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财财务务2011年第231期8月25日-9月1日济南兴邦信息咨询中心Tel:0531-86988301FFIINNAANNCCEE61财务12011年第231期目录【财务】...............................................2让小企业显得更强大的六种技巧..........................2存货管理的内部控制....................................3产生会计差错的原因有哪些..............................4结账是怎样的程序......................................5短期借款的核算要点....................................6转让仓库如何进行账务处理..............................7我国企业集团内部审计存在的问题及对策..................7出售使用过的固定资产如何处理..........................9中国企业未来的六大利润之源............................9教你如何看懂财务报表.................................11财务22011年第231期【财务】让小企业显得更强大的六种技巧尽管，有俗语云：“在自己没有尝试过之前就不要把事情当真”！但就个人而言，我认为这种陈词滥调属于虚假而不必要的。毕竟，对于中小型企业的创建或者运营者来说，利用某些技巧让公司看起来实力更强大历史更悠久的话，可以带来明显的好处。不过在这里请大家一定要该明白，我并没有暗示需要对个人或者公司进行虚假的宣传，也并不提倡就自身资产情况大事鼓吹。我要说的意思是，自身形象是非常重要的，因此，企业家应该将公司最好的一面展示出来。对于我来说，更合适的说法应该是：“展示出成功之处来”。对于中小型企业来说，对自身特色进行展示等于向客户、供应商、潜在员工以及与公司相关的所有人员发出严肃可靠的信息。它也可以对经营者带来帮助，就象是穿了漂亮的衣服，就让人看上去高了一些的样子。即便公司只有一名员工一台笔记本计算机，依然有很多种价格便宜使用方便的技巧可以用来对形象进行展示：1、对于选择在家里办公的创业者来说，不要穿着兔子拖鞋之类的休闲装饰。如果选择（或者必须）了在家中进行工作的话，就要建立一处完整周到的“工作环境”。这就意味着办公环境必须是专门的，并且需要保持安静，具备专业性，拥有全套的支持设备和网络；所有位于该场合的人员，都应该如同在市中心的办公室一样开展相关工作。所有例外都是绝对不能容许的。而且，我建议，尽管并不需要这么做，但在早上的时间，还是必须按照外出上班的要求进行着装。它会给相关工作带来积极影响。实际上，我可以告诉大家自己在通过SKYPE进行视频通话中遇到过的某些令人吃惊的情况……2、为手机设定专业语音应答信息。我已经记不清有多少次与别人在电话中谈论业务的时间，听到孩子、宠物或者电视发出声音的情况。在拨打一个“业务”电话的时间，我听到的是“这是琼斯的家和琼斯工业公司……”之类不变的留言。正确的做法是购买一部专业级电话，并设置一条独立的线路，设置好声音清晰内容专业的语音提示信箱，并建立专业级别的应答信息。千万不要采用“嘿，说你呢”之类的俗语，这是完全错误的。对于邮政地址来说，也要进行类似的处理。尽管邮政信箱并不总是理想的投递模式，但也比从胡同里递送发票要好一些。我还会利用谷歌影射的地址来设立新业务联系方式，这样就可以在卫星视图上看到一座房子和大院。3、制作精美的书面介绍资料。对于采用喷墨方式打印名片或利用微软艺术字体制作标识之类的基本问题来说，是没有借口的。对于中小型企业来说，隔夜印务之类的公司可以方便地提供价格低廉的小批量名片和其它类印刷品制作服务。如果公司没有设计师的话，不要尝试自己进行处理。正确的选择应该是雇佣一名自由职业者来创作标识和宣传资料，或者利用众包网站，在最低的成本下获得最好的作品。4、购买合适的域名建立专门的网站。建立一家出色的入门网站花费不了多少资金，处理过程也非常简单。这里说的并不是极为复杂的企业级网站，需要将所有一切都加上去，而是只要将设计精美的公司信息或者“小册子软件”等信息展示出来就可以了，它已经比没价值的东西好得多。这可能是潜在客户第一眼看到的形象，因此，最好的方法是展示需要的图形。让它看起来气势磅礴。5、不要使用雅虎之类的免费信箱。没有什么比普通或者说免费电子邮件账户更能降低大家对公司信誉的信任度。对于通过yahoo.com，gmail.com，hotmail.com以及最糟61财务32011年第231期糕的aol.com（这让我想象到一名坐在灰色计算机后利用拨号连接上网的人）等账户接受到的商业电子邮件，我总是持怀疑态度。因此，在建立网站的时间，也应该设置采用相同域名的专用邮件账户。并且，我个人建议不要使用名字（“吉姆＠我的网站．公司”）。对于大型企业来说，邮箱地址应该是友好，并且可以体现气势的；对于知名度不高的企业来说，这也是一种宣传。正确的做法是使用名字加最后一个声母，或者第一个声明加姓。这样可以显得更有气势。6、一有可能就选择专门的办公环境。除非公司的发展方向就是家庭办公，否则的话，只要可以负担得起，就应该选择某类办公环境。和其它很多创业者一样，我也是从家中开始工作的，但，我将首要目标设定为尽快迁入某类“真正”的办公环境中。这么做的原因不仅仅是不再需要在咖啡馆里召开会议，实际上，更重要的是起床开车来到有玻璃门的地方上班，让我感到这才是真正的公司。它激励我努力工作，赚取租金和其它费用。并且，尽管我的第一间办公室和仓库都很小，但却是真实的，所有人都可以前来参观，并意识到这是完全合法的。如果不能选择专门办公环境的话，也可以考虑共享／服务式办公环境。不过，尽管比星巴克中召开会议或者在家中走动办公好一些，但也不是完美的解决方案。我见过很多家看起来很有气势的中小型企业，也知道不少看起来就像是在地下室中穿着睡衣的人管理的，却有数百万营业额的公司。有人可能会问：“谁在意呢？百万富翁就是百万富翁”。