财务知识讲解

财务知识讲解航天盛世总务财务部2010-03-23财务知识讲解目录一、票据的含义与经济作用二、结算流程及相关注意事项三、报销流程及相关注意事项一、票据的含义与经济作用根据公司业务需要，本次讲解的票据主要是指银行结算票据与发票两种票据。（一）银行结算票据及其他结算方式本公司可能涉及到的银行结算票据主要有支票、本票和汇票。1、支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。是以银行为付款人的即期汇票，可以看作汇票的特例。异城之间也可使用支票进行支付,结算。可分为现金支票和转账支票。支票的提示付款期：持票人应当自出票日起１０日内提示付款。同行一天到帐（若有密码同行可即时到帐）；异行2天到帐。一、票据的含义与经济作用2、银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。按票据金额分为不定额本票和定额本票两种；按付款方式分为转账银行本票和现金银行本票。银行本票的提示付款期限：自出票日起最长不得超过2个月。银行本票的到账时间为即时到帐。一、票据的含义与经济作用3、汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。按承兑人的不同，汇票可分成商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑后成为该汇票的主债务人为承兑银行，所以银行承兑汇票是一种银行信用。（公司不收取汇票）汇票使用过程中的各种行为，都由票据法加以规范。主要有出票、提示、承兑和付款。如需转让，通常应经过背书行为（必须经过联系背书的汇票才为有效票据）。如汇票遭拒付，还需作成拒绝证书和行使追索权。汇票提示付款期限（1）见票即付的汇票，自出票日起１个月内向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起１０日内向承兑人提示付款。一、票据的含义与经济作用对于远期汇票公司会采取贴现的方式尽早收取货项。承兑汇票年基准贴现率为3.24%左右。贴现的计算公式是：汇票面值-汇票面值*贴现率*（贴现日-汇票到期日）/365假设你有一张100万的汇票，今天是6月5日，汇票到期日是8月20日，则：100-100*3.24%*76/365=99.325万汇票结现主要依据银行核对时间决定，通常为2天。一、票据的含义与经济作用4、汇票、本票、支票同属狭义的票据范畴，其构成要素大致相同，都具有出票、背书、承兑、付款这些流通证券的基本条件，都是可以转让的流通工具。它们之间的主要区别是：（1）汇票和支票有三个基本当事人，即出票人、付款人、收款人；而本票只有出票人（付款人和出票人为同一个人）和收款人两个基本当事人。（2）支票的出票人与付款人之间必须先有资金关系，才能签发支票；汇票的出票人与付款人之间不必先有资金关系；本票的出票人与付款人为同一个人，不存在所谓的资金关系。（3）支票和本票的主债务人是出票人，而汇票的主债务人，在承兑前是出票人，在承兑后是承兑人。一、票据的含义与经济作用（4）远期汇票需要承兑，支票一般为即期无需承兑，本票也无需承兑。（5）汇票的出票人担保承兑付款，若另有承兑人，由承兑人担保付款；支票出票人担保支票付款；本票的出票人自负付款责任。（6）支票、本票持有人只对出票人有追索权，而汇票持有人在票据的效期内，对出票人、背书人、承兑人都有追索权。（7）支票、本票没有拒绝承兑证书，而汇票则有。上述各类结算票据的项目填写要求比较严格，比如大写金额书写是否合规、大小写金额是否一致、印章加盖是否清晰等。销售顾问在收到结算票据后，应及时提交出纳送与银行进行审核，以免耽误货款到账时间，注意各票据的提示付款时间。一、票据的含义与经济作用5、其他结算方式(1)、现金：及时到帐；(2)、POS刷卡：即时到帐；备注：5000元以下手续费是刷卡金额的1%；5000元以上手续费是50元/次（与刷卡金额无关）。注意：本着节约成本的原则，尽量减少5000元以上的刷卡次数。特别是销售整车的过程中，在交车之前销售顾问应尽量让顾客把款转到一张卡上。EX:（3）、转帐a、私户：同行同地/异地即时到帐；b、公户：同城同行一般可即时到帐；有时只有加密才可以即时到帐。（建行不确定）；本地异行2天到帐；6、公户可以直接给私户转账，但每笔转账金额不能超过5万元。若需给个人付款必须提供收款人的个人开户行及卡号；7、银行结算时间：中午：10：30，下午4：30。一、票据的含义与经济作用（二）发票的类别及其作用发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是消费者的购物凭证，是纳税人经济活动的重要商事凭证，也是财政、税收、审计等部门进行财务税收检查的重要依据。发票分为：普通发票（增值税普通发票）和增值税专用发票。一、票据的含义与经济作用1、普通发票（简称“普票”）主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。注意：业务部门在领取普通发票的过程中，一定要慎重的是发票的真伪。这点我们用肉眼是很难发现的，所以这就要求我们在采购的过程中一定要去那些比较可靠的，信得过的企业。增值税普通发票是普票中的一个特例,是通过增值税防伪税控系统开具的发票（这也是与其他普票的重要区别），但与增值税专用发票的区别在于增值税普通发票不能进行进项税抵扣，与其他普票相同只能作为支出凭证使用。本公司涉及到的普票：机动车销售统一发票、陕西省增值税普通发票。一、票据的含义与经济作用2、增值税专用发票（简称”专票”）只限于增值税一般纳税人领购使用（小规模纳税人无权使用），并通过防伪税控系统开具（手写发票是无效的）。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购货方据以抵扣税款的法定凭证（是专票的重要特征），对增值税的计算起着关键性作用。