财务会计-(下)模拟题及答案

《财务会计》-(下)模拟题及答案一、单项选择题（一）甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%.至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。1．甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（B）。A．0B.4.2万元C.4.5万元D.6万元2．甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（A）。A．-0.45万元B.0万元C．0.45万元D．-1.5万元3．下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（D）。A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入（二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120元。20×5年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。4．甲公司建造该设备的成本是（B）。A．12180万元B．12540万元C．12660万元D．13380万元5．下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（C）。A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限D．按照整体预计使用年限15年与税法规定6．甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是（B）。A．744．33万元B．825.55万元C．900.60万元D．1149.50万元7．对于甲公司就该设备维修保养期间的会计处理下列各项中，正确的是（B）。A．维修保养发生的费用应当计入设备的成本B．维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C．维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理D．维修保养发生的费用应当在设备的使用期间内分期计入损益8．对于甲公司就该设备更新改造的会计处理下列各项中，错误的是（A）。A．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化（三）20X6年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分别支付工程进度款1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暂停施工。厂房于20X7年12月31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%.乙公司按期支付前述专门借款利息，并于20X8年7月1日偿还该项借款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第14至17题。9．乙公司专门借款费用开始资本化的时点是（D）。A．20X6年7月1日B．20X7年5月1日C．20X6年12月31日D．20X6年10月1日10．下列关于乙公司在资本化期间内闲置的专门借款资金取得固定收益债券利息的会计处理中，正确的是（A）。A．冲减工程成本B．递延确认收益C．直接计入当期损益D．直接计入资本公积11．乙公司于20X7年度应予资本化的专门借款费用是（B）。A．121.93万元B．163.6万元C．205.2万元D．250万元12．乙公司累计计入损益的专门借款费用是（C）。A．187.5万元B．157.17万元C．115.5万元D．53万元13.甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相：），另支付补价l0万元。在：）日，甲公司用于：）的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；A公司用于：）的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产：）具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产：）应确认的收益为（D）。A.0B.5万元C.10万元D.15万元14.甲公司20×7年1月1日发行面值总额为l0000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为l0％，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8％。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于20×7年1月1日开工建造，20×7年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。20×7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（A）。A.4692.97万元B.4906.21万元C.5452.97万元D.5600万元15.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（A）。A.40.5万元B.100万元C.120.5万元D.180万元16.下列各项中，应计入营业外收入的是（A）。A.非货币性资产：）利得B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入D.处置投资性房地产取得的收入17.工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中投资活动产生的现金流量的是（B）。A.长期股权投资取得的现金股利B.为购建固定资产支付的专门借款利息C.购买可供出售金融资产支付的价款D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款18.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（C）。A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C.调整事项均应通过以前年度损益调整科目进行账务处理D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露19.甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是（A）。A、217.08万元B、241.2万元C、324万元D、360万元20.甲公司因或有事项确认了一项负债50万元;同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额很可能收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为(B)万元。A、0B、50C、10D、60二、多项选择题1.下列各项中，属于利得的有（CE）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产：）换出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益2.下列各项中，属于会计政策变更的有（ACD）。A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法3.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ABD）。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券4.下列交易中，属于非货币性资产：）的有（BE）。A.以100万元应收债权换取生产用设备B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价E.以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价5．下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（ACE）A．发生的商品销售退回B．银行同意借款展期2年C．法院判决赔偿专利侵权损失D．董事会通过利润分配预案中E．银行要求履行债务担保责任6．下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ABC）A．对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润B．对于诉讼事项，应在20X7年资产负债表中调整增加预计负债200万元C．对于债务担保事项，应在20X7年资产负债表中确认预计负债2000万元D．对于应收丙公司款项，应在20X7年资产负债表中调整减少应收账款900万元E．对于借款展期事项，应在20X7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。7.下列各项中，属于会计政策变更的有（BCDE）。A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算8.下列各项中，属于会计估计变更的有（BD）。A.对丙公司投资的后续计量由权益法改为成本法B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值9.债务人应当披露与债务重组有关的信息包括(ABC)。A.债务重组方式B.