但我相信，对于公司发展来说，展示出令人难忘的形象是非常重要的，可以更快地获得知名度，受到更多的重视，让更多的人愿意进行交易。2011/8/30返回目录存货管理的内部控制（一）存货管理岗位的分工与授权批准企业内部除存货管理部门及仓储人员外，其余部门和人员接触存货时，应由相关部门特别授权。对于贵重物品、危险品或保密物品等，应当规定更严格的接触限制条件，必要时，存货管理部门内部也应当执行授权接触。（二）存货的请购与采购控制企业应当根据预算有关规定，结合本系统的业务特点编制存货年度、季度和月份的采购、生产、存储、销售预算，并按照预算对实际执行情况予以考核。企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。要保证存货采购业务按计划申报程序进行，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批。（三）存货的验收与保管控制1.存货的验收外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等是否一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。采购部门应验收材料的品种、数量，填制验收单；质量检验部门检验质量，签署验收财务42011年第231期单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同收料单送回采购部门。2.存货的保管企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（1）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。（2）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。（3）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。（4）代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。（5）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。（四）领用与发出控制企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。（五）盘点与处置控制企业应当制定并选择适当的存货盘点制度，明确盘点范围、方法、人员、频率、时间等。制定详细的盘点计划，合理安排人员、有序摆放存货、保持盘点记录的完整，及时处理盘盈、盘亏。对于特殊存货，可以聘请专家采用特定方法进行盘点。存货盘点应当及时编制盘点表，盘盈、盘亏情况要分析原因，提出处理意见，经相关部门批准后，在期末结账前处理完毕。2011/8/30返回目录产生会计差错的原因有哪些1.由于会计确认不当形成的会计差错会计确认就是依据一定标准去识别和确定发生的经济业务走否可以作为会计要素进入会计系劣和其数据应否列入会计报表的过程。它解决的是会计的定性问题为会计计量确定空间范围、时间界限。根据会计确认标准对会计确产生的影响，会计确认标准可以为基本确认和补充确认两大类：与基本确认标准不符的会计差错有：①与权责发生制确认时间基础不符的会计差错，例如：提前或推迟确认收人或不确认实现的收入在期末应计项目与递延项目未予时调整等人为舞弊、欺诈行为。②会计要素的定义和特征不符的会训差错，账户分类不当，资产性支出和收益性支出划分的差错等。与补充确认标准不符的会计差错有：①与真实性不符的会计差错如企业对某项建造合同本应按建谴合同规定的方法确认营业收入，但该企业按确认商品销售收人的方法确认收入。②与合法性不符的会讨差错，例如：为购建固定资产而发生专门借款，企业将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用，也计入该项固定资产的价值，予历资本化。2.由于会计计量环节形成的会计差错主要包括：61财务52011年第231期①与实物数量不符的会计差错：例如：对发出材料的计量不准确，导致期末存货出现盘盈或盘亏现象，从而便会计报表发生错报。②与计量属性和计士单位不符的会计差错，例如：接受捐赠或盘盈的固定资产，是以历史成本计价还是以现行市价或未来现金流量的现值计价等。3.由于会计记录造成的会计差错主要包括：①操作性错误，即财务人员操作不当出现的错误，如按错计算器键、算盘误计、眼误或笔误等。②技术性错误，即财务人员由于对财务工作的不熟练而造成的会计差错，如：凭证填写不准确，小数点错记，红笔运用不当等。③习惯性错误，如将某些数字写的太模糊而被错认为“0”等。④条件性错误，即由于客观条件不好，如复写纸质量低劣而造成的复写下联字迹不清，或纸质较差发生的字迹变形而造成的错认。4.其他原因造成的会计差错对于经济业务中不确定因素的会计估计差错；由于管理薄弱、基础工作差，有关人员的职责权限范围不明，而使财务人员犯的错误；由于财务人员责任心不强造成的会计差错。2011/8/30返回目录结账是怎样的程序（一）结账的概念结账是指在一定会计期间(如：月、季、年度)将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额及期末余额。结账工作是建立在会计分期前提下。（二）结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。（2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。（3）将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目①收入收益转入本年利润：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润②费用损失转入本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用财务62011年第231期③将制造费用转入生产成本：借：生产