§6利润的核算一、利润的组成主营收入其他收入-主营成本

§6利润的核算一、利润的组成主营收入+其他收入－主营成本－其他成本－营业税金及附加－财务费用－销售费用－管理费－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益=营业利润+营业外收入－营业外支出=利润总额－所得税费用=净利润•二、营业外收支•（一）营业外收入•1、含义、内容•2、“营业外收入”账户•3、帐务•例1盘盈设备原值20000元，已折旧12000元。••例2报废设备原值30000元，已折旧29800元，清理费100元付现，残料入库作价500元。•例3出售一土地使用权，账面值200万，转让价300万，营业税率5%。••例4收到对方违约罚款5000元。•（二）营业外支出•1、含义、内容•2、“营业外支出”账户•3、帐务•例1盘亏设备原值50000元，已提折旧36000元。•例2毁损设备原价50000元，已提折旧20000元，保险赔款18000待收，残料作价500元入库。•例3出售一专利权，账面值280000元，转让价200000元，营业税5%。••例4支付税收滞纳金、罚款共1200元。•例5捐赠给希望小学人民币10000元。•例6分别计提无形资产、固定资产减值准备6000元和2000元。•三、补贴收入•四、所得税•1、计算•应交所得税额=应税所得×税率（25、15%）应纳税所得额=利润总额+纳税调增：会计作费，税法不作税法作收，会计不作–纳税调减：会计作收，税法不作税法作费，会计不作永久差异•2、帐务•“所得税”账户•（1）应付税款法•借：所得税（“税法”为准）•贷：应交税金—所得税•例某会计期间利润总额95万元，应税所得100万元，所得税率15%。•（2）纳税影响会计法•五、损益的结转•1、“本年利润”账户•2、分录•(1)按结转时间分:帐结法和表结法.•(2)按结转形式分:单项转和分类转.•六、以前年度损益调整•指对本年度发生的影响以前年度损益的事项所作的调整。••以前年度损益调整调减以前年利润；调增以前年亏损；调增（调减）以前年度利润（亏损）应补交的所得税；转销的调增净利调增以前年利润；调减以前年亏损；调增（调减）以前年度亏损（利润）应减交的所得税；转销的调减净利例03年4月份发现上年度多计折旧10万元。所得税率15%。例某企业3月初“本年利润”账户余额16000元，3月份有关损益类账户发生额：主营业务—收入25000元，成本14000元，税金及附加500元；管理费9000元，财务费1200元，营业费2300元，投资收益5000元，营业外收入1000元。按总利润的15%计算季所得税，结转损益类账户。（1）计算出应缴所得税借：所得税费用3000贷：应交税金—所得税3000（2）结转收入收益类账户借：主营业务收入25000投资收益5000营业外收入1000贷：本年利润31000（3）结转费税支出成本类账户借：本年利润30000贷：主营业务成本14000营业税金及附加500管理费用9000财务费用1200营业费用2300所得税费用3000•练习某企业02年主营业务收入100万元，主营业务成本50万元，主营业务税金及附加1万元，其他业务收入8万元，其他业务支出5万元，管理费用10万元，财务费用3万元，营业费用2万元，营业外支出4万元，营业外收入1万元，投资收益2万元，应纳税所得额40万元，所得税率15%。要求：计算、结转所得税；结转02年损益帐户；按10%和5%计提法定盈余公积和公益金；决定分配现金股利10万元；年末结转实现和分配的利润。