001500用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能销售量平均数、最低销售量平均数和最高销售量平均数按0.6、0.2和0.2的概率加权平均，则预测该新产品的年销售量为：Y=800×0.20＋1100×0.60＋1500×0.20=1120（台）德尔菲法的应用案例它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理加以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。（二）意见综合判断法优点：1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于调动推销人员的积极性。缺点：由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预测过程中作出过于悲观或乐观的估计。（二）意见综合判断法（三）专家会议法专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤：邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见；通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。二、趋势外推法（趋势预测分析法）趋势预测分析法又称时间序列分析法，是根据销售的历史资料，采用一定的数理统计方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。算术平均法移动平均法趋势平均法平滑指数法加权平均法预测销售量（额）=各期销售量（额）之和÷期数要求：运用算术平均法预测2011年7月份的销售额：（1030+1200+1100+1210+1240+1300）/6=1180（万元）（一）算术平均法某企业2011年上半年实际销售额单位：万元月份123456销售额103012001100121012401300优点：计算简单缺点：没有考虑远近期销售业务量的变动对预测值的影响（一）算术平均法（二）移动平均法预测销售量＝最后m期算术平均销售量＋趋势值b依前例，假设移动期为3，预测7月份的销售额。最后两期的预测算术平均值为：6月份的预测销售额=（1100+1210+1240）÷3=1183（万元）7月份的预测销售额=（1210+1240+1300）÷3=1250（万元）所以：趋势值b＝1250-1183＝67则：8月份预测销售额＝1250+67＝1317（万元）某企业2011年上半年实际销售额单位：万元月份123456销售额103012001100121012401300优点：有助于消除远期偶然因素的影响缺点：只选取最后m期资料，缺乏代表性（二）移动平均法（三）加权平均法加权平均法是在n期内各期实际销售量的基础上，按各期权数进行加权平均的数值作为未来预测销售量的一种方法。（三）加权平均法tttWWQQ）（各期权数之和该期权数）（某期实际销售量）销售量预测数（（三）加权平均法自然权数分别为1,2,3,4.....n在满足第t+1期权数大于第t期权数的基础上，所有权数之和等于121nnWQQtt）（）（）销售量预测数（）（）销售量预测数（ttWQQ根据资料，用加权平均法预测7月份的销售额。1、以自然数为权数，则：7月份的预测销售额:（1210×1+1240×2+1300×3）÷（1+2+3）=1265（万元）2、权数为饱和权数，假设分别为0.2、0.3、0.5，则：7月份的预测销售额:1210×0.2+1240×0.3+1300×0.5=1264（万元）某企业2011年上半年实际销售额单位：万元月份123456销售额103012001100121012401300优点：既利用n期全部数据，又考虑远近期对未来的不同影响缺点：权数的确定方法不统一（三）加权平均法（四）趋势平均法要求：运用趋势平均法预测2011年1月销售量。已知2010年1～12月销售量，见表月份123456789101112实际销售量252326292428302725293233月份实际销售量五期移动平均值变动趋势值三期趋势平均值12522332625.442926.0+0.652427.4+1.40.7362827.6+0.20.2773026.8-0.80.1383727.8+1.00.3392528.6+0.80.80102929.2+0.611321233趋势平均法计算表单位：吨根据上表，可得到=28.6+0.80×4=31.8（吨）（5+3）/2×基期与预测期的时间间隔基期趋势值移动平均值+基期销售量移动平均值预测2011年1月份销售量=（四）趋势平均法（五）平滑指数法根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的平滑指数为权数,进行加权平均来预测下一期销售量（额）。1-1-1-1ttQQQ）（前期预测销售量平滑指数）（前期实际销售量平滑指数）销售量预测数（的取值范围是从零到1之间，是一个正小数。平滑指数的真正取值范围通常是0.3到0.7之间。我们把趋近于0.3的称为较小的平滑指数，把趋近于0.7的叫做较大的平滑指数。（五）平滑指数法在销售量预测中，平滑指数的取值需要考虑与预测对象有关的两个条件：第一，看预测期的长短，如果要进行长期预测，就应当选择较小的；要进行短期预测，就要取大的。第二，如果企业实际销售量的波动很小，就需要选较小的；如果波动大，就应当选较大的。假定2011年1月份的预测销售额为1050万元，平滑指数a=0.4，用平滑指数法预测2011年以后几个月份的销售额。月份aQt-1（实际数）（1-a）Qt-1（预测数）Qt（预测数）11050.0021030×0.4=4121050.00×0.6=630.001042.0031200×0.4=4801042.00×0.6=625.201105.2041100×0.4=4401105.20×0.6=663.121103.1251210×0.4=4841103.12×0.6=661.871145.8761240×0.4=4961145.87×0.6=687.521183.5271300×0.4=5201183.52×0.6=710.111230.11某企业2011年上半年实际销售额单位：万元月份123456销售额103012001100121012401300三、因果预测分析法因果预测分析法的程序：确定影响销量的主要因素确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量（一）回归分析法回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的相关关系对未来进行预测的一种数学方法，它提供了建立变量之间相关关系的数学表达式（通常称为经验公式）的一般途径。在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。具体步骤如下：（1）确定影响销售量（额）的主要因素（2）根据有关资料确定销量y与自变量Xi之间的数量关系，可以根据回归分析的原理建立直线方程y=a+bx，其中：（3）根据未来的关自变量X变动情况，预测销售量。（一）回归分析法（二）修正的时间序列回归法销售量（额）Q与时间t之间的依存关系可用一元回归直线表达：Q=a+bt其中：Q对应yt对应x怎样对t进行修正呢？由于时间变量t是一个等差时间序列，因此可利用这一特点对时间值进行修正，简化回归系数的计算公式。①当n为奇数时，取t为±１，±２，±３，…，中间为0；②当n为偶数时，取t为±１，±３，±５，…，中间无0。（二）修正的时间序列回归法(奇数)时期销售量QttQ123451011121413n=52t要求用修正的回归法预测第6期的销售量。（二）修正的时间序列回归法(奇数)时期销售量QttQ123451011121413-2-10+1+2-20-110142641014n=52t60Q0t9tQ102tab修正的时间序列回归法（奇数）以为中心，左边两个数依次相除就等于a，0t12560nQa以为中心，右边两个数依次相除就等于b，0t9.01092ttQbtbtaQ9.012销售量预测模型：36t（吨）7.1439.0126Q47t（吨）6.1549.0127Q修正的时间序列回归法（偶数）时期销售量QttQ123456101112141315n=62t修正的时间序列回归法（偶数）时期销售量QttQ123456101112141315-5-3-1+1+3+5-50-33-1214397525911925n=62t75Q0t702t5.12675nQa47.070332ttQb33tQ修正的时间序列回归法（偶数）5.12675n