纳税人有下列行为不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目（本公司向消费者个人不能开具专票，二级经销商可以开具增票）；向小规模纳税人销售应税项目可以不开具专用发票等。注意：公司业务部门在取得增值税转专用发票时，需要检查对方所开具的公司名称、公司税号、开户行名称及账号是否正确，还有就是是否加盖他们的税章或者财务章.EX:一、票据的含义与经济作用3、普票与增票的区别(1)发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关代开：普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。(2)发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容；普通发票中则没有关于增值税方面的内容。一、票据的含义与经济作用3、普票与增票的区别(3)发票的联次不同：“增值税专用发票有三个基本联次，第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为抵扣联(用作购买方的扣税凭证)，第三联为购买方记账联(用于购买方记账)；普通发票则只有两联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。注意：业务部门在取得专用发票时，需要把第三联粘贴报账，第二联随之附到后面，不必粘贴。及时到财务部报销。※增值税专用发票的抵扣期限是90天。(4)发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证。一、票据的含义与经济作用4、收款收据也是消费者的购物凭证，但属于公司内部自制凭证，只是买卖双方之间的一种商务凭证，从税务角度其证明力不强。二、结算流程及相关注意事项（一）整车采购核算流程文件编号发文日期2009重要程度车辆采购财务流程部门采购付款接车验车车辆入库注意事项1、销售部须及时将订车计划报财务，以便财务作好资金计划和汇款时核对。2、新车到店须及时填写入库单并送交财务，以保证账实相符。财务部1、所有采购合同须在财务部存档一份。2、依据正式合同和付款申请单办理汇款。3、付款后及时索取整车发票。销售部陕西航天盛世汽车销售服务有限公司文件文件分类总务财务部■重要□一般依签字审批付款申请单，支付款项。车辆采购合同财务部留一份依据索赔清单、维修会计单据确认业务类别，收取款项成本会计对商检单、入库单及整车发票逐项核对无误，确认入库DTS系统入库，填写入库单，随商检单交予财务成本会计无损伤有损伤依据审核批准的车辆申购单，签订采购合同，办理付款手续物流通知到车,销售内勤/车辆管理员验车二、结算流程及相关注意事项（二）整车验收入库核算程序文件编号2009销售部财务部注意事项：1、入库单一式两份，车辆管理员和成本会计各执一份；2、入库单和车辆合格证必须及时交存财务部；3、出库单各项要素填写齐全；整车销售业务内部流程(合格证)陕西航天盛世汽车销售服务有限公司文件文件分类总务财务部发文日期重要程度■重要□一般填写入库单，随商检单交予财务成本会计物流通知到车,销售内勤/车辆管理员验车入库成本会计对商检单、入库单及整车发票逐项核对，核对无误，确认入库。确认提车,填写整车销售结算单收银/出纳到账确认,并在结算单上签字(如属政府采购、试乘试驾车辆等,须总经理、财务经理签字确认)成本会计确认核对结算单,移交商检单收银依据结算单、收款凭证、商检单开具发票核对票证，交付车辆销售顾问通知客户提车二、结算流程及相关注意事项（三）整车销售核算程序文件编号2009客户注意事项1、开具发票时须核对有财务部出纳\收银签字确认的车辆结算单、收款凭据、合格证等。销售部财务部陕西航天盛世汽车销售服务有限公司文件1、坚持全款到账放车原则。2、开票时须提供整车销售结算单（内容填写符合要求）、收款凭证、商检单及开票信息等。3、通知客户提车时，提醒客户携带订金收据、身份证或组织机构代码证，以便开具发票。车辆销售财务流程部门签订合同收款入账出库交车■重要□一般文件分类总务财务部发文日期重要程度收取订金，给客户开具订金收据，合同/订单留存财务一份订金收据、合同/订单递交客户依签字审核后的结算单收取款项，确认入账（支票、电汇等）成本会计依据收银员签字确认的结算单，交付销售顾问商检单，车辆出库。入账确认后领取商检单办理车辆出库手续，通知客户提车开具发票，留存车辆结算单一联发票、商检单递交客户，办理交车手续洽谈，签订合同/订单依据销售合同填制结算单，办理收款手续二、结算流程及相关注意事项（四）维修结算流程文件编号发文日期2009重要程度车辆维修结算流程服务部S/A注意事项客户财务部收款1、确认施工联有质检员签字盖章。2、核对维修项目与施工联是否相符，结算单据是否签字完毕。3、确认客户类别：a.协议客户，根据协议确认是否有派车单。b.代理索赔客户，确认保险专员（S/A主管）是否签字且索赔资料提供齐全。c.保修、保养客户，确认S/A是否签字。4.若出现维修金额折扣事项，审核是否有授权领导签字确认。5、支票结算时，确认各要素填写正确、齐全，印鉴清晰，如支票有密码，要核对出票时间并与客户确认。开票1、填写发票时要顺时按序填开，开具增值税专用发票时需客户提供完整的开票信息。2、根据定点维修协议，督促和协助服务部与客户对账，监管欠款的回收。陕西航天盛世汽车销售服务有限公司文件文件分类总务财务部■重要□一般现结协议、代理索赔、保养、保修依盖章确认的结算联开具发票和出门证依签字确认的结算联开具出门证结算联、发票联、出门证递交客户，完成结算结算联、出门证递交客户依据各业务回款期限，定期与服务部核对挂账，催收款项收取款项，完成结算结算单和质检员盖章的施工联核对维修项目和金额并确认客户类别（现结、协议挂账、代理